煙草企業財務管理預算之探析

郝艷芬

[摘要]從煙草企業的管理實踐出發，分析財務管理工作在煙草企業管理中的意義與本質，結合財務預算的編制工作，分析在預算編制和執行過程中如何有效地運用財務管理理論，對企業進行科學的預算管理，進而大大提高我國煙草企業經濟效益。

[關鍵詞]全面預算 財務管理 管理機制

中圖分類號：F23文獻標識碼：A文章編號：1671－7597（2009）0220175－01

全面預算管理是現代企業的重要管理模式，是企業進行戰略實施和管理控制的主要手段。屬于企業財務管理的內容。它以貨幣或其他計量形式對企業未來某一特定時期的生產活動、投資決策活動、資金運作活動作系統而詳盡的表述，是用來分配企業財務、實物及人力等資源，以實現企業的戰略目標的一種系統的管理方法。

一、煙草企業推行財務預算管理的重要意義

凡事預則立，不預則廢。當前，市場競爭的激烈性、企業環境的不確定性、經營的復雜性決定了我國煙草企業需要進行全面的預算管理。在全面預算管理中，財務預算管理更加重要。具體來說，財務預算管理的作用包括以下幾個方面：（1）財務目標得以具體化。經過對企業各項財務指標的規劃、分析和數量化的系統編制預算，使企業財務目標得以具體化。（2）企業管理制度化。財務預算目標的制定為控制績效評估及信息反饋提供標準，使企業的管理制度化。（3）利稅最大化。計劃編制時協調企業資源，達到最優配置，并通過財務預算的分析調整達到利稅最大化。（4）監督體系健全化。因為整個預算目標的實施并不是全部由財務部門獨自完成的，必須由財務部門來進行監督，所以形成完整的監督體系。五是員工能動化。以財務預算為依據進行考核、獎勵，激勵員工，使員工增強責任心，能動性增強。

二、預算管理的本質

1．預算不等于預測。預測是基礎，預算是根據預測結果提出的對策性方案。可以說，預算是針對預測結果采用的一種預先的風險補救及防御系統，有效的預算是企業防范風險的重要措施。預測是預算的前提，沒有預測就沒有預算。

2．預算不等于財務計劃。從內容上看，預算是企業全方位的計劃，財務計劃只是企業預算的一部分，而不是全部；從預算形式上，預算可以是貨幣式的，也可以是實物式的，而財務計劃則是以價值形態所表現的計劃；從范圍上，預算是一個綜合性的管理系統，涉及企業各個部門，而財務計劃編制，執行主要由財務部門控制。

3．預算管理是一種管理機制。預算管理，其根本點就在于通過預算來代替管理，使預算成為一種自動的管理機制，而不是單純的管理手段。作為一種管理機制，預算管理一方面與市場機制相對接，以市場為起點。另一方面，與企業內部管理組織和運行機制相對接。預算管理不是數據的簡單堆砌，表格的羅列，而是一種與公司治理結構相適應的管理系統。企業健全的預算制度是完善的法人治理結構的體現。

三、預算編制的方法和程序

各單位在編制預算時應盡量不選擇“基數法”，而逐步采用“零基預算法”。應根據預算總目標及實際工作需要，核定生產成本、期間費用、資本性支出、采購支出、捐贈支出等預算項目，努力提高預算編制的準確性和預算的執行率。要準確地掌握部門工作的各項基礎數據，提高定額的科學化程度；實行資金集中管理，合理調配資金。2008年中國煙草總公司59號文件要求“各單位2008年預算決算額與預算額的差額控制在預算額的正負5%幅度內”，從一定程度上對預算的準確性及執行率起到了很好的控制推動作用。

在預算編制的程序上，各部門的預算管理人員，應根據預算編制原則和部門工作目標，提出部門詳細的預算草案，經部門負責人審核上報。預算管理辦公室對部門填寫的數據只進行簡單匯總是遠遠不夠的，必需要按照以收定支，經濟合理的原則審核各部門的預算，既要擠掉預算中的水分，又要考慮到可能被忽略和少計的金額。最后，將預算提交預算管理委員會審定。預算管理委員會要確定哪些是必須做的，在單位上下充分交流信息，統一認識，預算草案經預算管理委員會認真的評議、審核、修改后，形成了各單位總預算，以文件形式下達給各部門執行。

四、預算的執行和控制

各部門將下達預算指標繼續層層分解，責任落實到車間、工段和各個具體崗位，建立生產成本責任制、使發生的每一項成本費用都處于受控狀態，做到“人人肩上有指標”，讓每一項費用的發生都能找到具體的責任人，都有領導把關，使得每一項費用的發生都有預算可尋；要遵循“流程大于權力”的原則、建立“預警機制”，有效利用電算化控制手段，加大事前控制的力度、擴大事前控制的范圍，將企業的運營和發展控制在一個區域或一種趨勢中；要定期開展預算分析，及時發現問題，解決問題，保障預算準確性；要建立預算調整制度，嚴格規范各級領導的預算調整權限，一定層次的領導只能有一定限度內的預算調整權，較大或較重要的預算調整應由預算管理委員會決策；要建立預算考核制度，沒有考核預算將流于形式，缺乏剛性。考核結果要與每位員工的經濟收入直接掛鉤，充分發揮人的主動性。

五、加強煙草企業財務預算管理

1．提高煙草企業財務人員的素質。搞好財務工作，人的素質是第一要素，必須把提高財務人員的業務素質作為一項十分迫切的任務來抓，使他們對企業的經營決策真正起到服務的作用，并有參與企業經營管理意識的財會人員隊伍，能通過測算和熟練運用各項財務指標來分析評價企業的業績，從財務的角度透過完整、準確的財務信息預測企業的發展前景，對企業的重大經濟活動作出科學的決策，直至企業步入良性循環的發展道路。

2．細致分解各項指標，科學確定財務預算管理的責任單元。通過預算管理，強化企業內部管理，發展內部控制。將企業所有的經濟活動都納入到預算管理的環節中，通過自上而下、自下而上的指標細致分解、層層落實，確定各部門管理人員的職責范圍、管理權限以及相應的獎懲制度。使各個部門的方向明確、責權利清晰。同時通過建立嚴密的預算管理組織機構，強化對各部門預算執行過程和結果的監督、控制、管理和考評。這樣，就可以避免由于內部管理不善、控制薄弱而造成的經濟損失。

3．強化資金集中管理。通過預算，實現“資金跟著預算走”。企業財務管理的核心是資金，資金是企業的血液。在進行財務預算時，應處理好資產結構中的盈利型與流動性，資本結構中的成本與風險的關系，合理地規劃與控制企業的現金流量，保障生產經營有序支出，提高資金使用效益。

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