對強化公路行業內部審計的思考

【摘要】 內部審計，是指由被審計單位內部機構或人員，對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性，以及經營活動和效果開展的一種評價活動。文章主要論述了當前公路行業內部審計工作的現狀，然后提出了加強內部審計的具體建議。

【關鍵詞】 企業；內部審計；對策

企業內部審計作為一種自律機制，在建立現代企業制度中起著重要的作用。企業內部審計工作是促進企業健全內部約束機制，維護國家財經法規和企業規章制度貫徹落實的必要保證。

一、公路行業內部審計工作的現狀

我國推行內部審計制度已有十多年的歷史，內部審計在嚴肅財經法紀、制止損失浪費、維護國有資產安全等方面作了重要貢獻。但是，近年來，公路行業領域里在一定程度上存在著重建設、輕管理，重有形、輕無形的現象十分普遍。單位領導在審計人員選派上隨意性強，一些審計人員形同虛設、業務不精、素質不高、應付了事、得過且過。審計監督作用失效，審計項目質量不高，沒有起到監督和提高的作用，相反，內審工作被動，領導意圖和個人意圖太多。于是產生一種逆反心理，具體表現在：

1.內部審計的獨立性不夠強。審計常常會受到有關部門和有關人員的干預，審計工作難以深入，審計工作難以深入。

2.前期審計準備工作不充分。一是對被審計單位基本情況不加了解，尤其是對其所處的經濟環境、工作流程、工程預算及其內控制度等未作審前調查。二是忽略了制定審計方案時的前置工作。如在了解被審計單位基本情況后，未對所取得的資料進行初步分析性復核；在編制審計方案前對重要性水平和審計風險未進行初步評估。三是審計方案過于簡單，內容不詳細、分工不合理，對審計工作缺乏指導作用。四是對審計的目的不明確，對審計后應該達到什么目的，取得什么效果沒有十分明晰的思路要求。

3.審計人員業務能力不強。由于內部審計人員知識面要求較寬，要全面掌握財務、工程技術、施工、管理方面的知識也是一件不容易的事。有時少數審計人員借助自身的權利，得出的審計結論準確性不強，憑個人意愿獨斷專行，拋西瓜揀芝麻式的審計，加大了審計風險，降低了審計質量。對法律法規不熟悉，在實際工作中，審計人員對法律法規不熟悉的表現形式有：一是對與被審計單位相關的法律法規掌握不全面，知其一，不知其二。二是對相關的行業規章及其政策規定平時不注重收集和學習，待到審計碰到問題后也無法作出正確性結論。

4.審計方法不當。有的審計人員審計方法運用不當或方法單一，審計程序不合法，抓不準審計重點，找不準問題隱藏的領域，雖然下了功夫，費時又費力，但顧此失彼，審計查得不深不透。

5.審計責任感不強。一些審計人員審計責任感不強，在審計中瞻前顧后，患得患失，淡化自己的職責，只求完成任務，不顧審計質量。

二、如何強化公路內部審計

（一）樹立正確的思維方式，全面提高審計人員的素質

1.培養風險責任感。公路部門應進一步強化審計人員的風險意識，要使審計人員充分認識到審計風險，實施審計時能隨時預測可能存在的審計風險，采取必要的審計方法，同時，正確地征求被審計單位的意見，客觀地分析審計情況，從實踐中探求事物的本質。

2.提高自身素質，注重知識更新。審計工作專業性強，同時涉及的面又廣，不僅僅是財務知識，而且還包括經濟管理、法律、法規、工程技術、電子計算機知識等。因此，各內部審計機構要把學習法律、法規、制度作為審計人員培訓的基本任務和內容，并制定切實可行的法規培訓計劃和培訓標準。

3.嚴格遵守職業道德，注重依法審計。審計人員在工作中首先要保持獨立性，要正直、客觀，遵守審計職業道德，堅持謹慎性原則，實事求是，不受他人意志左右和干擾，不受私利的誘惑，客觀公正地發表審計意見。

