成本預算管理體系在石油企業(yè)的運用與效果分析

尚　兢

摘要：通過收集和分析國內(nèi)外成本預算管理的相關資料，依據(jù)石油企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理現(xiàn)狀以及存在的問題，本文提出石油企業(yè)實施成本預算管理的必要性和現(xiàn)實的迫切性。采取理論結(jié)合實踐的方法，通過在石油企業(yè)推行成本預算管理以及取得的成效為實踐例證。

關鍵詞：成本預算；管理體系；石油企業(yè)

一、石油企業(yè)實行成本預算管理的必要性

成本預算是所有以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關企業(yè)未來一段時間內(nèi)全部經(jīng)營活動各項目標的行動計劃與相應措施的數(shù)量說明，它是以預算為表現(xiàn)形式的價值管理工程，通過對企業(yè)資源的合理配置，建立以市場為導向的壓力傳遞機制，將傳統(tǒng)財務管理的事后反映轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A算、事中控制和事后考核。實行成本預算管理的主要目的是為了控制企業(yè)關鍵經(jīng)營指標，即在實現(xiàn)降低運營成本與資金集中管理的基礎上，為資產(chǎn)重組提供基礎和手段，如集團不同產(chǎn)業(yè)板塊的銷售集中管理和集團范圍內(nèi)原材料集中采購等。制定合理預算目標的關鍵，是要依托企業(yè)戰(zhàn)略(包括集團與子公司兩個層面)成本預算管理作為財務管理的重要內(nèi)容，涵蓋了財務管理的全過程內(nèi)容，把企業(yè)財務管理活動事前預測、事中控制與事后分析有效地結(jié)合在一起，是基于預算又高于預算的一種管理模式。作為一種管理機制，成本預算管理把企業(yè)的業(yè)務流、現(xiàn)金流、信息流、人力資源流等有機整合、鏈接，并進行統(tǒng)一、規(guī)范和有序管理，為企業(yè)目標的實現(xiàn)奠定堅實的基礎。通過對石油企業(yè)成本預算管理的研究，結(jié)合目前所處的經(jīng)濟環(huán)境，探討油田企業(yè)成本預算管理，以通過對該課題的研究實現(xiàn)提升目前的成本預算管理水平，進一步提高石油企業(yè)的國際競爭力，有效降低國內(nèi)石油企業(yè)的生產(chǎn)成本和社會成本，為國內(nèi)石油企業(yè)的發(fā)展和市場競爭力的提高創(chuàng)造更好的經(jīng)營環(huán)境。

二、成本預算管理的定義與特性分析

成本預算管理是指在管理中，對與單位存續(xù)相關的投資活動、經(jīng)營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的管理行為及其制度安排。成本預算是單位進行協(xié)調(diào)的工具、控制的標準、考核的依據(jù)。是推行單位內(nèi)部管理規(guī)范化和科學化的基礎，也是促進單位各級經(jīng)營管理人員自我約束、自我發(fā)展的有效途徑。

成本預算管理的特性：

成本預算管理作為一種現(xiàn)代化管理手段，具有其鮮明的特性，主要表現(xiàn)為效益性、市場適應性、主動性和綜合性。

效益性：預算管理作為單位管理的重要形式，其出發(fā)點都是立足于單位目標，提高管理水平，促進效益增長。效益永遠是預算管理的出發(fā)點，一切有悖于效益原則的管理模式都是無效而不足取的，這一點，成本預算也不例外。

市場適應性：市場導向是中性的。市場風險也是中性的，同時，市場又是瞬息萬變的，這就要求預算管理必須考慮市場的多變性，增強預算的彈性即所謂彈性預算來適應市場變化。

主動性：成本項目管理以目標利潤為導向，使得利潤不只是單位執(zhí)行預算、實現(xiàn)銷售和成本目標而追求的結(jié)果，同時成為貫穿預算執(zhí)行全過程的一條主線，此外，目標也具有一定的約束與激勵作用，目標利潤的細化分解，促使企業(yè)全體人員在各自的工作崗位上積極尋求改善與創(chuàng)新，謀求目標利潤的實現(xiàn)或超目標利潤的獲得。在這種管理模式下，單位的各種經(jīng)營活動都圍繞著目標利潤的實現(xiàn)來進行，利潤不僅是預算執(zhí)行的結(jié)果，而且也是預算執(zhí)行的前提。所以，以目標利潤為導向的成本預算管理呈現(xiàn)出更強的主動性。

