基于傳統與現代獨立審計模型的對比分析

一、傳統審計風險模型的確立

法定審計風險模型的誕生標志著在審計實務中運用風險模型的風險導向的新模型，該模型被審計職業界普遍稱為傳統審計風險模型。在形式上法定模型與基本模型是一樣的，并不是一個新的模型，但它首次從審計程序上分解審計風險，用連乘的形式表明了審計風險在不同階段的數量關系，為風險導向審計提供了重要的理論基礎，同時使得進一步控制審計風險成為可能，因而具有重要的理論意義。在實務中它首次引入了定量評估的方法，審計師通過對財務報告固有風險和控制風險的定量評估，從而確定檢查風險，進一步確定實質性測試的程序和范圍，因而該模型也具有重要的實踐意義。

二、現代審計風險模型的發展

在傳統審計風險模型的控制下，管理舞弊和欺詐并沒有得到有效的控制， 2003年10月，國際審計與鑒證準則委員會(IAASB)發布了一系列新的審計準則，將原有的模型重新描述為:

審計風險(AR)=重大錯報風險×檢查風險(DR)

這一新模型被稱之為現代審計風險模型，使用這一模型的審計模型則被稱為現代風險導向審計。較傳統模型，新模型在形式上有所簡化，但審計風險的內涵和外延卻擴大了。重大錯報風險包含兩層:會計報表總體層次和認定層次。認定層次風險包括傳統模型下的固有風險和控制風險，而總體層次風險則是指企業的戰略經營風險。這種風險源自與企業客觀的經……