經營懂法

食品安全統一標準

食品從原材料種植、飼養到成品入口，分別由多個部門實行分段監管，這樣的情況容易出現監管標準“打架”的現象，對此《食品安全法》明確將建立統一的食品安全國家標準。

根據衛生部門的標準，黃花菜不屬于干菜，不得有二氧化硫殘留；可質監、農業部門的相關規定稱。黃花菜屬于干菜，并明確了二氧化硫殘留標準。

食品安全標準不統一一直是我國食品安全監管的軟肋。《食品安全法》規定，應當對現行的食用夜產品質量安全標準、食品衛生標準、食品質量標準和有關食品的行業標準中強制執行的標準予以整合，統一為食品安全國家標準。

食品添加劑需風險評估

“屢屢見諸報端的食品安全事件，給市民‘普及’了不少化學知識”。“三鹿奶粉”事件讓三聚氰胺家喻戶曉。多寶魚事件又讓市民知道了孔雀綠是可致癌致畸藥物。一系列違規使用添加劑的食品安全事件，讓人“談劑色變”。

《食品安全法》明確規定，食品添加劑應當在技術上確有必要，且經過風險評估證明安全可靠，方可列入允許使用的范圍；不得在食品生產中使用食品添加劑以外的化學物質和其他可能危害人體健康的物質。

“問題食品”要召回

新法規定建立食品召回制度。食品生產者發現其生產的食品不符合食品安全標準，應當立即停止生產，召回已經上市銷售的食品。

去年有關部門明令要求召回市面上所有的可疑液態奶返廠重新檢測，但仍有個別商家偷賣傾銷相關產品。《食品安全法》對這一行為給予的處罰很重，除賠償消費者的損失以外，消費者還可以要求其支付價款10倍的賠償金。

企業資產損失可稅前扣除

根據《關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》，企業資產損失是指企業在生產經營活動中實際發生的、與取得應稅收入有關的資產損失，包括現金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

通知列舉了一系列企業計稅時將予以扣除的資產損失情形。如企業清查出的現金短缺減除責任人賠償后的余額，作為現金損失在計算應納稅所得額時扣除；企業將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構，因該機構依法破產、清算，或者政府責令停業、關閉等原因，確實不能收回的部分，作為存款損失在計算應納稅所得額時扣除。

通知還明確：企業在計算應納稅所得額時已經扣除的資產損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時。其收回部分應當作為收入計入收回當期的應納稅所得額。

資產損失須提供相關證據

此外，企業境內、境外營業機構發生的資產損失應分開核算，對境外營業機構由于發生資產損失而產生的虧損，不得在計算境內應納稅所得額時扣除。

通知強調，企業對其扣除的各項資產損失，應當提供能夠證明資產損失確屬已實際發生的合法證據，包括具有法律效力的外部證據、具有法定資質的中介機構的經濟鑒證證明、具有法定資質的專業機構的技術鑒定證明等。

賬目清晰的企業獲利更多

企業在日常經營中發生資產損失的情況是不多的。多是一些存貨盤虧，也多在范圍之內，而像一些投資損失在以往的會計處理上也是可以處理的。

所以，《通知》對于企業最大的好處在于對資產損失稅前扣除作了明確的規定。比如，以往一些資產損失要到稅務部門報批，而批不批準是不一定的。而《通知》明確后，這部分損失就可以在稅前扣除了。再如一個企業會把某種資產損失列入營業外支出。在賬面上表現為利潤的減少，但是稅務局查賬時，會把這種加上。因為有一些列入營業外支出的部分是不允許在稅前扣除的，所以《通知》明確了相關項目后，企業或許會有更大的利潤空間。

企業所得稅及過渡期優惠政策明確

國家稅務總局日前發布關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知。通知明確，當年可減按15％的稅率征收企業所得稅或按照《國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》(國發[2007]40號)享受過渡性稅收優惠的高新技術企業，在實際實施有關稅收優惠的當年，減免稅條件發生變化的，應按《科學技術部財政部國家稅務總局關于印發<高新技術企業認定管理辦法>的通知》(國科發火[2008]172號)第九條第二款的規定處理。

原依法享受企業所得稅定期減免稅優惠尚未期滿同時符合本通知第一條規定條件的高新技術企業，根據《高新技術企業認定管理辦法》以及《科學技術部財政部國家稅務總局關于印發(高新技術企業認定管理工作指引)的通知》(國科發火[2008]362號)的相關規定，在按照新標準取得認定機構頒發的高新技術企業資格證書之后，可以享受對尚未到期的定期減免稅優惠執行到期滿的過渡政策。

通知還指出，認定(復審)合格的高新技術企業。自認定(復審)批準的有效期當年開始，可申請享受企業所得稅優惠。企業取得省、自治區、直轄市、計劃單列市高新技術企業認定管理機構頒發的高新技術企業證書后，可持“高新技術企業證書”及其復印件和有關資料，向主管稅務機關申請辦理減免稅手續。手續辦理完畢后，高新技術企業可按15％的稅率進行所得稅預繳申報或享受過渡性稅收優惠。未取得高新技術企業資格、或雖取得高新技術企業資格但不符合企業所得稅法及實施條例以及本通知有關規定條件的企業，不得享受高新技術企業的優惠；已享受優惠的。應追繳其已減免的企業所得稅稅款。

