以信息化提升集團企業財務管控能力

【摘要】 集團企業規模的擴大和地域分散性的增加，使得財務控制的難度越來越大。利用信息技術，構建集中式的財務管理模式，統一集團財務政策、搭建按需“控制”的財務控制體系，則可以使集團企業的財務控制能夠對下屬企業的經營行為進行及時有效的監控，規避財務風險，實現集團的規模效應。

【關鍵詞】 信息化；集團企業；財務管控能力

企業集團已經成為現代經濟發展中普遍存在的一個主要組成部分，集團企業可以發揮資源配置的秩序化與高效率性，以確立并不斷拓展市場的競爭優勢。但是集團企業如何發揮規模效應，如何構建現代集團企業的財務管控能力，如何利用信息化手段搭建集團企業的財務管理模式已經成為各大企業集團關注的焦點。本文將就如何利用信息化建設提升集團企業財務管控能力進行探討。

一、企業集團財務信息化建設中存在的問題

隨著中國市場化進程的不斷加速，集團企業財務管理面臨前所未有的挑戰，只有以信息化推動企業集團財務流程的重組，建立一套完善的財務預算、監控體制，才能預防和解決出現的財務問題。

（一）集團企業財務管理存在的困境

1.信息失真問題

由于集團公司的母公司與子公司之間，子公司之間或公司內的管理部門之間出于各自的局部利益，主觀上不愿及時提供準確的相關信息，造成信息嚴重的不對稱和不集中，造成集成后的信息普遍失真，導致集團公司合并財務報表失實。

2.預算管理問題

集團企業預算編制周期長、平衡難，既定預算不能嚴格執行，預算形同虛設；缺乏預算分析和調整機制，預算執行監控困難。目前我國企業集團的預算控制相對薄弱，預算往往流于形式。

3.資金管理問題

相當多的企業集團在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機制，有些企業集團公司資金流動與監督控制嚴重失調，甚至出現大量資金體外循環的現象，資金管理失控。子公司多頭開戶的現象比較普遍，使資金沉淀嚴重，周轉緩慢，資金機會成本較高。子公司之間不能有效調劑資金余缺導致集團公司整體在收取微薄存款利息的同時卻支付巨額的貸款利息。

4.監督考核問題

集團企業組織機構龐雜，人員、業務營運、財務管理、績效考核分散，無法了解和管理控制子公司的信息。集團公司不能全面客觀地考查子公司的經營業績，相當多的企業內部財務考核指標僅限于對合同額和利潤額等總量指標的考核不能有效反映子公司的經營效率。

（二）財務系統信息化特點可以有效改進集團財務管控的弊端

集團企業面對財務管控的窘境，在傳統財務管理模式下，很難有所突破。只有利用信息技術，構建集中式的財務管理模式，統一集團財務政策，搭建按需“控制”的財務控制體系，才能提升集團企業財務管控能力。

1.以集團企業財務信息系統建設統一集團財務政策

（1）建立符合財務控制需要的賬套體系。要實現財務控制的有效性，就需要統一集團的財務政策，首先就需要設置符合集中管理需求的賬套體系，實現財務數據從底層的直接采集，就必須擁有滿足數據采集的統一管理軟件。目前比較受國內外大企業推崇的信息流解決方案是ERP（企業資源規劃）和SCM（供應鏈管理）。

（2）統一、規范基礎數據的標準。集團企業的母子公司數目眾多、地域分布廣、管理鏈條長，對財務基礎數據進行處理、統計、分析需要制定統一的規范。財務基礎數據的管理應遵循編碼統一原則，按照會計準則的要求，制定切實、可行、統一的基礎設置規范。

（3）統一會計政策。統一會計制度，統一設置會計基礎科目，實現集團信息可比性。由集團制定使用的所有的一級科目和特定明細科目，解決集團對下屬單位的財務核算、預算、資金的實時監控和對比分析等問題，實現全集團信息采集統一、統計口徑統一、財務規范統一，保障各下屬單位基礎財務信息的準確性。

2.通過財務信息系統建設構建集中式的財務管理模式

集團企業財務管理應該通過預算、資金、資產管理等手段實現全面控制，控制有財務信息流的迅速、準確、完整的傳遞，這樣的傳遞可以通過財務信息系統的強大業務功能實現。

（1）預算控制。借助信息系統，集團企業在系統中建立下年度的生產經營總體計劃預算，提供給子公司作為指導性大綱。而各子公司編制的預算經集團公司審核、匯總、調整、平衡后正式下達，作為子公司的生產經營大綱和檢查、考核的依據，所有預算的執行數可以實現實時報送和分析，及時調整超預算行為，實現預算基礎上的全面監控。

（2）資金控制。根據管理的控制需要，集團企業可以借助信息系統建立資金的管理和監控機制，把籌資、投資、集資、融資和集團內部自有資金的分配權劃歸集團決策層統一調度使用。在滿足子公司正常的生產經營活動所需要的周轉資金基礎上，在集團內部調劑資金余缺，降低財務成本和風險。實現企業財務系統與銀行系統的聯動，提高企業資金管理的效率。

（3）資產控制。集團企業通過信息系統建立全集團統一的資產統計標準、統一的折舊政策，把每一件資產從購置到報廢的全過程都管理起來，分別經集團公司或其它職能部門審批后實施，從而有效地實現對集團資產的控制。

