淺析基層外匯管理部門內部審計職能缺失問題

一、當前外匯管理部門內部審計存在的問題

(一)審計組織機構不健全，存在審計盲區

當前我國外匯管理機構設置中，除了國家外匯管理局本身的內部審計職能由其人事部門承擔外，分局和中心支局外匯管理部門未設置內審機構，對外匯管理部門的內部審計職責由人民銀行內審部門兼顧，到了縣級支局，對其內部審計的職能基本上缺位，基層外匯管理部門(縣支局)內部審計處于空白或缺失的狀態。尤其需要引起重視的是，大區行所在城市的縣級外匯支局存在審計盲區。目前體制下，人民銀行大區行(以下簡稱大區行)和外匯局省級分局并列，一個單位兩塊牌子，大區行所在城市不設市級外匯局，其外匯管理職責由省外匯分局代管，大區行所在城市的人民銀行(營業管理部)由于自身沒有外匯管理機構，對其所轄的縣級外匯管理局(縣支局)也就沒有明確由哪個部門承擔審計任務。在實際工作中，省外管局不但要對各市級外匯局(中心支局)進行業務指導，還擔負著所在城市的市級外匯業務管理職責，對縣支局幾乎無暇顧及，由此形成了縣級外匯支局審計盲區。

(二)監督檢查效果不佳

在目前我國資本項目管理未完全放開的情況下，外匯管理從國家級的總局到縣一級的支局，都要承擔具體的外匯管理審核和審批業務，尤其是近年來外匯業務發展迅速、業務量與日俱增、日常業務應接不暇的情況下更是如此。各級外匯局在做好自身工作的同時還要擔負對下級局的監督管理責任和風險防范責任。要求各分局和中心支局對其下級開展的監督檢查達到及時、全面、風險預警的目標，確實勉為其難。同時，經常項目、資本項目、外匯檢查等各業務部門分別組織對下級局監督檢查，難以做到結合下級局的整體情況予以指導，還容易造成下級局無所適從、監督檢查事倍功半的結果。

(三)基層人民銀行外匯管理審計缺乏專業性

在實際工作中，人民銀行內審部門實施對外匯業務的審計存在困難。內審部門一般不配備懂外匯的人員，而且對外匯審計的研究和規范也很難提上議事日程。而在實際工作中，外匯業務專業性較強，人民銀行的內審部門開展對外匯的審計時，往往要四處抽調懂外匯業務的人員，但這些人員往往又不具備必需的審計知識和技能，一旦溝通不暢或稍有疏忽，就可能導致顧此失彼。

二、相關建議及優勢分析

建立健全組織機構，明確審計職責，是解決審計職能缺失的當務之急。在當前體制下，從有利于基層外匯審計職能作用發揮，有利于降低管理成本等多方面考慮，可以采取在人民銀行內審部門設立外匯審計機構，或者在外匯局內部增設審計機構兩種方式。從綜合效果利弊比較，在基層人民銀行內審部門增設外匯審計機構，或明確內審部門承擔轄區外匯審計工作更顯優勢。

(一)有利于外匯審計工作規范化，提高審計質量和審計效率

專門的外匯審計職能部門或內審部門特設的外匯審計機構，都以外匯業務為主要研究對象，以外匯審計為重點工作，有利于開展外匯審計調查研究，規范外匯審計工作，從而使外匯審計步入規范化和制度化軌道，為保證審計質量和效率提供前提條件。

(二)有利于統籌兼顧，節約審計成本

專業的外匯審計部門以各類外匯業務為審計對象，對各項外匯業務的開展情況有比較全面的了解(而各級外匯局尤其是分局和中心支局內部各業務部門如經常項目處、資本項目處、外匯檢查處只對自身專業比較了解)，有利于審計項目的整合和審計重點的把握，避免重復勞動，突出審計重點。

(三)有利于解決大區行所在城市中心支行(營業管理部)所轄縣支局審計職能缺失問題

若外匯審計機構設在外匯管理局，在當前大區行所在城市中心支行(營業管理部)未設外匯管理機構(其外匯管理職能由省外匯局承擔)的情況下，仍然不利于解決對所轄縣支局的審計職能缺失問題。只有賦予基層人民銀行內審部門外匯審計職能，才能更好地解決這個問題，基層人民銀行的內審部門，可以名正言順地擔負起對所轄縣支局的外匯審計任務。

(四)有利于貫徹審計的獨立性原則要求

審計的作用發揮如何往往受到外界干擾程度的影響，因此客觀上要求獨立審計。基層外匯審計設在人民銀行內審部門與設在外匯部門相比，前者相對不容易受干擾，或者受干擾程度較小，獨立性更強。

(責任編輯 耿 欣)