水利基本建設項目竣工財務決算的編制

基本建設項目竣工決算是反映竣工項目建設成果的文件，辦理交付竣工驗收的依據，為竣工驗收報告的重要組成部分。基本建設項目竣工財務決算作為對基本建設項目的全面總結，是基本建設項目管理的重要環節和重要組成部分。通過竣工決算對項目計劃、招投標、合同執行、財務管理、工程管理進行總結，全面反映項目建設的成果和投資效益，是進行項目竣工驗收，正確核定新增固定資產價值，辦理固定資產交付手續和對項目審計評估的重要依據。

為了嚴格執行基本建設項目竣工驗收制度，正確核定新增固定資產價值，考核分析投資效果，建立健全經濟責任制，水利行業新建、改建和擴建項目竣工以后，都應按照《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》編制竣工決算。

一、竣工決算的內容

(1)財務決算說明書。是對項目財務決算的全面反映和總結。除了應包括的項目概況、概算及預算執行情況、投資來源情況、招(投)標及合同執行情況、基建結余資金的形成和分配情況、移民及土地征用情況、財務管理方面的情況、項目效益及主要技術的分析計劃存在的問題及處理意見等，還應對項目實施過程中的一些特殊事項加以詳細說明。

(2)水利基本建設竣工項目概況表。反映竣工項目主要特征、建設過程和建設成果等基本情況，用來反映竣工項目的綜合財務情況。

(3)水利基本建設竣工項目年度財務決算表。反映竣工項目歷年投資來源、基建支出、結余資金等情況。

(4)水利基本建設竣工項目投資分析表。以單項、單位工程和費用項目的實際支出與相應的概(預)算費用相比較，用來反映竣工項目建設投資狀況。

(5)水利基本建設竣工項目成本表。反映竣工項目建設成本結構以及形成過程情況。

(6)水利基本建設竣工項目預計未完工程及費用表。反映預計計入竣工財務決算的未完工程及竣工驗收等費用的明晰情況。

(7)水利基本建設竣工項目待核銷基建支出表。反映竣工項目發生的待核銷基建支出明細情況。

(8)水利基本建設竣工項目轉出投資表。反映竣工項目發生的轉出投資明細情況。

(9)水利基本建設竣工項目交付資產表。反映竣工項目向不同資產接收單位交付使用資產情況，竣工決算的各項數字，要核對準確，真實可靠，且作必要的文字說明。

二、竣工決算編制的時間、人員、程序

1.竣工決算編制的時間。項目法人應在項目完建后規定的期限內完成竣工財務決算的編制工作。在中型項目的規定期為3個月，小型項目的規定期限為1個月。如有特殊情況下不能在規定的期限內完成編制工作的，應批經主管部門同意后方可延期。

2.基本建設項目竣工財務決算具體由建設單位(項目法人)負責編制。建設單位(項目法人)是竣工財務決算編制的主體和責任人，建設單位的領導必須高度重視，組織協調財務、計劃、建管等部門和參建單位做好竣工決算的編制工作。

3.竣工決算編制的程序。建設單位的相關部門要各司其職，各負其責。財務部門要及時向建設管理部門提出編報竣工決算的建議，建設管理部門要根據建設工期和合同完成建設任務，及時正式以書面形式通知財務部門編報竣工決算的項目，財務部門根據建設管理部門的通知及時編報竣工決算。

需要注意的是:

首先，凡預留竣工驗收費用的建設單位，建設單位管理費應控制在總額之內。

其次，預留費用必須經建設單位、施工單位、監理單位、工程及財務部門簽字確認認可。

再次，財務上可以根據認可的“預計未完工程及費用表”作賬務處理。

最后，預留費用不得以撥代支，必須后按工程正常結算程序和手續在工程完了后付款。

三、竣工決算前的準備工作

1.做好各項資料收集、整理工作。包括:可行性研究報告;批準的概算、設計批復等;基本建設支出預算;所有招投標文件、中標合同、評標記錄;簽訂的合同(施工合同、采購合同、設計、監理合同等);有關重大設計變更的批復;有關理賠的資料;工程價款結算資料(施工單位的申請書、監理工程師的簽字、建設單位的批準意見);建設期年度財務決算報告;交付資產預案清單和管理單位的意見;監理工作日志、總結和驗收報告;財務管理有關制度文件。

