淺論企業內部控制

【摘要】 財政部、證監會、審計署等部門制定的《企業內部控制規范》于2009年7月1日實施。其目的是加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益。筆者擬對企業內部控制的要求、內函、要素及實施進行探討。

【關鍵詞】 內部控制；監督；要素；目標

一、內部控制的概念及要素

(一)內部控制的概念

內部控制是企業經營者為了維護資產的安全與完整，確保會計記錄準確、可靠，對經濟活動進行綜合計劃、調整和評價而制定的制度、組織、方法和手段的總稱。內部控制是社會化大生產的產物，是企業提高經濟效益的重要途徑和手段，只要存在企業經濟活動和經營管理，就需要相應的內部控制。在市場經濟條件下，企業的相互協調、信息傳遞方面的難度越來越大，加強內部控制就成為現代企業的一項艱巨任務。

(二)內部控制的要素

1.內部環境。它是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。

2.風險評估。它是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

3.控制活動。它是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

4.信息與溝通。它是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。……