油田企業(yè)加強(qiáng)資金預(yù)算管理探討

[摘要] 本文詳細(xì)分析了目前我國油田企業(yè)資金預(yù)算管理中存在的問題，并針對(duì)這些問題提出了相應(yīng)的改進(jìn)建議。

[關(guān)鍵詞] 油田企業(yè) 預(yù)算 建議

一、我國油田企業(yè)資金預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

1.預(yù)算投入總額短缺，預(yù)算方法不科學(xué)。預(yù)算投入總額短缺，預(yù)算方法不科學(xué)導(dǎo)致企業(yè)的短期行為愈演愈烈。一方面，預(yù)算投入總額不足的問題長期得不到解決，理論與實(shí)際之間的差額難以彌合，成為計(jì)劃性潛虧(或先天性潛虧)的直接原因；另一方面，企業(yè)改制上市后，仍沿用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的“需求增長型”預(yù)算模式，預(yù)算方法不夠科學(xué)。多年來，油田下達(dá)各二級(jí)單位的成本預(yù)算指標(biāo)，都是以上年的預(yù)算水平為基數(shù)，加減一些變動(dòng)因素得出的。這種方法以歷史資料作為評(píng)判現(xiàn)在和未來的依據(jù)，靠行政命令式的百分比來壓縮支出，缺乏對(duì)以往費(fèi)用發(fā)生情況合理性的全面分析，使預(yù)算中某些不合理因素長期得不到克服。一些單位成本水分過大，伸手要成本的思想還很嚴(yán)重。這種預(yù)算模式本身固有的缺陷，難以兼顧不同單位的實(shí)際差異和降本潛力，在操作過程中往往搞“一刀切”，甚至還出現(xiàn)了“鞭打快牛”的情況，成本預(yù)算額度連年下調(diào)，企業(yè)正常的資金需求得不到保障。

2.未實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管，存在預(yù)算失控問題。我國油田企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理，也相應(yīng)建立起監(jiān)管體系，取得了很好的效果，但如何實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管仍是一個(gè)棘手的問題。主要問題，一是目前的監(jiān)管仍然是事后的監(jiān)管、報(bào)表的監(jiān)管、財(cái)務(wù)部門對(duì)自己的監(jiān)管，監(jiān)管游離于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營之外，監(jiān)管效果小就是必然；其次，信息不對(duì)稱，監(jiān)管者無法掌握被監(jiān)管者的信息，不能夠及時(shí)、有針對(duì)性地發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。油田企業(yè)在預(yù)算管理過程中，許多單位把預(yù)算管理看作一項(xiàng)任務(wù)，從觀念、認(rèn)識(shí)上沒有重視起來，在執(zhí)行過程中出現(xiàn)了預(yù)算約束軟化、執(zhí)行過程流于形式的現(xiàn)象。在預(yù)算執(zhí)行過程中，部分費(fèi)用存在責(zé)權(quán)不清、責(zé)任轉(zhuǎn)移等現(xiàn)象，使經(jīng)營主體的積極性大打折扣。在這種狀況下，下級(jí)管理者把生產(chǎn)任務(wù)作為中心任務(wù)，忽視了經(jīng)濟(jì)效益；或者把前一過程的責(zé)任預(yù)算轉(zhuǎn)移到別處，把虧損向后推移，這就不可避免地出現(xiàn)短期行為，影響了預(yù)算管理作用的發(fā)揮。

3.執(zhí)行結(jié)果考核不全面，缺乏預(yù)算分析。油田企業(yè)的預(yù)算考核指標(biāo)與工資掛鉤比例低，絕對(duì)額小。大多數(shù)單位考核指標(biāo)主要是與獎(jiǎng)金掛鉤，且經(jīng)常出現(xiàn)不兌現(xiàn)情況。在目前石油企業(yè)高工資、低獎(jiǎng)金的收入結(jié)構(gòu)下，即使再嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)，其力度仍十分有限。責(zé)權(quán)利的不夠統(tǒng)一從制度上影響了預(yù)算管理的效果。油田企業(yè)還缺少預(yù)算執(zhí)行后的分析工作，簡單地認(rèn)為個(gè)別項(xiàng)目超出了預(yù)算就是不合理的，沒有對(duì)其進(jìn)行客觀的具體的分析，也沒有通過信息反饋了解預(yù)算執(zhí)行過程中遇到的困難，更無法根據(jù)問題所在對(duì)癥下藥。

二、油田企業(yè)加強(qiáng)資金預(yù)算管理的建議

1.采用科學(xué)的預(yù)算編制方法。油田企業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜，在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)結(jié)合各單位實(shí)際情況，根據(jù)費(fèi)用定額和開支標(biāo)準(zhǔn)，分別采用零基預(yù)算或彈性預(yù)算等各種方法，以提高預(yù)算編制的科學(xué)性和規(guī)范性。

傳統(tǒng)預(yù)算法存在著一個(gè)無法克服的弊端，即缺乏對(duì)以往費(fèi)用發(fā)生情況合理性的全面分析，認(rèn)為發(fā)生的就是合理的，使費(fèi)用預(yù)算中某些不合理因素長期得不到克服，其科學(xué)性和可信度受到質(zhì)疑。因此，采用零基預(yù)算法代替?zhèn)鹘y(tǒng)預(yù)算法是非常必要和迫切的。在編制零基預(yù)算時(shí)，所有的預(yù)算都以零為起點(diǎn)，根據(jù)預(yù)測(cè)的未來業(yè)務(wù)量，費(fèi)用額和收益率來確定各種預(yù)算水平。它要求預(yù)算編制人員從根本上分析各項(xiàng)預(yù)算是不是有支出的必要，支出應(yīng)控制在多少數(shù)額以內(nèi)，按照企業(yè)各部門的重要程度預(yù)算資金，強(qiáng)調(diào)為什么開展某項(xiàng)業(yè)務(wù)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用項(xiàng)目及各項(xiàng)目的發(fā)生額。

