高校科研經(jīng)費財務(wù)管理的新問題

【摘 要】 本文剖析了高校科研經(jīng)費財務(wù)管理中存在的新問題以及產(chǎn)生這些問題的主要原因，提出了科研經(jīng)費財務(wù)管理創(chuàng)新的舉措，為改進與加強高校科研經(jīng)費財務(wù)管理提供了新的有效途徑。

【關(guān)鍵詞】 高校科研; 財務(wù)管理; 問題與對策

隨著高校科研工作的不斷加強，科研經(jīng)費來源趨于多元化，經(jīng)費數(shù)額也大幅上升，已成為高校資金的重要組成部分。科研經(jīng)費的財務(wù)管理是高校科研管理的基礎(chǔ)工作，用活用好科研經(jīng)費對高校科研工作的開展非常重要。但是，目前高校科研經(jīng)費的財務(wù)管理中存在一些亟待解決的新問題。

一、高校科研經(jīng)費財務(wù)管理的新問題

(一)科研經(jīng)費財務(wù)管理體制不夠嚴謹

1.科研經(jīng)費成本核算缺位。科研成本應(yīng)包括與科研活動有關(guān)的學(xué)校公共資源(如圖書館等)、水、電等的使用費，科研用房、儀器設(shè)備等的折舊費，科研人員的薪水、福利等的支出費。多數(shù)高校在科研經(jīng)費到賬后，只提取少量的管理費，有的甚至不提管理費。原應(yīng)進入科研成本的支出，往往是從教學(xué)事業(yè)費中列支，這樣使多數(shù)科研人員誤以為科研經(jīng)費全部屬于個人所有。

2.科研經(jīng)費支出控制不嚴。科研項目中的餐費、日用品支出、禮品支出占的比重較大，有的超過50%。科研報銷單據(jù)中所列的明細賬與實際情況不符，經(jīng)常出現(xiàn)種種違規(guī)現(xiàn)象，如發(fā)票開具時間與科研活動時間不一致，常把立項之前的舊發(fā)票拿來報銷;使用票據(jù)不規(guī)范，利用虛假發(fā)票套取科研經(jīng)費;有的編造假名單套取勞務(wù)費。

(二)科研經(jīng)費財務(wù)管理制度不夠健全

1.對科研經(jīng)費支出缺乏應(yīng)有的監(jiān)控。對這種特殊的專項資金，計財處難以對本校每年申報的科研項目的信息資料進行收集整理，難以對科研課題經(jīng)費支出的情況、結(jié)題成果推廣運用的效益進行分析，更談不上參與科研前期、中期、后期的管理工作，所以容易造成計財處與科技處“兩張皮”，經(jīng)常出現(xiàn)科研項目尚未結(jié)題，科研經(jīng)費已用完的現(xiàn)象，而科技處對此又難以監(jiān)控。

2.對科研結(jié)余資金的處理缺乏規(guī)章。因諸多原因科研工作實際已經(jīng)終止，上級撥入的經(jīng)費出現(xiàn)了“掛空”現(xiàn)象。經(jīng)常出現(xiàn)將掛空經(jīng)費挪作它用，甚至挪作私用。某些課題完成后，往往還有相當多的結(jié)余資金。按照“結(jié)余留用”原則，便成了課題組的自有資金，使用的隨意性很大。由于缺乏明確的時間限制，常常出現(xiàn)“馬拉松”式的報銷問題。

(三)科研固定資產(chǎn)管理不夠規(guī)范

1.科研資產(chǎn)購置明顯不足。不少科研人員、院所部門領(lǐng)導(dǎo)，缺乏可持續(xù)性科研眼光，往往將科研經(jīng)費用于其他方面，預(yù)留購置資產(chǎn)嚴重不足。

2.科研資產(chǎn)流失比較嚴重。一方面，高校科研經(jīng)費購置固定資產(chǎn)的管理，名義上存在著科技處、院所、計財處等齊抓共管，實際上共管缺位。購置后的科研儀器設(shè)備、圖書資料大部分由課題組保管使用，在科研人員工作調(diào)動時，缺乏嚴格的資產(chǎn)交接手續(xù)，物隨人走。更有甚者，某些固定資產(chǎn)被化整為零，將國有資產(chǎn)拆分成材料開具發(fā)票。由于科技處與計財處缺乏規(guī)范、嚴格的監(jiān)督，從而造成學(xué)校國有資產(chǎn)的流失。另一方面，對專利權(quán)、商標權(quán)、軟件等，學(xué)校管理的意識、措施較為薄弱，流失現(xiàn)象比較嚴重。

3.科研資源共享非常低下。科研活動實行專項經(jīng)費管理，各個課題內(nèi)容不同，當然圖書、設(shè)備購置也不相同;也有課題內(nèi)容相近，常常設(shè)備重復(fù)購置。由于分屬不同課題、不同部門，科研資源的共享性很差。