4.建立、實施過錯追究責任制。集團公司應建立、健全審計項目過錯責任追究制度，追究有關審計人員的責任和領導的連帶責任，誰違法誰負責，主管領導負連帶責任。

（二）抓住關鍵環節，控制審計風險

1.合理制定審計工作計劃。一方面，在總的審計計劃安排上，要依據公路部門內部每年的經營工作重點，做好深入的調查研究，確立合理的審計覆蓋面；另一方面，在具體的審計項目計劃中，要合理制定審計方案，選擇恰當的審計方法，同時根據當前審計人員少、業務量大的特點，妥善調配各級審計人員。

2.嚴格審計執法程序，把好審計程序關和審計證據關。內部審計機構應當嚴格遵循《內部審計規范》，嚴格按照操作程序進行工作。在審計取證中，使各項審計證據具有客觀性、相關性、充分性和合法性，所取得的審計證據手續要完整，內容與審計事項相關，具有充分的證明力。在掌握足夠確鑿的證據的基礎上，合理使用證據，以防范違反法定程序和缺乏證據帶來的審計風險。

3.把好審計評價、定性處理關。內部審計機構提出審計意見的依據主要包括政策、法規、規章以及內部有關規定、文件等。在運用審計依據時，必須充分考慮這些特點，使作出的審計評價、提出的審計意見恰當、有效，防止造成不良影響或侵害被審計單位的權益。同時，在審計實踐工作中，對違紀違規問題的處理要掌握寬嚴適度，注意不能超越領導賦予審計部門的權限，審計意見表述要留有余地。

4.建立有效的監督和檢查體系。應在整個集團公司中形成自審互審、抽審的交互審計機制，這對審計人員自身的工作也是一種監督，有利于調動內部審計人員的工作積極性。增強各級企業組織自身的工作也是一種監督，有利于調動內部審計人員的工作積極性，增強各級企業組織自我約束、自我監督的意識，降低內部審計風險。

（三）保持與被審計單位良好的人際關系

應重視與內部各部門的協調配合及人際關系的處理。內審機構是一個特殊的職能部門，與其他職能部門相比，雖然工作內容不同，但目標是一致詞的。在工作中應當講求工作方式和方法。查錯并不是目的，目的在于促進，是一種高層次的服務。對被審計單位抱著真誠服務的心態，與被審計單位友好相處，消除和減少被審計的對抗情緒，從而獲得各方面的廣泛支持，搜集全面資料，防范審計風險。

（四）改進審計手段和審計方法，大力推廣計算機審計

計算機審計是提高審計效率、提高審計質量、降低審計成本的一個重要途徑。應進一步在集團范圍內推廣計算機審計，通過運用計算機的自動篩選、匯總、分析等功能，改變過去手工逐筆分析的做法，使審計思路更為清晰、重點更為突出，發現重大違紀違規問題線索更為可靠。同時，利用計算機快速、準確的特點，在人員緊張的時候，使得全面審計成為可能。

（五）內部審計范圍應由財務審計轉向經營審計

隨著我國現代企業制度的建立，企業內部的管理以市場經濟為導向，向管理現代化和科學化方向發展，內部審計作為企業管理的組成部分，其內在功能也隨之增強。但是我國多數企業內部審計依然停留在財務審計，較少涉及業務審計、管理審計。這與西方國家成熟的內部審計模式有一定的差距。西方國家企業內部審計已進入風險導向審計階段，其內部審計類型豐富，主要以管理審計為主，財務審計為輔的審計模式。因此，建立在財務報表基礎上的，旨在審查企業財務狀況、經營成果和現金流量情況是否真實、是否合法的財務審計將不再是現代內部審計的主要內容，取而代之以經營審計、管理審計。這種審計的目標是促進企業不斷改善內部經營管理、加強法制觀念、確保企業資產保值增值，符合現代內部審計特征的要求。

（六）完善內部審計機構的建設，保證其獨立性

內部審計機構是強化內部控制制度的一項基本措施。內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善、有效和企業內各組織機構執行指定職能的效率，并向最高管理部門提出報告，從而保證企業的內部控制制度更加完善嚴密。保證內審機構的獨立性，關鍵是合理界定其權利和職責。這是關乎內部審計控制和治理過程是否充分、運行是否有效的關鍵所在。

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