由于零基預(yù)算要耗用大量的時(shí)間和精力，油田企業(yè)有自己的特點(diǎn)，可借鑒的經(jīng)驗(yàn)不多，技術(shù)上也不夠成熟，目前大范圍推行難度較大，在實(shí)際操作中，可暫時(shí)采取將零基預(yù)算與傳統(tǒng)預(yù)算相結(jié)合的辦法，也可以選定銷售、管理部門的某一機(jī)構(gòu)進(jìn)行試點(diǎn)，然后再在全部門推行。

2.擴(kuò)大預(yù)算編制參與層面。科學(xué)的預(yù)算編制過程需要內(nèi)部信息在部門之間、在企業(yè)管理層與執(zhí)行層之間，甚至員工之間進(jìn)行流動(dòng)，綜合企業(yè)內(nèi)部的所有信息，求得最優(yōu)解。所以企業(yè)編制預(yù)算應(yīng)該擴(kuò)大參與層面，積極鼓勵(lì)員工提供意見。預(yù)算的執(zhí)行層、一線的操作人員、技術(shù)人員和基層的生產(chǎn)管理人員最了解生產(chǎn)工藝過程，最清楚降耗增效的途徑和方法。經(jīng)過員工參與編制的預(yù)算可使管理層與執(zhí)行層相互溝通，減少預(yù)算執(zhí)行的障礙。因此要讓各部門參與到預(yù)算的制定中來，促進(jìn)信息最大范圍的流動(dòng)，使預(yù)算編制的溝通更為細(xì)致，增加預(yù)算的科學(xué)性和可操作性。

3.加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控。預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否的關(guān)鍵，預(yù)算監(jiān)控是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行的監(jiān)督和控制。資金預(yù)算編制得再科學(xué)、再完善，如果不能認(rèn)真執(zhí)行也是毫無用處的。因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，確保預(yù)算發(fā)揮應(yīng)有功效。各單位應(yīng)采取有效的手段和措施監(jiān)督控制預(yù)算的執(zhí)行，并根據(jù)變化的情況，實(shí)事求是地調(diào)整有關(guān)子預(yù)算目標(biāo)，要將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解，使最基層的員工都能切實(shí)感受到預(yù)算管理的壓力。技術(shù)指標(biāo)要根據(jù)實(shí)際要求分解到各車間、班組。同時(shí)在時(shí)間上要將年度預(yù)算指標(biāo)分解到季度、月度或每周以加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行過程的控制，并不斷督促檢查各責(zé)任中心進(jìn)一步控制消耗、節(jié)約支出，以保證預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

為了解決預(yù)算水分太大，容易出現(xiàn)預(yù)算內(nèi)浪費(fèi)現(xiàn)象和突擊花錢這一問題，油田企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格審查預(yù)算，這是執(zhí)行預(yù)算的根本保證。審核預(yù)算要過細(xì)，上級(jí)應(yīng)組織有關(guān)專業(yè)人員、業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員下去面對(duì)面逐項(xiàng)分析解剖，逐項(xiàng)測(cè)算核實(shí)預(yù)算費(fèi)用。凡屬于巧立名目的要砍下來，漏掉的要追加上去；屬于虛報(bào)冒領(lǐng)的費(fèi)用要砍下來，確實(shí)漏掉的費(fèi)用在審核預(yù)算時(shí)要準(zhǔn)予追加。鑒于各二級(jí)單位在資金使用上的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，可采用各單位相互審核的方式，這樣節(jié)約了開支，又可以增加審查工作的透明度，避免審查工作流于形式。

4.完善內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化預(yù)算差異分析。內(nèi)部審計(jì)是油田預(yù)算管理運(yùn)行體系的一個(gè)顯著特點(diǎn)。沒有內(nèi)部審計(jì)，就無法保障預(yù)算信息的真實(shí)和完整。審計(jì)監(jiān)督指的是審計(jì)部門對(duì)下級(jí)預(yù)算單位進(jìn)行常規(guī)抽樣審計(jì)、缺席規(guī)范審計(jì)（檢查制度規(guī)范的執(zhí)行情況），以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。

作為獎(jiǎng)罰依據(jù)的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及其評(píng)價(jià)的真實(shí)性是促使預(yù)算作用發(fā)揮的重要前提，為此，油田企業(yè)首先應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)。良好的內(nèi)部控制制度可以使會(huì)計(jì)核算提供較為準(zhǔn)確的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。其次，油田企業(yè)應(yīng)該提高內(nèi)部審計(jì)人員的地位，使內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中有較強(qiáng)的權(quán)威性和獨(dú)立性，并強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果(即實(shí)際結(jié)果)和預(yù)算的比較，以及產(chǎn)生預(yù)算與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果差異分析的審計(jì)。最后，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，作為對(duì)預(yù)算執(zhí)行者獎(jiǎng)罰的依據(jù)。對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)該是先將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算進(jìn)行比較，找出差異，然后針對(duì)差異進(jìn)行分析。

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