綜合性：利潤反映預算執(zhí)行單位的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務取得的最終成果，體現(xiàn)了預算執(zhí)行單位的管理水平和質(zhì)量。目標利潤是單位綜合獲利能力的具體反映，以目標利潤為導向的成本預算管理超越了成本控制范疇，直接進入到利潤控制領域，為單位實現(xiàn)目標利潤或獲取超目標利潤提供了更多的途徑。以目標利潤為導向的成本預算管理可以提高單位獲利能力和有效控制收支，有效地改善單位財務狀況和資金使用效率，為經(jīng)營活動注入活力。

綜上所述。成本預算管理就其本質(zhì)特征而言是以效益為出發(fā)點，以市場為導向，以財務管理體系為保障的全面控制預算執(zhí)行單位經(jīng)營活動的一種計劃管理模式。

三、成本預算管理體系在石油企業(yè)的運用

1全員參與精心編制成本預算

在業(yè)務預算基礎上，不僅將與成本相關的各項業(yè)務納入預算，而且對黨、團、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、福利費、企業(yè)文化建設費等專項和單項費用支出全部納入預算范圍，在此基礎上以財務部門為中心匯總編制成本預算，并初步編制現(xiàn)金預算，擴大預算覆蓋面，為成本費用有效控制提供7科學、全面的操作依據(jù)。

結(jié)合資產(chǎn)單元收益分析和石油企業(yè)上繳資產(chǎn)收益政策，做出投資規(guī)劃，科學引導投資方向。根據(jù)石油企業(yè)的要求，對石油企業(yè)核定的資產(chǎn)收益率、三項流動資金占用費、資金回收率等指標也納入預算管理，真正做到成本預算沒有缺項、漏項。同時按照抓大放小、重點兼顧的原則，對重點可控成本要素進行責任管理，重點核定，重點監(jiān)控，進步細化成本費用的預算控制，見到了顯著的效果。

由于推行了以業(yè)務預算為重點，以零基預算和增量預算相結(jié)合為方法，以財務預算為中心的成本預算管理模式，使預算更符合實際、更加科學，更有利于接下來的成本分析與控制。特別是把成本分成兩大類來做預算與承包，既減輕了預算的工作量、也能實現(xiàn)“誰控制，誰承擔責任”，“只有能控制的，才承擔責任”的管理目標，從而使控制更加有力、責任更加清晰、目標更加明確。

2強化成本預算管理的過程控制，做到全程預算

預算一經(jīng)確定，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中就具有“法律效力”，成本管理便進入了控制階段，其重心轉(zhuǎn)為過程管理?！白⒅亟Y(jié)果，更注重過程”，只有切實落實過程控制，才能確保預算管理目標的實現(xiàn)。在成本預算的基礎上，對工資、作業(yè)費、電費、材料費、辦公費。通訊費、差旅費、內(nèi)部運費等項目設立責任部門，堅持“誰負責、誰控制、誰運行”的原則，實施項目管理，推行部門責任控制制度，同時健全分級責任成本控制機制，將成本費用指標橫向分解至機關后勤的職能部門，設立責任成本；縱向分解至各三級單位，橫向到邊，縱向到底。有效地實現(xiàn)了單位自控、部門專控、財務統(tǒng)拉的成本責任運行機制。在此基礎上，采油廠主要領導同分管領導和責任部門簽訂責任書，分管領導同分管職能科室的成本費用承包指標掛鉤，在責任書的條款中對成本的考核及獎懲做出明確規(guī)定，由此形成層層簽訂合同、層層落實責任的成本管理與控制機制，使成本管理的責任落實到每個領導、干部及職工的身上，真正達到了“千斤重擔眾人挑。人人肩上有指標”。

3加強成本預算管理信息化建設

信息技術(shù)是21世紀企業(yè)競爭的一個重要法寶，誰在信息技術(shù)上獨領風騷，誰就在競爭中勝人一籌。同理而言，沒有信息化手段支撐的預算管理，也往往滯后、不

準確而難以發(fā)揮其效果。該石油企業(yè)自200X年X月起，投入專項資金用于企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)的開發(fā)，歷經(jīng)X個月艱苦工作，系統(tǒng)于200X年X月投入使用。系統(tǒng)主體采用B／S架構(gòu)，實現(xiàn)金部業(yè)務的網(wǎng)頁處理，同時結(jié)合傳統(tǒng)的C／S結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢，使軟件的操作性、實用性進一步加強。該管理系統(tǒng)分經(jīng)營管理計劃經(jīng)營管理運行監(jiān)督與考核經(jīng)營效益評價、生產(chǎn)經(jīng)營優(yōu)化等5個子系統(tǒng)，囊括該企業(yè)所有的基礎財務資產(chǎn)核算信息和大量經(jīng)營管理信息。成為采企業(yè)預算管理的核心數(shù)據(jù)庫。系統(tǒng)的建立為企業(yè)當前生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理、預算管理和分析決策提供更加可靠的依據(jù)。

