財務風險的控制與防范

摘要 本文從財務風險的有關理論出發，提出了樹立風險意識，規范內部制度，建立預警機制，規范依法審計程序，加強審計隊伍建設等控制與防范措施。

關鍵詞 財務風險 理論 措施

中圖分類號:F275 文獻標識碼:A

隨著全球經濟的飛速發展，國際化經營的規模和范圍進一步擴大，我國企業所面臨的風險將更加復雜化。因此，認真研究我國的風險管理現狀，完善現有的財務風險理制度，有效提高我國企業財務風險的管理水平。是促進企業健康、穩定發展，贏得競爭優勢的關鍵所在。

一、財務風險的相關理論

(一)財務風險的定義。

財務風險是指企業在各種財務活動中，由于各種難以預料和控制的因素存在，使企業的財務收益與預期收益有所差異的不確定性。

狹義的財務風險通常被稱為舉債風險，是指由于企業舉債而給企業帶來的財務不確定性。舉債給企業帶來更多流動資金，為企業創造財富帶來有利條件，但同時也給企業到期還債帶來負擔。因為企業經營的收益率和貸款的利率都有不確定性，從而有可能使企業的收益率高于或低于借款的利息率，這種風險的大小和借債規模有關。規模越大，風險越大。一旦負載過重，使企業不能到期還款，很可能導致企業破產。

廣義的財務風險是指在企業的各項財務活動中，由于環境及其他難以預料的因素的影響，使企業的預期財務收益與實際的收益有所差異。它是從企業生產經營的全過程看待企業的風險的。一般包括籌資風險、投資風險、匯兌風險、收益風險、結算風險及存貨風險等。

(二)財務風險的類型。

從財務現象觀察，它體現為資金籌集、資金投放、資金回收和資金分配;從財務本質觀察，在這些資金運動過程中，無一不體現著各種關系。那么，財務風險也就涵蓋了人類生產經營過程中價值運動及處理生產關系給企業帶來的風險。

(三)財務風險的成因。

1.自然因素的影響。

由于自然界的運動呈現不規律性，使人們難以防范和阻止，如風暴、洪水、地震等自然災害，從而使企業的流動資產和固定資產蒙受損失。還有企業會因債務人的死亡而無法收回應收賬款，引起應收賬款回收的風險。

2.政治因素的影響。

社會的政治、法律制度的變化都可能給企業的財務造成影響。比如政治觀點的改變可能引起戰爭，而戰爭會引起油價上漲，運輸成本增加，使企業利潤降低，甚至因為戰爭而使企業停產。

3.市場因素的影響。

一個企業的生存離不開市場。但市場不是一成不變的。市場供求關系的變化，價格的調整，市場信息的不對稱，競爭對手調整戰略等都有可能引起財務風險

4.內部因素的影響。

內部因素主要包括企業管理水平和員工素質。企業管理水平高，抗拒風險的能力就強。企業的管理水平低，對資金管理不善，就可能導致企業資金周轉不靈。盲目投資會給企業帶來損失，而過于保守又可能使企業喪失競爭能力。對于員工而言，如果員工素質低，風險意識淡薄，對風險的駕御能力差，就可能使企業產生財務危機。

二、財務風險的控制與防范措施

(一)樹立風險意識。

企業應遵守風險收益均衡的原則，樹立風險意識，不能只顧收益而不考慮發生損失的可能性。企業應立足于市場，確立風險防范和規避機制，有預見地、系統地辨認可能出現的風險，并制定詳實的財務計劃，通過計劃將不確定因素確定下來，使企業建立應對變化的機制，變被動為主動，減少未來風險的影響。同時應該建立一套完善的財務信息系統，提高財務人員的風險意識。及時對財務風險進行預測和防范。

(二)建立約束機制。

企業的內部管理水平決定了企業的經濟效益，企業要改變粗放經營的局面，建立和健全內部管理制度，特別是投資管理、擔保管理、財務管理、成本管理、質量管理等制度。強化內部監督，降低企業資產負債率和不良資產比率，降低資金成本，提高企業效益。同時，要杜絕企業從事高風險業務，包括委托理財、證券投資，減少企業投資損失。此外，企業必須健全激勵和財務風險約束機制。

(三)完善預警機制。

財務預警系統是以企業信息化為基礎，對企業在經營管理活動中的潛在風險進行實時監控的系統。它貫穿于企業經營活動的全過程，以企業的財務報表、經營計劃及其他相關的財務資料為依據，利用財會、金融、企業管理、市場營銷等理論，采用比例分析，數學模型等方法，發現企業存在的風險，并向經營者示警。財務風險是現代企業面對市場競爭的必然產物，尤其是在我國市場經濟發育不健全的條件下更是不可避免，因此，建立反應靈敏、全面、及時的企業財務風險預警系統，是防范企業財務風險的重要條件。

(四)規范依法審計程序。

對審計法的理解有廣義、狹義兩種。廣義上的審計法是指各種審計法律規范的總和。狹義上的審計法是指《審計法》。在審計工作中，貫徹執行依法審計，依法審計，就是要從確定審計項目、送達審計通知、編寫審計底稿到出具審計報告、作出審計決定，在審計業務全過程的各環節、各方面認真執行審計法律、法規、規章，從嚴控制審計質量，提升審計監督的效果。

(五)加強審計隊伍建設。

(1)對財務風險進行事前控制。企業在實施某一方案進行決策時，既要考慮可能獲得的利益，又要兼顧風險，通過對財務風險的存在及其原因分析，保證發生意外時企業能有效應對。(2)對財務運行過程進行事中控制。在生產經營活動中，計算、監控企業財務風險狀況，及時采取相應措施，控制出現的偏差，有效遏制不良事態的發展，將風險降到可以控制的程度。(3)對財務風險進行事后控制。對于已經發生的財務風險，要建立風險檔案，從中吸取教訓。□

(作者單位:平煤集團電務廠審計科)

參考文獻:

[1]雷連鳴.企業財務風險處理策略.集團經濟研究，2005，(11).

[2]凌世壽.財務風險管理淺探會計月刊，2002，(9).

[3]叢猛.企業財務風險及防范.合作經濟與科技，2005，(22).