淺談企業應收賬款的管理

錢　飛

[摘 要]對應收賬款如何進行科學化、合理化、系統化、規范化的全方位管理，已經成為企業管理者必須努力研究的問題。本文就目前我國應收賬款管理的現狀、形成原因及建議進行了論述。

[關鍵詞]應收賬款 全程管理 收賬政策

作者簡介：錢飛（1981-），女，漢族，江蘇揚中人，現為江蘇技術師范學院會計學院助教，目前正脫產于東北財經大學攻讀會計學專業，在讀碩士。

近幾年來，由于市場競爭的加劇，商業用的發展，越來越多的企業開展了賒銷業務，進而形成了應收賬款。應收賬款在存續期限內使賣方企業喪失了一定的收益，對應收賬款的管理也增加了賣方企業的成本，只要企業存在應收賬款，就有可能發生壞賬損失。這就提醒企業應該加強對應收賬款的管理，把握應收賬款發放的額度，盡量使壞賬率降到最低。

一、目前我國應收賬款管理的現狀及形成原因

根據有關部門調查，我國不少企業應收賬款占流動資金的比重在50%以上，遠遠高于發達國家20%的水平。據專業機構統計分析，在發達市場經濟中，企業逾期應收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上。造成企業應收賬款居高不下的原因可以從以下幾個方面來歸納：

（一）企業經營環境的影響。一方面是擴大市場份額的需要，在激烈競爭的市場經濟中，賒銷成為企業擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業故意拖欠賬款，社會普遍缺乏誠信，整個社會存在誠信危機。

（二）企業自身的問題。從主觀上講我國企業管理者普遍只重銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理，而從客觀上看他們對于應收賬款管理無論是經驗還是理論都十分缺乏。

1．企業防范意識淡薄。由于企業自身政策導向錯誤，缺乏必要的防范意識，尤其在當前買方市場形成的條件下，在激烈的商業競爭壓力下，企業對客戶再三遷就，產品賒銷既不簽訂合同，也不訂分期還款協議。一些企業的經營者由于對資信調查認識不足，重視不夠，往往僅憑某客戶表面的實力如何就信以為真，聽客戶講的多、看重第一次合作成功的多，而真正通過相關途徑深入了解客戶資產償債能力、確定其資信等級的少，以至于把貨發給了沒有償債能力的單位，導致賒欠款成為壞賬，一去不回。

2．企業內控措施不到位。在現代社會激烈的競爭機制下，企業為了擴大市場占有率，實現利潤指標或部門下達的考核指標，銷售人員為了個人利益，盲目采取賒銷、回扣等促銷手段爭取客戶，爭奪市場，片面追求賬面“高利潤”，卻忽視了應收賬款的大幅度上升及應收賬款潛在的損失;而企業內部分工協作不合理，職責不明，約束機制不健全，導致應收賬款長期掛賬，企業虛盈實虧，嚴重制約了企業的發展。

3．企業應收賬款管理失當。企業應收賬款管理不到位、信用政策制定不合理、日常行為不規范、追討欠款工作不得力等因素，都是導致企業自身承擔風險和蒙受損失的導火線。更有甚者，有些人還蓄意加大應收賬款以從中撈取好處。

二、加強企業應收賬款管理的建議

（一）合理的事前控制：

1．樹立應收賬款全程監控管理的觀念，加強防范意識。（1）建立專門的信用管理機構，對賒銷進行管理。企業對賒銷的信用管理需要專業人員大量的調查、分析和專業化的管理和控制。在我國企業中一般采取兩種方式設立信用管理部門，一種是財務總監領導下的信用管理部門，另一種是銷售總監領導下的信用管理部門。（2）建立客戶動態資源管理系統。專門的信用管理部門必須對客戶進行風險管理，其目的是防患于未然。（3）制定和選擇適當的信用政策。信用政策，簡言之就是誰可以賒銷，什么情況下可以賒銷，可以賒銷多久，怎么去鼓勵客戶支付現款等一系列銷售政策。信用政策在一定程度上決定應收賬款的額度和質量，因此必須慎之又慎，綜合運用各種信用政策，形成“組合拳”，尋找銷售額和應收賬款、短期利益和潛在風險的最佳均衡點;而且在政策的選擇上，必須做到知己知彼，對癥下藥。

