長期借款會計核算之我見

［摘 要］本文針對長期借款到期還本分次付息方式和到期一次還本付息兩種情況下，闡述了具體的核算方法，重點指出在到期一次還本付息方式下利息的處理方法。

［關鍵詞］長期借款；實際利率；資產負債表日

doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2009.12.008

［中圖分類號］F230［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2009）12-0023-02

《企業會計準則》應用指南附錄中指出，長期借款是指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上（不含一年）的各項借款，一般用于固定資產的購建、改擴建工程、大修理工程、對外投資以及為了保持長期經營能力等方面?！伴L期借款”會計科目可按貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“利息調整”等進行明細核算。

一、實際利率與合同利率差異較小的情況

實際利率與合同利率差異較小的情況下，可以采用合同利率計算確定利息費用。當企業借入長期借款時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款——本金”；在資產負債表日，按借款本金和合同利率計算確定的長期借款的利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”、“研發支出”等科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目。

例1：A企業2005年1月1日從銀行借入30萬元，期限為3年，年利率為9％，利息于次年的1月1日支付。所借款項存入銀行，該企業于當日購買一臺不需要安裝的設備，價款29萬元，運費及保險等費用1萬元。設備于當日投入使用。其會計核算應為：

2005年1月1日借入款項時：借：銀行存款30萬元；貸:長期借款——本金30萬元。購入設備時：借：固定資產 30萬元；……