四、成本預算管理體系在石油企業(yè)運用效果分析

通過整合企業(yè)資源充分利用信息化手段達到了完善和提高成本預算管理水平的預期效果，取得了顯著的成效。

1使管理者在認知水平和管理理念上得到提高

預算管理的完善和提高，使企業(yè)管理實現(xiàn)了從個別、孤立、手工操作向環(huán)節(jié)化、連續(xù)性、信息化管理的轉(zhuǎn)變。從緩慢的、滯后的管理向快捷、超前的管理轉(zhuǎn)變。它提高了管理者的認知水平，更新了管理理念，為企業(yè)創(chuàng)造了管理上的無形財富。

2全面提升了財務管理水平

成本預算管理徹底打破了管理孤島、信息孤島的局面，將企業(yè)物資流、資金流、信息資源整合在一起，為企業(yè)的經(jīng)營目標服務。通過成本預算管理，使企業(yè)的經(jīng)營活動公開，資金是在公開、受控狀態(tài)下流動，將財務管理的對象從原來的財務部門延伸到整個企業(yè)的各個角落，財務部門的職能也實現(xiàn)了從核算型向管理型的轉(zhuǎn)變，徹底打破了企業(yè)的信息孤島、管理孤島、企業(yè)資源不共享的狀況。

3提高了預算管理的信息化水平

建立了靈活、全面、有效的預算編制、執(zhí)行、調(diào)整和監(jiān)控的成本預算體系，實現(xiàn)了預算工作從手工、向自動億、信息化的轉(zhuǎn)交。成本預算管理采用數(shù)據(jù)庫管理模式，融合了企業(yè)各方面的信息資源。借助信息化手段，極大的促進了預算管理工作，使預算管理的數(shù)據(jù)更加及時、準確。預算信息通過信息通道在各部門流通，信息資源實現(xiàn)了共享。

4為全面建立預算決策支持系統(tǒng)平臺打下了堅實的基礎

成本預算體系融合了企業(yè)各方面的資源，為企業(yè)的決策提供了大量的信息數(shù)據(jù)支持，企業(yè)決策層不僅可以通過成本預算宏觀了解企業(yè)面對的市場前景，還可以通過成本預算微觀地掌握企業(yè)目前的各項生產(chǎn)、管理運營狀況。通過成本預算管理的有效實施，為企業(yè)建立預算決策支持系統(tǒng)平臺掃下了堅實的基礎。

5增強了員工的信心、取得了經(jīng)濟效益、提高了管理水平

實施成本預算管理，企業(yè)抓重點、抓目標，圍繞扭虧解困，企業(yè)從止滑減虧中走了出來，大大地增強了廣大員工的信心。提高了員工的主人翁意識，激發(fā)了員工的創(chuàng)造力，使大家認準了發(fā)展方向，看到了企業(yè)和自我發(fā)展的希望。

由于實行了成本預算管理，嚴格控制成本和提高經(jīng)營收益，企業(yè)在銷售增長、成本費用下降、利潤增加、控制虧損面等方面取得了良好效果。

由于成本預算管理的實施要求與各項管理制度的密切配合，以提高經(jīng)濟運行質(zhì)量為重點的各項措施得到了落實：抓以現(xiàn)金流量為主的財務管理工作，抓突出經(jīng)營創(chuàng)新的業(yè)態(tài)發(fā)展工作，抓風險控制的內(nèi)控監(jiān)督機制，抓規(guī)劃發(fā)展的現(xiàn)代物流建設，抓機制創(chuàng)新的企業(yè)改制轉(zhuǎn)制工作，從而，企業(yè)管理水平得到了全面提升。

通過在石油企業(yè)推廣實施成本預算管理，該采企業(yè)建立了完善的成本預算管理體系，在當前嚴峻的成本、產(chǎn)量生產(chǎn)經(jīng)營形勢下，對成本實施了有效控制，確保完成了分公司下達的生產(chǎn)經(jīng)營任務。因此，可以預見在將來，如果在分公司推廣成本預算管理體系和方法，對提升分公司的成本預算管理水平，將會發(fā)揮非常大的作用。