企業實施全面預算管理存在的問題與對策

全面預算是指在企業戰略目標的指導下，為合理利用企業資源，提高企業經濟效益，而對企業的經營、資本和財務等方面進行總體規劃與統籌安排。是企業追求穩定增長，在經營管理上不可缺少的工具。它可以發揮規范、控制、溝通、協調和業績評價功能。因而，在現代企業制度下，全面預算管理作為一種有效的管理手段，越來越受到各企業的高度重視。但從實際執行情況來看，企業實施全面預算管理過程中仍存在一些問題。本文就全面預算管理的內涵及特征、存在的主要問題及對策進行分析。

一、全面預算管理的內涵及特征

全面預算管理是指通過對全面預算執行過程的監控，將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析，從而及時指導經營活動的改善和調整，以保證管理者更加有效地管理企業和最大程度地實現戰略目標的一種手段，企業預算管理的特征包括：

1 全面性。具體體現為全員性、全程性和全方位。全員性是指全面預算管理涉及公司各個部門，需要全員參與，共同完成，任何環節出現問題，都會影響整體效益：全程性是指預算管理活動從編制、執行控制、考核分析、績效評價及獎懲均滲透到公司經營活動中的每個環節，表現為全過程的預算管理；全方位是指預算管理包括經營預算、資本預算、籌資預算和財務預算各個方面預算的管理。

2 系統性。具體可分為縱向和橫向兩方面：縱向系統性是指預算的編制、執行控制、考核和獎懲各環節共同構成一個完整體系，上下環節緊密相連，共同形成預算的剛性；橫向系統性是指各個部門的工作內容都是相互聯系的，某部門的預算目標未完成，會影響其他部門的預算執行，必須經過有權部門按照規定的權限批準。

3 整合性。全面預算管理的整合性體現在權、責、利的整合及管理的整合兩方面。權、責、利的整合是全面建立企業內部各部門、各崗位的權、責、利體系，通過預算的分解，使各部門、各崗位都賦予責任目標和相應的權利、利益，并形成相互制約。管理的整合是指：預算是一種目標價值，通過預算體系建立以實現出資者目標價值為軸心的運動體系，把企業各種資源現實價值聯結起來，是一個統籌管理的指揮棒，

4 機制性。全面預算管理的根本點是要通過預算的有效執行來強化內部管理，使預算成為一種管理上的制度安排。而不是臨時性、分散性的管理手段。預算以市場為主導，全面考慮市場機制(供求機制、競爭機制、價格機制等)；預算管理是一種權力控制管理，是一種機制安排，權、責、利必須對等；預算的決策權、執行權、監督權必須相互分立，以保證權力的制衡和系統的有序運轉。

二、全面預算管理中存在的主要問題

(一)預算管理與企業的戰略目標存在脫節現象

預算管理應當以戰略管理為導向，以價值管理為主線。但目前很多企業的預算管理沒有能夠緊緊圍繞企業的戰略目標，有的企業沒有明確的戰略目標，造成了預算管理與企業的戰略目標存在嚴重脫節現象，使得企業的預算編制，往往只注重短期預算目標，使短期的預算指標與企業長期的發展戰略和規劃相互沖突，從而影響了長期預算目標的實現，

(二)預算管理的全面性不夠

一個整體性、全面性不全的預算管理是不可能發揮和體現其真正價值的，這是我們當前預算管理中存在的一個主要問題。很多企業存在著預算管理就只有財務部門忙碌的現象，沒有形成全員參與，其他部門并沒有形成自己的一項專職工作，更達不到完整有效的配合：相對于財務預算而言，其他如業務預算、經營預算等各項預算管理相對滯后，沒有形成預算的全方位。實際上預算管理的主要工作還得依賴各個相關部門的配合，因為預算管理畢竟是一個系統工程，是一個全員參與的過程。

(三)預算管理的基礎工作薄弱

目前。很多企業把預算管理作為計劃管理的一個翻版，只將預算管理作為管理制度的組成部分去填補制度空白。預算管理部門“閉門造車”的現象普遍存在，預算編制前期的調研階段流于形式。對情況了解不透，甚至不去了解企業內外的各項影響因素：各部門自身的相關臺賬資料尚不完備、不健全，更談不上信息共享、銜接有序；未采取科學的編制方法，編制過程中溝通不充分，在同級相關部門及下級單位的參與上，存在形式多于實質的問題，預算方案未形成共識、認同度低等。