2.做好資金、計劃的核實、核對工作。

3.做好合同清理工作。

4.清理施工現場料物，做好施工現場剩余材料物資的回收;對庫存材料、設備、工具、器具等財產進行盤點核實，并填列清單，妥善保管，需要處理的，其變價收入要如實入賬。

5.對往來款項進行清理。各項應收款項抓緊收回，應付款項及時償還，特別是關系到施工單位、監理單位、設計單位的往來必須做到徹底清理，并做好賬務處理。

6.對基本建設收入、結余資金要按照規定進行分配，上繳的款項應在竣工財務決算批復后30日內上繳國家財政，投資方建設單位留成收入應及時入賬處理。

在此，需要另外注意的問題是:

1.在全部工程竣工前后，要認真做好各項帳務、物資以及債權債務的清理結束工作，做到工完帳清。各種材料、設備、施工機具等，要逐項清點核實，妥善保管，按照國家規定進行處理，不準任意侵占。沒有編報竣工決算、清理結束以前，機構不得撤銷，有關人員不得調離。竣工后的結余資金，一律通過建設銀行上交主管部門。

2.各建設施工部門、設計部門以及建設銀行要注意積累技術經濟資料，考核分析建設成本，不斷改進設計，推廣先進技術，努力降低消耗，提高投資效果。

3.凡預留竣工驗收費用的建設單位，建設單位管理費應控制在總額之內，預留費用必須經建設單位、施工單位、監理單位、工程及財務部門簽字確認認可。財務上可以根據認可的“預計未完工程及費用表”作賬務處理，預留費用不得以撥代支，必須按工程正常結算程序和手續在工程完了后付款。

四、編制水利基本建設項目竣工決算過程中存在的問題

1.在建項目過多，竣工決算遲遲不辦，即影響投資效益的發揮，也影響了單位的形象和國家財政的再投資。大量的項目遲遲沒有竣工，給財務管理帶來了很多隱患，也極易誘發擠占、挪用等違規違紀違法現象。

2.竣工不及時，勢必影響資產的交付，無法進行資產的后期管理，對資產的安全性、完整性無法保障。

3.對國有資產的管理帶來了不良的影響。國家新出臺的《行政單位國有資產管理辦法》、《事業單位國有資產管理辦法》，對資產的變賣、捐贈、報廢等的程序和條件都作了具體的規定，如果資產交付不及時，勢必對資產的管理帶來了不良影響。

4.《管理辦法》中沒有規定基本建設結余資金的上繳途徑。辦法中規定:預算單位的零余額帳戶不得違反規定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。由于沒有規定基本建設結余資金的上繳途徑，對基建結余的處理造成了一定的困難。

5.質量保證金的支付沒有明確規定。財政部關于解釋《基本建設財務管理規定》報告中有關問題的通知(財建[2003]724號)中規定“基建財務制度規定建設單位必須按工程價款結算總額的5%預留工程質量保證金，但沒有明確財政性資金是留在建設單位賬上還時在財政國庫上，各地可根據實際情況掌握”。工程質量保證金一般都是留在財政國庫上。

6.按照國庫管理規定。在實行直接支付時，只有在工程款到位后，才根據到帳通知單作增加撥款和建設工程投資。

7.基本建設項目的管理。從投資的角度來說，重點是對概算執行的管理，作為一種總結性報告，竣工決算的一個重要功能也是考核概算的執行情況。概算編制本身的不合理，使得執行困難重重，很大程度上影響了竣工決算的編制。