縣域國庫同城票據(jù)交換業(yè)務新規(guī)實施效應分析

李雯莉

摘要：本文通過關注和跟蹤湖南省縣域國庫同城票據(jù)交換業(yè)務新規(guī)的實施情況，對其實施效應進行了調(diào)查和分析，并提出了進一步加強縣域國庫同城票據(jù)交換業(yè)務管理的建議。

關鍵詞：縣域；同城票據(jù)交換；新規(guī)；實施；效應

2008年9月1日，長沙中支下發(fā)的《湖南省人民銀行縣支行國庫同城票據(jù)交換業(yè)務處理辦法》(以下簡稱“辦法”)和《湖南省人民銀行縣級國庫同城票據(jù)交換業(yè)務操作規(guī)程》(以下簡稱“規(guī)程”)在全省范圍內(nèi)正式實施。從業(yè)務變化來看，縣域國庫同城票據(jù)交換業(yè)務處理發(fā)生了很大變化，賬戶設置和清算憑證等得到了進一步規(guī)范；從風險防范來看，有效控制了縣域國庫同城票據(jù)交換的資金風險。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，新規(guī)實施后同城票據(jù)交換業(yè)務操作中存在的一些現(xiàn)象應引起關注和思考。

一、縣域國庫同城票據(jù)交換新規(guī)實施后的業(yè)務變化和具有的業(yè)務優(yōu)勢

1、“全額提出，全額清算”的賬務處理方式有利于控制賬戶透支。新規(guī)實施前，中央銀行會計集中核算系統(tǒng)同城票據(jù)交換軋差凈額清算是在整場清差憑證全部交換整理完畢后才做統(tǒng)一記賬處理，由于票據(jù)交換在前，賬務處理在后，會計營業(yè)部門在記賬時才能驗證清差行的資金頭寸是否充足，一旦發(fā)生賬戶透支，整場清差憑證均不能記賬，其他清差行的交換差額也無法及時人賬，待透支清差行頭寸彌補后，方可重新進行記賬處理。《辦法》中明確了“全額提出，全額清算”即國庫部門、商業(yè)銀行根據(jù)代收、代付票據(jù)金額全額提出，縣支行會計部門根據(jù)提出票據(jù)金額進行資金清算。這樣一來，會計部門對商業(yè)銀行提交的票據(jù)當時即可到ABS系統(tǒng)中查詢是否透支，如透支即可不受理該筆業(yè)務，并比照支票透支有關規(guī)定進行處理，這樣有利于及時控制賬戶透支情況。

2、“全額提出，全額清算”的賬務處理結果便于開展賬務核對。新規(guī)實施前，縣域各行、社每日同城清算劃繳的稅款、國庫的支撥及劃退等業(yè)務均采取軋差方式記賬，即將以上各明細款項加以匯總，按總提入、提出數(shù)軋差后進行記賬并上劃國庫資金借貸差，反映在人行分戶賬上的發(fā)生額只有一個匯總軋差數(shù)，而各行、社則是多個明細數(shù)，因此，人行與各行、社的往來賬務發(fā)生額不一致，導致在進行賬務核對時，需借助清交登記簿、內(nèi)部憑證傳遞登記簿、當日記賬憑證清單等相關資料進行輔助勾對。這不僅增加了對賬工作量，而且加大了對賬難度。《辦法》中提出的“全額清算”方式要求人民銀行會計部門根據(jù)國庫部門和商業(yè)銀行提出票據(jù)金額進行資金清算，確保人行與各行、社的往來賬發(fā)生額一致，有效解決了賬務核對難題。

3、賬戶設置、憑證的統(tǒng)一規(guī)范強化了資金風險管理。《辦法》和《規(guī)程》對會計賬戶的設置和會計憑證的使用進行了統(tǒng)一規(guī)定。一方面，要求縣支行會計部門和國庫部門分別在“32001”和“32002”科目下設立“××支行同城票據(jù)交換”和“國庫部門同城票據(jù)交換”賬戶，分別用于核算交換行(庫)提出國庫票據(jù)待結轉款項和國庫部門提出、提入票據(jù)款項，明確了資金流動渠道。另一方面，要求使用由長沙中支統(tǒng)一印制的“國庫同城票據(jù)交換資金劃賬憑證”、“交換行國庫同城票據(jù)提出清單”和“國庫同城票據(jù)交換差額報告表”，此外，“劃賬憑證”將作為重要空白憑證納入表外科目進行核算，取代了以往手工填制的轉賬憑證，嚴格控制了資金往來，防范了盜用資金的風險。

二、縣域國庫同城票據(jù)交換新規(guī)實施后呈現(xiàn)出的現(xiàn)象不容忽視

1、同城票據(jù)交換日終余額不為零的現(xiàn)象值得關注。《辦法》和《規(guī)程》明確規(guī)定了縣支行會計部門和國庫部門設立的同城票據(jù)交換科目賬戶余額雙方反映，日終余額為零，即同城票據(jù)交換科目賬戶每日不能留有余額。但是，新規(guī)正式實施以來，會計營業(yè)部門“32001營業(yè)部門同城票據(jù)交換”或國庫部門“32002國庫同城票據(jù)變換”賬戶日終余額不為零的現(xiàn)象并未全部得以控制。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)、導致出現(xiàn)余額的原因主要有三個：一是系統(tǒng)故障。以某市中支轄區(qū)為例，從去年9月至今年5月，同城票據(jù)交換科目當日留有余額的情況共11次，其中，以會計部門借方余額為主，占比82％，主要原因就是網(wǎng)絡通信故障。二是業(yè)務處理不及時。新規(guī)規(guī)定同城票據(jù)交換科目余額由付款方發(fā)起大額支付業(yè)務結平。如付款方為會計部門且在大額支付系統(tǒng)關閉前未發(fā)起清差業(yè)務，會導致支行會計和國庫部門同城票據(jù)交換賬戶均留有余額；如付款方為國庫部門且已通過內(nèi)部往來將清差發(fā)送至中心支庫，但中心支庫來不及通過大額支付系統(tǒng)發(fā)至營業(yè)部門，則會導致支行會計部門和中心支庫同城票據(jù)交換賬戶留有余額。三是業(yè)務處理錯誤。因會計集中核算系統(tǒng)中對支付來賬的處理，只能按照收款人賬號自動入賬核算，如國庫部門操作員在賬務處理時將收款人賬號錄入錯誤，且未能在支付系統(tǒng)關閉前發(fā)現(xiàn)并糾正，就會導致會計部門同城票據(jù)交換當日不能結平。

