淺析往來賬款存在的問題及對策

摘要往來賬款是企業資產、負債的重要組成部分。隨著市場經濟的發展，企業往來賬款越來越多，這樣不僅增加企業資金占用，降低企業資金使用效率，使企業效益下降，而且會虛增或虛減企業當期利潤，會計信息失真，從而影響會計信息使用者決策的正確性。本文以介紹往來賬款為基礎，并分析往來賬款中存在的問題以及存在這些問題的原因，相應針對這些問題提出對策。

關鍵詞往來賬款原因控制對策

中圖分類號:F23文獻標識碼:A

1 引言

往來賬款是企業與客戶和供應商之間的貿易往來，記錄企業應該付供應商多少款，應該收客戶多少款等明細賬。企業往來賬款主要包括應收賬款、其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付款和預付賬款，根據其基本性質可以分為兩大類，應收款類和應付款類。隨著經濟的發展，社會競爭越來越強烈，企業為了擴大市場占有率，越來越多的運用商業信用——賒欠來進行促銷，必然產生一些往來賬款業務。市場的信用危機又使得企業間的往來賬款的比重越來越大，這樣不僅造成企業資金周轉困難、現金流量不足，而且也使企業會計信息失真，給企業的生產經營背上沉重的包袱。加強企業往來賬款的管理，對減少企業資金占壓，創造一個良好的企業內部經營環境是很重要的。

2 往來賬款管理中存在的問題

2.1不定期對賬

一些企業因為不重視對往來賬款的管理，疏于對往來賬款的管理，不能做到定期與有關單位核對賬款。有的企業即使是與相關單位對賬，但沒有形成有效的對賬依據，缺少延續性。這樣以來，隨著時間的推移，往來賬款的賬目、金額有增無減，使得往來賬款賬目不清、金額大、時間長，情況越來越嚴重，為以后的催款、清理帶來困難。

2.2不及時清理

有些企業期末沒對往來賬款進行檢查、清理，導致有些名存實亡的往來賬款長期掛賬，如有些無法收回的應收賬款沒確認為壞賬損失，不需要付債務不及時做營業外收入等，這些都導致往來賬款賬目混亂。

2.3利用往來賬款調節利潤

利用往來賬款調節利潤也是往來賬款中存在的問題。一些企業為了逃避企業所得稅，收到的款項不確認為收入，計入應付款項;故意多提壞賬準備，以加大費用，減少利潤或為了提高利潤，應該計提壞賬準備卻不提。一些企業職員為了個人的利益，不真實的反映往來賬款，以改善企業利潤。這些都是違法國家會計制度的。

2.4往來賬款處理不規范

往來賬款的分類不準確，明細科目設置不合理，往來賬款之間不按業務實質記賬。例如:企業沒有正確的運用往來科目將與正常經濟業務有關的往來賬款計入相關科目;往來賬款的二級科目中使用“其它”等一些沒有明確特指的對象，無法判斷其往來賬款核算的正確性;將無法查清的不同賬戶的應收賬款與應付賬款余額對沖。這些都會對往來賬款的管理造成影響。

3 往來賬款管理中這些問題存在的原因

3.1企業負責人不夠重視

從目前企業來看，企業負責人沒有認識到往來賬款的重要性是導致往來賬款對賬不定期、清理往來賬款不及時的主要原因，沒有認識到往來賬款的重要性表現在以下幾個方面，例如:沒有將往來賬款中的應收類款項與企業的資產聯系起來，沒有將往來賬款中的應付類項目與企業的負債聯系起來，沒有對應收款項進行重要管理;財務管理意思淡薄，對會計工作關心不夠，特別是以前的往來賬款企業負責人不管，使得往來賬款無法查清。由于一般新官不理舊賬，導致往來賬款中掛賬余額越來越大，拖欠時間越來越長。

3.2企業內部控制制度不完善

首先，由于企業經營管理及財務管理的原因，有些不屬于往來賬款項目，也體現在往來賬款中，造成往來賬款混亂。其次，某些企業職員為了自己個人的利益，只管自己任務完成，采取賒銷、回扣的方式完成自己任務，使得企業往來賬款上升。而對于這部分的往來賬款，企業沒有要求相關職員全權負責追款，導致往來賬款給企業經營管理背上了沉重的包袱。

企業各部門間往來賬款核算不規范導致往來賬款混亂，如一級生產部門和二級生產部門之間半產品的核算、產成品生產部門與半成品生產部門的核算等。這些內部控制制度的不完善給利用往來賬款調節利潤提供了機會。

3.3有關財會人員素質較低，會計業務不規范

企業會計人員不能嚴格遵守財務制度，將本來應放在“收支”科目核算的業務放在“應收款項類”和“應付款項類”科目中核算，記賬不準確、不及時、不完整，使得往來賬款混亂、賬目不清。

財會人員置職業道德和工作原則不顧，只會看企業負責人的意識行事，給企業帶來損失，也給往來賬款的管理帶來了很多問題。極少數財會人員利欲熏心、知法犯法，利用工作的便利和企業管理的漏洞，通過往來賬款進行犯罪活動，給企業帶來損失。

4 解決往來賬款中存在的問題的對策

4.1企業負責人及相關人員加強對往來賬款的重視

(1)企業負責人要認識往來賬款的重要性。企業負責人對往來賬款的態度和觀點，很大程度上影響往來賬款管理制度及管理制度的實施。企業負責人應該充分認識到往來賬款中的應收賬款類與企業實實在在的資產相聯系，應付賬款類與企業負債相關聯，因此應把往來賬款當做工作的重點來抓。

