加強我國稅收信息化建設

摘要 本文通過分析德國、美國和澳大利亞稅收信息化建設的情況，對比發現目前我國稅務信息化主要存在的三方面問題:針對這些問題，提出完善我國稅務信息化建設的思路和對策。

關鍵詞 信息化 稅收 國外

中圖分類號:F812.42 文獻標識碼:A

信息化技術在稅務系統的運用，有助于實現稅收科學化、精細化、規范化的管理，是實現稅收職能的重要保證。1994年3月我國啟動了“金稅”工程試點工作，這標志著我國稅收管理正式走上信息化軌道。經過了十幾年的發展，我國基本上在全國范圍內實現了稅務系統的信息化改造，目前，稅務信息系統也已進入到“金稅”三期的實施階段。雖然我國的稅收信息化建設取得了巨大成績，一些經濟發達地區在計算機硬件水平上甚至超過了發達國家的標準，但在管理水平上和這些國家卻還存在著不小的差距。

一、發達國家的稅收信息化建設情況

德國為企業和個人創建納稅編碼和稅卡，企業通過納稅編碼進行納稅申報和稅款繳納，并按稅卡代扣代繳雇員的所得稅，而雇員持有稅卡是合法就業的前提;由于德國稅制復雜，由專業機構提供代理申報能保證申報的準確性，因此，德國對稅務中介的發展非常重視;德國在每個州都建有信息處理中心，并在盧森堡設立了總部，各地方分局只設服務信息站，信息站每天將數據傳輸到州信息處理中心統一處理使用，杜絕了軟件不兼容、數據不統一、不共享的問題。中心信息庫除納稅人的信息外，還存入了稅收法律條文、稅務案件、財稅方面的專業文章等信息，方便納稅人查詢。

美國在納稅管理上，使用EIN、SSN和 ITIN號對企業、居民和非居民進行身份的唯一性識別和管理。一般在年底時，由企業給個人提供年收入情況表，方便個人填寫相關報稅信息，同時企業也將此表抄送給稅務部門，稅務機關可憑企業報表中的編碼信息如SSN號核實個人申報的真實性。美國在1998年對國內收入署進行了改革，把其分區域進行稅收管理的框架組織結構改成直接面向納稅人的稅收管理框架組織結構。為了提高信息服務的質量，國內收入署加強了自己的網站建設，在網站上提供表格填報、下載及稅務咨詢服務。在申報方面，納稅人的報稅方式、報稅程序、核算方法全國統一，報稅時所填的單表全國統一。稅務機關與有關部門的信息化支持手段高度統一，管理模塊、網絡主機等應用技術相互匹配。美國重視先進技術的運用。

澳大利亞已在全國稅務機關內部全面運用計算機系統管理納稅申報，辦理出口退稅等日常工作。并實現了與政府相關部門如海關、工商、保險、金融及大企業的網絡互聯，有效地對稅源進行控制，有針對性地開展稅務審計。澳大利亞大約有70%以上的納稅人使用電子報稅。通過澳大利亞稅務局的網站，納稅人可以全面了解澳大利亞稅務局的有關情況和最新政策法規，接受信息咨詢服務。同時，利用龐大的信息系統，可以對公司、個人等的納稅情況進行評估和審計，以及進行案頭分析和初步的稅務稽查。澳大利亞稅務部門也利用電腦網絡對個人申報情況與從雇主和有關部門那里得到的信息進行對比分析，從而對個人所得稅稅源進行監控和管理。

綜合三個國家的情況來看，稅務信息化能有效降低征收成本，如根據美國IRS電子稅務管理主任特里·魯茨統計，由電子方式代替手工處理所得稅報表可以使直接人工成本從2.4美元降至1.4美元;另因為可以設置報表之間的勾稽關系與計算公式，電子申報的準確率將大大高于手工方式。但在稅務信息化的發展建設中，也還有許多問題有待于解決:如電子申報并不是完全無紙化，紙質簽名、其他表格和檢查仍是系統的一部分;在技術上對一些非規范電子報表及附件的處理存在難度;不少納稅人和稅務報表編制者對電子報表不熟悉，對計算機的使用存在著心理障礙等。

二、我國稅收信息化存在的主要問題

稅收信息系統中缺乏對個人信息采集和管理。個人信息的采集，是征收個人所得稅和財產稅的基本要求。長期以來，我國采取的是以企業法人為納稅主體的稅收征管制度，缺乏對自然人主體的管理。個人所得稅的繳納，是建立在企業代扣代繳的基礎上。對偷逃稅的處罰也是以代扣代繳機構為主體，幾乎沒有針對個人的處罰措施。

部門之間信息共享程度差。在稅務系統內部，由于國稅資金來源于國家財政，地稅資金來源于地方財政，國稅和地稅的信息系統建設基本是割裂開來的，“金稅”工程缺乏對地稅信息化建設的規范。就是在地稅內部，各地經濟發展程度不一，地方財力的大小也不同，投入稅務信息化建設的資金是有差別的;而在稅務部門與其它部門之間，由于地方政府的網絡與稅務局的業務網絡在建設上實施主體不同，網絡結構和設計上也存在著巨大的差異，且部門沒有聯通和進行數據共享的主觀動力。

稅務信息系統決策支持功能少。與發達國家相比，我國稅務信息系統多數僅具備征管和簡單數據分析功能，如在稅種上，只有增值稅可進行全國聯網查詢;缺乏對數據的挖掘和整理，各地信息化程度甚至也存在極大的差別。稅收法規、案例以及一些在線咨詢服務的功能基本沒有提供。

三、我國完善稅務信息化的對策

建立全員納稅管理和身份識別體系。目前我國年收入12萬元以上的納稅義務人需在年度終了后辦理納稅申報，這部分人是按身份證號來進行識別的。以身份證號作為基本識別依據雖然是可行的，但還可以考慮加入家庭和財產信息，以便為今后個人所得稅綜合扣繳和開征財產稅做好準備。另外，應該要求企業報送高層管理人員相關資料，以便稅務部門對收入達到監控標準的人員的申報情況進行監督。

稅收征管只有實現信息共享，才能從多種渠道準確掌握納稅人的實際收入、支出和財產情況。國家應對政府網絡進行統一規劃，提高區域間、部門間的信息共享能力和各部門的標準化程度;應建立激勵機制，根據各部門的數據提供水平給予相應獎懲;對國、地稅的信息化建設資金進行統一投入，避免因為行政和建設經費歸屬不同而區別對待。

在現在業務系統中加入法規、案例和專業文獻信息，完善在線咨詢和服務功能。注重稅務數據的挖掘整理，完善稅務信息系統的查詢和決策功能，運用信息系統進行稅務征管和稽查的選案、分析。大力發展稅務代理，由政府推薦專業公司提供對納稅報表的規范和代理上報工作，并適當給予補貼。做好電子申報的推廣和服務工作，提高電子申報的覆蓋面?！?/p>

(作者:深圳市地方稅務局，中南財經政法大學在讀博士，研究方向:財政學，職稱:中級，電子工程師)