符合要求的固定資產可加速折舊

加速折舊是指按照稅法規定，允許納稅人在固定資產使用年限的初期提列較多的折舊，以后年度相應減少折舊額，從而使納稅人的所得稅負得以遞延的一種優惠方式。嚴格來說，加速折舊僅指雙倍余額遞減法或年數總和法等加速折舊方法，不包括縮短折舊年限。但由于折舊費用是計算應納稅所得額的扣除項目之一。不論是縮短固定資產的折舊年限還是實行加速折舊。都可以減輕納稅人在最初幾年的稅收負擔，雖然從整個固定資產使用期間來看企業的總稅負沒有變化，但稅負前輕后重，對企業來說相當于政府提供了一筆無息貸款，有利于減輕企業的資金壓力，因此廣義上的加速折舊也可以包括縮短折舊年限。

允許實行加速折舊的固定資產一般有兩種情況：一種是由于資產使用強度大或更新快而導致其使用壽命縮短，對這類固定資產實行加速折舊更符合其實際的使用壽命；另一種情況是國家為鼓勵企業加大對固定資產的投入而允許其對某些資產實行加速折舊。

允許企業對某些資產實行加速折舊，對政府而言只是相當于放棄了部分利息收入，整體上不會對稅收收入產生大的影響，而對企業來說則能起到很大的鼓勵和支持作用，因此加速折舊這種間接優惠方式被世界上很多國家的所得稅法所采用。

我國現行內資企業所得稅對促進科技進步、環境保護和國家鼓勵投資項目的關鍵設備，以及長年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕的機器設備允許采用余額遞減法或年數總和法實行加速折舊，但一般不允許縮短折舊年限；外資企業所得稅則允許對受酸、堿等強烈腐蝕的機器設備以及長年處于日夜運轉狀態的機器設備縮短折舊年限，但沒有明確規定采用加速折舊方法，只是規定固定資產的折舊應當采用直線法計算，對確實需要采用其他折舊方法的。可以由企業自行確定，報稅務機關備案。為了繼續發揮加速折舊這一間接優惠方式的作用，參照國際經驗，本法保留并統一了對固定資產的加速折舊政策，本條規定：“企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。”

公益救濟性捐贈可獲稅前扣除

企業所得稅：一是納稅人向受災地區捐贈。根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》規定，公益、救濟性的捐贈，是指納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3％以內的部分，準予扣除。稅法對捐贈支出稅前扣除作了限定性的規定，企業在計算應納稅所得額時應按規定對捐贈額進行調整。二是受災企業可享受一定的稅收優惠政策。《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[1994]1號)企業遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，可在一定期限內減征或者免征所得稅。是指：企業遇有風、火、水、震嚴重自然災害，經主管稅務機關批準，可減征或者免征所得稅1年。三是根據國家稅務總局《企業財產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的規定，企業因自然災害、戰爭等政治事件等不可抗力或者人為管理責任，導致現金、銀行存款、存貨、短期投資、固定資產的損失經稅務機關批準可以稅前扣除。企業的財產損失稅前扣除，原則上由企業所在地縣(區)級主管稅務機關負責。企業發生自然災害、永久或實質性損害需要現場取證的，應在證據保留期間及時申報審批，也可在年度終了后集中申報審批，但必須出據中介機構、國家及授權專業技術鑒定部門等的鑒定材料。企業的各項財產損失，應在損失發生當年申報扣除，不得提前或延后。非因計算錯誤或其他客觀原因，企業未及時申報的財產損失，逾期不得扣除。

個人所得稅：一是個人向受災地區捐贈。根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定。個人將其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分，按照國務院有關規定從應納稅所得中扣除。實施細則明確，個人將其所得對教育事業和其他公益事業的捐贈。是指個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈。捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30％的部分。可以從其應納稅所得額中扣除。二是對于受災的個體工商戶。《中華人民共和國個人所得稅法》第五條規定，有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅：1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；2、因嚴重自然災害造成重大損失的；3、其他經國務院財政部門批準減稅的。

技術轉讓減免所得稅條件

享受減免企業所得稅優惠的技術轉讓應符合的條件：一是享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業；二是技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規定的范圍；三是境內技術轉讓經省級以上科技部門認定；四是向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定；五是國務院稅務主管部門規定的其他條件。

通知規定了符合條件的技術轉讓所得的計算方法：技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費。

此外，通知指出，享受技術轉讓所得減免企業所得稅優惠的企業，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。

企業并購重組可部分免稅

企業重組包括企業法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等多種形式。通知指出，企業重組的稅務處理區分不同條件，分別適用一般性稅務處理規定和特殊性稅務處理規定。

財經媒體援引權威部門主管人士的話說，特殊性稅務處理約等于免稅。通知明確了企業重組適用特殊性稅務處理規定應同時符合的條件：一是具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；二是被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合本通知規定的比例；三是企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動；四是重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規定比例；五是企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續12個月內，不得轉讓所取得的股權。

中國政法大學民商經濟法學院副教授翟繼光說，當前企業并購重組面臨的最大問題就是所得稅，而企業重組所得稅征收政策將鼓勵企業兼并重組。翟繼光表示，“特殊性稅務處理”實際上就是“免稅”政策。例如，通知中所稱“股權支付暫不確認有關資產的轉讓所得或損失”，就是說對企業兼并重組股權支付的收入不予確認，即免稅。

翟繼光認為，根據通知規定的內容。企業進行兼并重組最好不要變現，因為唯有如此才可以更多享受免稅政策。而如果更多采用現金，則優惠政策將減少或沒有。

殘疾職工工資可100％加計扣除

企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上。可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。企業就支付給殘疾職工的工資，在進行企業所得稅預繳申報時，允許據實計算扣除；在年度終了進行企業所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照規定計算加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

企業享受安置殘疾職工工資100％加計扣除應同時具備如下條件：一是依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作；二是為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區、縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險；三是定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區、縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資；四是具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。