（4）報表控制。集團企業應該通過信息系統制定適合本集團公司內部財務管理的辦法、財務會計制度、納稅辦法、核算辦法、各項費用指標，建立統一財務報表口徑的基礎。在此基礎上，集團企業財務部門通過財務系統對各子公司的會計報表實時收集、匯總、分析，并及時提供給決策部門和決策人，定期進行財務評價，及時對不良信息進行控制和調整。

（三）利用財務信息系統提升集團企業財務監督的效率 1.實時共享信息。通過信息的實時共享，保證數據的實時性、唯一性和一致性，保證所有的原始憑證是真實的，杜絕數據的再加工現象，提高核算的準確性，從而加強財務監控和分析的力度。

2.有效財務監控的實現。在數據集中管理的基礎上，集團能夠對各下屬單位的財務狀況進行實時監控，在不影響下屬單位工作的前提下，能夠及時獲取有效信息，及時發現下屬單位在財務管理中存在的問題并及時解決，充分發揮財務監控的職能。

二、集團企業制定財務信息化系統規劃設計步驟

財務信息化系統對集團財務管理有重要的提升作用，那如何才能實現財務信息化系統建設呢？筆者認為集團企業財務信息化應該有如下幾個步驟：

1.集團企業現狀分析。對集團企業戰略的分析，明確集團企業的發展目標、需求以及各個關鍵部門需要做的工作。研究整個行業的發展趨勢和信息技術與信息產品的發展趨勢，了解競爭對手應用信息技術的情況。最后，分析集團企業當前的信息化狀況，包括基礎設施、應用規模、應用層次和人員素質等。

2.財務管理信息化戰略的制定。首先，定義財務管理信息化的發展方向；其次，起草財務管理信息化指導綱領；最后，制定信息化目標，即集團企業在未來幾年為了實現遠景和使命而要完成的各項任務。

3.財務信息系統總體架構設計。集團企業財務信息系統架構應包括財務信息系統總體架構、應用架構、數據架構、開發架構、技術架構和操作架構等基本內容。

4.擬定集團企業財務管理信息系統實施標準。擬定財務信息系統建設中采用的各項標準，使建設的財務信息系統具有良好的可靠性、可用性、兼容性、擴展性、協調性和一致性。

5.確定實施的財務子系統。根據財務管理信息化戰略和總體架構，評定財務管理信息化任務的優先順序，明確每一個子系統的責任、要求、原則、標準、預算、范圍、程度、時間、協調和配合。

三、集團企業財務信息化系統建設中需要注意的問題

財務系統信息化建設對集團企業財務管控有著重要作用，然而信息化建設畢竟是新的挑戰，在具體實施中會碰到很多情況，筆者在這里就信息化系統建設中應該注意的問題簡要分析一下。

1.網絡系統面臨安全風險。互聯網的開放性和信息資源的共享性給非善意訪問者提供了巧取豪奪之機，而且網絡軟件程序自身的缺陷、通信線路不穩定等因素也會沖擊網絡系統安全。

面對網絡安全問題，要全面加強網絡會計安全防范措施。一是在建立財務信息系統時，要對重要的計算機系統加電磁屏蔽以防電磁輻射和干擾。二是在操作系統中要建立數據保護機構。最后應加強系統運行的安全管理和磁介質檔案管理，加強核心數據的備份和硬件維護，防止因計算機故障導致數據丟失。

2.會計信息面臨失真風險。在網絡環境下，一是過去以機房為中心“保險箱”式的安全防范已過時，大量會計信息置身于網絡中，隨時可能被黑客或競爭對手截取或惡意篡改。二是網絡系統的開放性和動態性使電子數據在傳輸、保存中可能被篡改、偽造、刪除、隱匿卻幾乎不留痕跡。

面對這項風險，應該應借鑒國外成功經驗，制定符合我國國情的網絡會計信息管理、財務報告披露等的法規、準則（如規定企業網上披露的義務與責任、網絡會計信息質量的標準、監管機構的界定及權責等），努力為網絡會計發展營造一個健康的法律環境。

3.企業內控面臨失效風險。在財務信息系統中，會計信息的處理和存儲集中于網絡，信息資源共享，財務信息復雜，交叉速度加快，使傳統會計系統中某些職權分工、相互牽制的控制失效。

面對控制風險，應該完善網絡財務控制機制，重新定位會計人員，使其能以公正的態度均衡處理各種經濟利益關系，增設監控崗位，將會計人員的操作和數據同步記錄在監控人員的數據庫中，以便審查和跟蹤調查以實現有效監控。

總之，利用信息技術，構建集團企業的集中式財務管理模式，統一財務政策、搭建按需“控制”的財務控制體系，則可以使集團企業提高資源配置的秩序化與高效率性，切實發揮資源一體化整合優勢與管理協同優勢，實現集團企業的規模效應。

參考文獻：

[1]康建春.“異地財務管理解決方案”.中國計算機報，2004.4 [2]袁琳主編.《資金集中控制與結算中心》.浙江人民出版社，2001年版

[3]黃色云.“我國企業集團財務控制問題研究” 碩士論文.碩博士論文全文數據庫，2003.4

[4]閻達五，杜勝利.《資本管理論:控股公司資本控制研究》.中國人民大學出版社，1999年版