(四)預算管理的績效考核體系不完善

當前，大多數企業對預算管理缺乏有效的評價、考核與激勵措施，或者考核方案只獎不罰。考核內容不具體，考核標準隨意性強。考核指標的制定和權重與企業整體預算目標脫節，考核不能形成長效機制。使得控制不到位，考核無效果，致使全面預算管理難以推行。考核與獎懲是全面預算管理的生命線，只有通過科學合理的考核、賞罰分明的獎懲，才能確保預算管理落到實處。

三、改進和完善全面預算管理的主要對策

(一)緊緊圍繞戰略目標、長遠規劃來確定企業年度預算

一個企業應當明確自己的戰略目標，預算必須緊緊圍繞著企業的經營戰略來進行?，F代企業的預算管理是以戰略管理為主線。以過程控制為重心的。企業的預算只有適應戰略的要求時，才能真正有助于企業經營目標的實現。隨著預算編制的完成。企業高層領導者根據企業戰略目標所預計達到經營目標應采取的方法和激勵措施都明朗化。另一方面通過全面預算管理的推行，使得企業的總體奮斗目標以具體預算指標分門別類、有層次地分解到各職能部門。并延伸細化到每一位員工，使全體員工和各級部門能夠明確自己的努力方向，都能想方設法從各自的角度充分發揮其主觀動能動性，變被動管理為主動管理，為完成各級預算而努力。從而保證企業整體經營目標的實現。提高企業的管理效率。

(二)明確責任。落實預算管理的全面性

基于全面預算管理的全面性、系統性的特點，決定了推行全面預算管理必須保證企業各部門間能夠很好地溝通、協調，明確全面預算管理的內容和責任分工，界定計劃、財務、業務等各部門在預算管理中的職責，明確哪個部門負責哪些預算。要求各部門必須以全面預算管理作為管理過程中的一條主線，以主線統帥企業的全部經營活動，明確任務、發現問題、協調平衡、不斷改進，保證預算得以實現。全面預算管理的主要特征之一就是全員參與性，即預算編制的全員性、預算執行和控制的全員性、預算考核的全員性。在預算的編制過程中。要集思廣益，充分利用廣大員工的智慧；企業將年度預算指標逐項落實。逐級下達到車間班組及個人，充分發揮每個員工的主觀能動性，最大限度地挖掘員工的個人潛力，為總體經營目標的實現奠定基礎。

(三)加強全面預算管理基礎工作。提高企業管理水平

一是要建立行政主要負責人責任制。企業應當成立預算管理組織機構，并確定預算管理的第一責任人為企業的行政主要負責人。切實加強領導，明確責任。只有組織機構健全，各責任部門責任人的責權利劃分合理，才能夠使各專項預算有效地執行，從而保證企業總預算的實現。二是要健全和完善預算基礎信息庫。編制全面預算需要大量的基礎信息，如市場現狀、現有設備運用狀況、生產設備臺賬等等。只有建立較完善的預算基礎信息庫，才能為編制出科學、合理的全面預算打好基礎。三是要加強信息資源整合。要通過計算機網絡等信息現代化手段。逐步實現全面預算管理信息平臺的共享。確保預算管理信息及時傳遞，實現對各項預算動態反饋和實時監控，滿足全面預算管理對各類信息的及時性、準確性、完整性要求。四是要掌握科學的預算編制方法，合理進行預算的適時調整。各部門應高度認識編制科學預算的重要性。要深入市場調查研究，全面分析，要結合企業當年的實際情況。在優化資源配置的基礎上。科學預測并考慮各項預算之間關系，保證整個預算的綜合平衡。在生產經營活動中。要緊緊圍繞預算目標，嚴格執行先有預算后有支出的硬要求。確保預算目標的實現。在預’算執行過程中經常會出現預算在不同程度上不能適應企業的情況，因此需要對預算指標及時進行修正和補充，保證預算的科學性和適應性。

(四)完善全面預算管理績效考核體系，把預算管理工作推向一個新的水平

企業應當將全面預算管理實施過程和結果納入企業績效評價體系。在期末終了，對其執行和完成情況，應通過合理的程序進行考評，獎優罰劣，體現客觀公正，發揮預算的激勵和約束作用。為此，建立合理的預算績效考核體系是十分必要的。該體系應包括預算考評指標的設立。預算考評的組織領導機構、人員構成，預算考評的時間，預算考評的結果和用途等。企業應對預算執行結果進行科學的評估?？己酥笜说闹贫☉c企業整體預算目標一致，不能只單純注重費用節約額，對預算完成情況、預算編制的準確性與及時性進行考核，肯定取得的成績，找出存在的問題，提出改進的建議，并根據考核結果制訂和實施合理的獎懲制度，形成長效的考核機制，把預算管理工作推向一個新的水平。