(2)增強企業職員的責任意識。往來賬款的管理是企業管理的一個重要部分，這要求不僅是財務部門、還有銷售部門、業務部門的協助管理。但在企業日常經營中，往來賬款的管理有許多不盡人意的地方，往來賬款清理不到位，這樣影響企業的發展，這就要求企業職員認識往來賬款的重要性，增強自己的工作責任意識。

財會人員應認真貫徹落實《會計法》以及其他國家規定的財務會計法規制度。設計更為明細的往來賬款的賬目，使得往來賬款發生的原因、時間、結賬方式等等一目了然，從而為往來賬款的管理盡自己的一份責任。

4.2加強和改善企業內部控制制度的對策

(1)風險和信用評價。企業目前對往來賬款中存在的風險認識不夠充分，這樣導致企業沒有評估往來賬款的風險。在企業日常經營活動中，如果往來賬款賬目不清，這樣不僅會影響會計信息的準確度，而且會造成企業資產的流失。

企業的職員都應該認識到往來賬款的重要性，應該根據不同的標準對往來賬款進行風險評估，建立和健全往來賬款的風險評估制度。

(2)注重信息溝通。企業在信息溝通方面做得不夠好，這樣導致往來賬款中存在問題，因此企業應在信息溝通方面進行改善。財務人員應該定期將應收賬款類余額、應付賬款類余額、賬齡、風險分析等資料傳給相關工作人員，這樣有利于財務人員與相關人員對往來賬款清理進度及計劃方面進行交流和溝通。企業負責人、財務部門管理部門應定期進行交流和溝通，促進信息交流與溝通，共同做好往來賬款的管理工作。

(3)加大內審力度。企業內部控制制度包括對企業執行的制度和整個控制活動的監督。在對企業內部進行監督中，內部審計是最重要的一部分，因此應該加大企業內審力度，企業內部審計機構應該保持獨立性和權威性，內部審計的重點應轉向往來賬款的管理與控制，這樣才能保證往來賬款的正常運作。企業的內審部門應定期和不定期的對企業進行財務監督和檢查，也應對往來賬款進行專項檢查。對往來賬款中出現的問題應追究到個人，進行公開處理、通報批評，真正做到依法管理，違法必究。

4.3加強和改善企業應付款項的對策

(1)關于預付賬款的控制。進行適當的崗位分離，對付款進行人員不能辦理商品定價業務;為防止舞弊發生，審核付款人員、付款人員和記錄應付賬款人員應該崗位分離。調查預付貨款的商品及供應商，嚴格審批預付貨款;防止企業多付或有不必要的預付款發生。定期輪換采購人員，防止采購人員與供貨商聯立舞弊。

(2)關于應付賬款的控制。采購人員、儲存人員、驗收人員、財會記錄應實行崗位分離，以防止舞弊發生。對應付賬款進行定期分析，制定付款順序，在企業資金容許的情況下，盡可能先付有現金折扣的款項。對往來賬款建立對賬制度，防止雙方業務人員聯合舞弊。

(3)關于其他應付款的控制。實行崗位分離，其中包括房屋、設備、場地等的審批人員、記賬人員、租賃人員實行崗位分離;廢舊物資、材料、包裝物的管理人員、記賬人員、銷售人員等實行崗位分離。

4.4加強和改善企業應收款項的對策

(1)關于銷售和收款的控制。調查賒銷客戶的信用狀況，準確記錄每一客戶應收賬款增減變動情況以及信用額度使用情況;企業會計人員應及時清理應收賬款，定期編制應收賬款賬齡分析表，并提供給財務負責人和企業負責人，還有銷售部門，對于逾期的應收賬款應督促企業人員催收。

(2)關于其他應收款的控制。建立明確的分工制度。貨幣資金的收入支出與記賬崗位分離，貨幣資金的經辦人員與相關的審核人員分離，防止舞弊發生。

4.5提高執業人員素質

(1)強業務培訓，提高業務素質和工作水平。工作技能是圓滿完成會計工作的技術條件，要加強技能培訓，一是完成專業工作所需的基本知識;二是完成專業工作所需要的技術和工作能力。例如會計人員只有掌握了相應的職業技能，才能搞好事前預測，事中核算、控制，事后分析、考核，完成好會計基本工作，正確核算往來賬款。

(2)完善執業人員進行后續教育。繼續教育是提高執業人員業務素質的重要途徑，是企業管理執業人員的一個組成部分。例如，對于財會人員，企業主管部門應按財政部《會計人員繼續教育暫行規定》的教育內容與形式、組織與實施、采取自學與輔導相結合，分散與集中相結合，切實幫助他們提高素質，積累經驗，更新知識。

(3)企業應該要有計劃、有步驟、有針對的對執業人員進行管理。不斷增強和提高職員的紀律觀念和責任意識，多用責任心強、能力強和業務素質好的執業人員。企業還應該制定有效的激勵機制，調動大家的積極性，創造一

個良好的控制環境。

5 結束語

綜述所述，文章從引入往來賬款到對往來賬款中的問題進行分析，并提出相關對策。在生活中，企業往來賬款中普遍存在或多或少的問題。隨著我國市場經濟的發展和市場經濟制度的健全，以及財會人員素質不斷提高和法律監督能力和審計能力不斷增強，使得往來賬款中存在的問題會越來越少，企業中往來賬款的管理會越來越規范。