二、高校科研經(jīng)費財務(wù)管理問題的主要原因

(一)項目爭取與經(jīng)費管理相脫節(jié)

高校往往強調(diào)調(diào)動科研人員的積極性，全力爭取科研課題，而對正確使用科研經(jīng)費促進學(xué)校可持續(xù)科研的意義缺乏足夠的認識;對科研經(jīng)費從根本上講是國家財產(chǎn)，理應(yīng)遵守國家財經(jīng)紀律的要求缺乏足夠的重視，形成了“重爭取，輕管理”的潛規(guī)則。

(二)上級制度與高校管理相脫節(jié)

財政部、教育部尚未制定統(tǒng)一的高校科研經(jīng)費財務(wù)管理制度，目前科研經(jīng)費管理和會計核算一般參照教育事業(yè)的財務(wù)制度，與科研經(jīng)費的特點還不相適應(yīng)。部分高校針對科研經(jīng)費的特點作了一些補充規(guī)定，但總體上管理制度不夠完善。由于缺乏有效、可操作的科研經(jīng)費管理制度，財務(wù)人員在具體工作中往往做的是一筆糊涂賬。

(三)經(jīng)費預(yù)算與實際需求相脫節(jié)

項目負責(zé)人普遍認為編制預(yù)算的目的是申報項目，因此預(yù)算一般憑經(jīng)驗估計，很少去做科學(xué)性與合理性的研究，也不請相關(guān)的財務(wù)指導(dǎo)。當然在經(jīng)費到位后也不會嚴格按預(yù)算執(zhí)行。由于計財處對科研項目的運作過程不熟悉，獲取的信息不對稱，也難以監(jiān)督科研經(jīng)費的預(yù)算執(zhí)行情況。實際上預(yù)算形同虛設(shè)，缺乏應(yīng)有的制約力。

(四)成本核算與實際支出相脫節(jié)

目前科研經(jīng)費管理中的“成本核算”，實際上是核算經(jīng)費是否用完。至于將經(jīng)費花在何處，是否花的與科研有關(guān)，對此科技處一般不管，財務(wù)處也只有流水賬;通過對科研項目的投入與產(chǎn)出分析來評價科研經(jīng)費使用的經(jīng)濟效益更是無從談起。結(jié)果是科研經(jīng)費超范圍開支、不合理開支、私有化開支成了“人皆默認”。

三、高校科研經(jīng)費財務(wù)管理的主要對策

(一)財務(wù)管理的觀念創(chuàng)新

1.國家的財經(jīng)法規(guī)是高校科研經(jīng)費管理工作的指針。制度創(chuàng)新不能懸空進行，需要正確和堅實的認識指導(dǎo)。高校計財處應(yīng)與審計處、科技處密切配合，積極主動地在科研人員中大力宣傳《會計法》和教育部、財政部頒發(fā)的《關(guān)于進一步加強高校科研經(jīng)費管理的若干意見》等財經(jīng)法規(guī)，使他們充分認識到，只要是通過學(xué)校或?qū)W校授權(quán)的有關(guān)職能部門與往來協(xié)作單位簽署科研協(xié)議，并由學(xué)校提供必要條件的科研項目，其科研經(jīng)費都應(yīng)歸屬學(xué)校。

2.高校科研經(jīng)費來源不同，均須納入學(xué)校計財處統(tǒng)一管理，確保專款專用。縱向科研經(jīng)費一般為財政撥款，屬國家預(yù)算資金，雖不具有創(chuàng)收作用，卻是促進高校科研活動持續(xù)健康發(fā)展的支撐條件。橫向科研經(jīng)費是學(xué)校通過提供技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓等項目所取得的社會投資。縱向、橫向科研經(jīng)費共同構(gòu)成了學(xué)校經(jīng)費的重要組成部分，必須由學(xué)校財務(wù)部門集中核算，專款專用。

3.加強科研經(jīng)費的管理，提高資金的使用效益，是高校增強科研競爭力的基本保證。對此從高校領(lǐng)導(dǎo)到科技處、計財處、項目負責(zé)人應(yīng)當達成共識，采取措施切實加強科研經(jīng)費的管理。分管財務(wù)、科研的校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該對科研經(jīng)費的管理和使用負總責(zé)。

(二)財務(wù)管理的制度創(chuàng)新

1.要探索新型有效的財務(wù)管理運行機制。一般高校對于科研經(jīng)費的財務(wù)管理，都由計財處負責(zé)，而有些高校在科技處下設(shè)了專門性的財務(wù)室，負責(zé)科研經(jīng)費的管理，工作人員由計財處派出。這樣，財務(wù)管理人員不僅較易掌握科研工作的基本情況，而且還能從立項開始，全程參與科研管理工作。