2．控制應收賬款比例，避免盲目賒銷。企業應根據自身的生產經營狀況及其所面臨的市場環境，確定合理的應收賬款比例。通過測算在企業整個銷售中存在多大比例的應收賬款，才能既有利于企業發展又能盡量少影響企業正常的生產經營活動。這一比例的合理測算，是企業在今后開展銷售工作時的依據，以此為限，量化標準。

（二）控制和化解信用風險的事中管理

1．嚴格執行壞賬準備制度。企業在確認壞賬時，具體分析各應收賬款的特性，金額的大小，信用期限，客戶的信譽和當時的具體經營情況等各項因素。對可能產生的壞賬要計提壞賬準備，計入當期費用，即我國通常采用的備抵法。這種方法，體現了配比原則的要求，也避免了企業明盈實虧的現象。

2．加強日常管理。對于已經發生的應收賬款，企業可以根據其賬齡長短，建立賬齡分析表。對賬齡長的款項，企業應該將其作為管理和清收的重點，避免其成為壞賬。此外，企業也應該對應收賬款進行跟蹤管理，對賒購客戶的經營情況、償付能力、信用能力進行追蹤分析，及時了解客戶的現金持有量與調劑程度能否滿足收現的需要。對于那些舊賬未清的客戶，如果發現預期欠款未還或欠款額度加大，應采取斷然措施，停止供貨。

3．采取積極的收款政策，成立清收小組，對應收賬款催討。企業對賬款的催收方式，包括為此而付出的代價，也就是其收款政策。針對不同的客戶，應采取不同的、靈活的催款方式：包括派出專門的催收機構，甚至付諸法律，采用訴訟的手段，通過法院判決和強制執行。企業管理當局對已經到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。

4．出售債權，即讓售企業應收賬款。在這種方法下，企業可于商品發運以前向貸款者申請借款，經貸款者同意貸款，即可在商品發運以后將應收賬款讓售給貸款者。貸款者根據發票金額，減去允許扣除的現金折扣、貸款者的傭金以及主要用以沖抵銷貨退回和銷貨折扣等扣款，將余額付給出售債權企業。

5．實施債務重組。它包括以下幾種方式：： (1)貼現方式收回債款。貼現方式是指在企業資金嚴重缺乏而賒銷者又無力償還的情況下，可以考慮給與債務人一定的折扣而收回逾期債權。 (2)債轉股。債轉股是指應收賬款持有人與債務人通過協商將應收賬款作為對債務人的股權投資，從而解決雙方債權債務的一種方法。 (3)以非現金資產收回債權。這是指債務人轉讓其非現金資產給債權人以清償債務。

6．轉讓應收賬款。企業可以嘗試將應收賬款轉讓，將其無法收回的應收賬款轉讓出去，以此減少企業的某些應付款項。

（三）事后分析評價，總結得失

對到期的應收賬款，企業應提前通知客戶，使其有所準備。對于無法及時收回的應收賬款，企業也要根據實際情況區別對待：對于守信的老客戶，確實因一時財務困難，不能及時足額償還，可適當延長其付款期限或適量減免其付款金額。這樣，既能維持相互間的合作關系，又能保證企業免受更大損失。對客戶的減免可以債務重組的方式進行。對于個別惡意欠債且拒不償還的客戶，企業可直接通過法律途徑來解決。

參考文獻

[1]曾明艷，論當代企業應收賬款的管理[J]衡陽師范學院學報，2007，（2）

[2]楊樹花，淺談企業的應收賬款管理[J]山西建筑，2007，（2）