海外投資稅收籌劃的策略及稅收政策的完善

【摘要】 面對對外投資的快速增長，應(yīng)結(jié)和我國企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際狀況，爭取國際稅收中的有利地位，在對外投資經(jīng)營中開展合法的國際稅收籌劃，以提高國際競爭力。

【關(guān)鍵詞】 海外直接投資;海外稅收籌劃;稅收政策

2008年9月17日商務(wù)部、國家統(tǒng)計(jì)局、國家外匯管理局聯(lián)合發(fā)布《2007年度中國對外直接投資統(tǒng)計(jì)公報(bào)》。公報(bào)表明:2007年中國非金融類境外企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入3376億美元，境外納稅總額29.4億美元，境內(nèi)投資主體通過境外企業(yè)實(shí)現(xiàn)的進(jìn)出口額1189億美元。中國對外直接投資凈額(流量)265.1億美元，較上年增長25.3%。投資存量突破1000億美元。我國境外投資繼續(xù)保持兩位數(shù)的快速增長。公報(bào)顯示越來越多的中國企業(yè)開始走出國門，到國外開展投資活動(dòng)，這不僅提高了中國企業(yè)的跨國經(jīng)營能力，增強(qiáng)了綜合國力，而且也為世界的共同繁榮作出了重要貢獻(xiàn)。

一、開展企業(yè)海外投資稅收籌劃的必要性

雖然我國對外直接投資不斷增長，進(jìn)行海外直接投資的企業(yè)也越來越多，我國的企業(yè)相對來說規(guī)模較小，進(jìn)入國際市場晚，競爭力不強(qiáng)，在其進(jìn)行對外投資時(shí)面臨的問題是多樣化的。如果這些問題得不到解決，那么我國的跨國集團(tuán)將得不到進(jìn)一步的發(fā)展，且不斷增加的企業(yè)也不再容易走出國門。國家需要運(yùn)用一系列更為行之有效的宏觀調(diào)控手段，規(guī)范企業(yè)走出去開展境外投資，拓展境外市場。稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要工具，在其中具有重要的作用。

另一方面，世界各國因稅收管轄權(quán)的差異，導(dǎo)致了投資在來源國和所在國重復(fù)征稅的問題，這是企業(yè)跨國公司面臨的最突出的稅收問題。……