2.要制定完備的科研經(jīng)費財務(wù)管理制度。科研經(jīng)費的來源渠道較多，基礎(chǔ)學(xué)科和應(yīng)用學(xué)科、人文社會科學(xué)和自然科學(xué)在經(jīng)費使用方面也有很大差異，因此，要針對學(xué)校科研經(jīng)費的不同類型，分別制定完備的科研經(jīng)費財務(wù)管理辦法，明確規(guī)定不同性質(zhì)科研經(jīng)費的使用原則、開支范圍、審批手續(xù)等，對其中的人員經(jīng)費、評審費、管理費、餐費、禮品費等都應(yīng)作出嚴格規(guī)定，使得管理工作有法可依。

3.要建立科學(xué)的科研經(jīng)費財務(wù)核算體系。為了避免科研經(jīng)費和國有資產(chǎn)的浪費與流失，應(yīng)該嚴格實行科研經(jīng)費的“全成本核算”。

4.要推行科研經(jīng)費財務(wù)數(shù)據(jù)的分析通報制度。建立會計核算網(wǎng)絡(luò)，向包括科研人員在內(nèi)的有關(guān)人員動態(tài)、及時地反映每一科研項目的撥款進度、經(jīng)費使用與結(jié)余情況;對于數(shù)額巨大的重要項目，也應(yīng)分階段地及時進行財務(wù)分析，以保證科研工作的順利進行。

(三)財務(wù)管理的手段創(chuàng)新

針對科研經(jīng)費財務(wù)管理的特點與需求，財務(wù)人員可以與信息技術(shù)人員合作，共同開發(fā)科研經(jīng)費財務(wù)管理信息系統(tǒng)，對科研經(jīng)費財務(wù)信息進行動態(tài)查詢、統(tǒng)計、分析和管理，實現(xiàn)科研經(jīng)費財務(wù)管理由結(jié)果控制轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程控制，由被動式管理轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃邮焦芾怼?/p>

建議具體采用如下科研經(jīng)費財務(wù)管理程序進行控制，如圖1 所示。某高校取得一個橫向項目80萬元，經(jīng)費預(yù)算要求資料費9萬元以內(nèi)、差旅費7萬元以內(nèi)、測試加工費在8萬元左右、人員經(jīng)費8萬元以內(nèi)、設(shè)備費控制在27萬元左右、材料費12萬元左右、鑒定費5萬元以內(nèi)、其它費用為4萬元以內(nèi)。

第一，根據(jù)到款金額設(shè)立科研項目代碼XXXXX，同時輸入控制程序使其在該項目代碼XXXXX下，分科目報銷總額為:資料費9萬元、差旅費7萬元、測試加工費8萬元、人員費用8萬元、設(shè)備費27萬元、材料費12萬元、鑒定費5萬元、其它費用4萬元。

第二，日常工作時以原始憑證辦理報銷業(yè)務(wù)。當該項目所報銷的資料費總額超過9萬元時，計算機系統(tǒng)會提示費用已用完，自動停止;未超過時則自動通過。其余費用科目運行過程與結(jié)果同上。

第三，項目完成結(jié)題時，按照真實的財務(wù)數(shù)據(jù)編制財務(wù)報表，其數(shù)據(jù)基本與經(jīng)費使用計劃一致。

第四，依據(jù)財務(wù)報表提供的數(shù)據(jù)對項目進行成本分析和技術(shù)經(jīng)濟分析，得出真實有用的數(shù)據(jù)，為今后的科研經(jīng)費管理提供可信的參考。

由此可見，啟用科研經(jīng)費財務(wù)管理信息系統(tǒng)受益明顯:一是可以實現(xiàn)科研經(jīng)費財務(wù)管理的全程控制。在項目初始化時，就將經(jīng)費細分為資料費、差旅費、測試費、材料費、業(yè)務(wù)費、評審費等費用。在使用中如出現(xiàn)個別科目費用超支，系統(tǒng)會作出相應(yīng)的提示。這就能保證科研經(jīng)費按照申請計劃使用，實現(xiàn)了事前控制;進而在系統(tǒng)運行中再根據(jù)實際情況的變化微調(diào)各科目具體支出指標，也就實現(xiàn)了事中控制;在項目完成時通過系統(tǒng)迅速做出財務(wù)報表，并進行相關(guān)財務(wù)指標分析，為今后的科研經(jīng)費申請?zhí)峁┝擞幸娴呢攧?wù)信息，為科研管理決策提供了可靠的依據(jù)，這就實現(xiàn)了事后控制。二是可以將財務(wù)專用系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成科研人員能理解的語言和數(shù)據(jù)，將預(yù)算執(zhí)行情況及時反饋給科研人員，實現(xiàn)財務(wù)管理信息的有效共享。三是可以為財務(wù)部門和科研人員之間搭建起實時溝通的橋梁，為實施新的科研經(jīng)費管理理念提供一個有效工具。●

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