基于重大錯報風險評估的新審計風險模型應用研究

［摘 要］審計風險管理是我國2006年新審計準則的核心，重大錯報風險是核心風險因素，其高低直接決定了審計檢查風險的高低、風險應對措施的選擇和測試實施的范圍大小。重大錯報風險的確定需要通過識別、評估和應對3個步驟來進行，最關鍵、最基本的是識別和評估。本文在對重大錯報風險存在的重點領域或范圍識別的基礎上，研究如何運用量化模型進一步確定其發生概率的問題，即對重大錯報風險的評估。

［關鍵詞］重大錯報風險；識別；評估；模糊綜合評價

doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2009.12.018

［中圖分類號］F239.1［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2009）12-0048-04

近年來，企業外部環境的急劇變化直接影響到企業管理層的制度設計和業務開拓，致使會計師事務所客戶的業務活動越發復雜、管理層的舞弊越發隱蔽，審計風險明顯增加。國際審計委員會和我國已分別于2003年和2006年重新進行了審計準則的修訂，顯著加強了對審計風險的管理。

風險管理是對風險的事前預測和控制，是一種減小風險損失的管理工作，包括風險識別、風險評估、風險控制和風險轉移等4個環節。其中：風險識別是確定可能發生的風險類型或風險所在領域；風險評估是對識別出的各種類型風險進行定量描述；風險控制是采取降低風險發生概率和風險損失的行為；而風險轉移則是通過一些正當的手段將風險轉移給保險公司，也可通過合作的方式將部分風險轉移給合作伙伴。在風險管理中以風險識別最為重要，是風險管理的第一步，也是風險管理的基礎，直接影響著風險評估、風險控制、風險轉移的準確性和有效性?！?br>