2、劃賬憑證難以完全實現(xiàn)系統(tǒng)自動銷號控制。新規(guī)的實施明確了劃賬憑證作為重要空白憑證進行管理和使用。根據(jù)《中國人民銀行有價單證及重要空白憑證管理規(guī)定》，重要空白憑證應納入表外科目進行核算，按號碼順序發(fā)售和使用，不得跳號。商業(yè)銀行提出票據(jù)使用的這一部分劃賬憑證，會計部門視同現(xiàn)金、轉賬支票的處理，使用時逐筆銷號。但是，中央銀行會計集中核算系統(tǒng)只能識別劃賬憑證是否為該商業(yè)銀行購買和是否已使用，對跳號使用的情況不能通過系統(tǒng)自動控制，憑正作廢的情況也就無法得知。另一方面，對于收款方為商業(yè)銀行的“劃賬憑證”，不能進行系統(tǒng)錄入銷號，必須由會計主管進入會計集中核算系統(tǒng)的“劃賬憑證保管使用登記薄”手工修改其狀態(tài)，其銷號控制存在一定的主觀能動性和系統(tǒng)操作漏洞，如不及時修改已使用的劃賬憑證狀態(tài)，難以有效監(jiān)測偽造、重復使用劃賬憑證等不法行為，隱藏著較大的資金風險。

3、商業(yè)銀行同城票據(jù)交換提出清單的統(tǒng)一規(guī)范凸顯矛盾。新規(guī)規(guī)定，商業(yè)銀行使用統(tǒng)一印制的“交換行國庫同城票據(jù)交換提出清單”，但是在實際操作中，考慮到有些商業(yè)銀行提出業(yè)務量大，并未做出嚴格要求。五花八門的清單格式和填寫樣式使得人民銀行在辦理同城票據(jù)交換業(yè)務時眼花繚亂，在一定程度上影響了業(yè)務處理效率和質量。此外，“交換行國庫同城票據(jù)交換提出清單”在設計上只有“合計”，沒有“小計”，當商業(yè)銀行有多張?zhí)岢銮鍐螘r，“合計”欄的填寫或是單張合計，或是全部合計，給人民銀行的業(yè)務處理帶來了不便。根據(jù)部分商業(yè)銀行反映，地市級機構已經(jīng)取消了業(yè)務公章，因此，提出清單上加蓋商業(yè)銀行業(yè)務公章的規(guī)定形同虛設。另一方面，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我省部分市級商業(yè)銀行在新規(guī)實施后開始使用“交換行提出清單”，取代了“同城清算提出憑證匯總單”、“同城清算劃賬清單，等等其自制的提出清單。細究新規(guī)，這里所指的商業(yè)銀行僅指縣域商業(yè)銀行，而不是市級商業(yè)銀行。而且，支付系統(tǒng)運行后，我省地市中支取消了行庫往來核算方式，會計和國庫部門平行接人支付系統(tǒng)，兩部門間的一切資金往來都通過支付系統(tǒng)進行劃轉。對于地市中支來說，“交換行”似乎失去了原來的意義，市級商業(yè)銀行使用“交換行提出清單”尚顯不妥。

三、加強縣域國庫同城票據(jù)交換業(yè)務管理的建議

1、加快縣級國庫加入現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的步伐。為提高業(yè)務處理效率，建議將縣支庫納入現(xiàn)代化支付系統(tǒng)，取消國庫內(nèi)部往來，這樣所有稅款等收入都可由各商業(yè)銀行直接通過支付系統(tǒng)將資金劃入國庫部門，稅票等票據(jù)則可通過同城提交；國庫部門所有支出都可通過支付系統(tǒng)直接劃入收款人開戶銀行，這樣也有利于加快資金周轉速度。

2、設計劃賬憑證表外科目自動核算程序。進一步完善會計集中核算系統(tǒng)操作功能，設計劃賬憑證的系統(tǒng)錄入銷號自動進行表外科目核算的程序，一般業(yè)務錄入時自動檢查該劃賬憑證是否為跳號或重復使用，完全實現(xiàn)劃賬憑證的使用管理系統(tǒng)自動控制。將收入款方為商業(yè)銀行的“劃賬憑證”也納入系統(tǒng)控制，彌補目前只能實現(xiàn)商業(yè)銀行提出票據(jù)所使用的劃賬憑證系統(tǒng)錄入銷號的缺陷，防范會計主管未及時修改劃賬憑證號碼狀態(tài)引發(fā)的風險。

3、規(guī)范縣域商業(yè)銀行同城票據(jù)交換提出清單。考慮取消紙質手工填寫的同城票據(jù)交換提出清單，設計統(tǒng)一格式的電子提出清單和電子公章，既能緩解商業(yè)銀行提出業(yè)務量大時手工填寫清單的困擾，嚴格規(guī)范提出清單的填寫樣式，方便清單內(nèi)容的辨認，又能節(jié)約成本，提高工作效率。