加強(qiáng)內(nèi)審人員素質(zhì)建設(shè) 提高內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，是一項(xiàng)較復(fù)雜、有難度的特殊系統(tǒng)工程，順利完成審計(jì)項(xiàng)目，保證工程質(zhì)量，是內(nèi)審工作的生命，也是內(nèi)審人員的飯碗。要想保質(zhì)保量，出色完成每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，內(nèi)審工作者除熟悉相關(guān)專業(yè)知識(shí)，掌握國(guó)家法規(guī)、政策，清楚內(nèi)部規(guī)章、制度及具備過硬的思想作風(fēng)素質(zhì)之外，具體還應(yīng)認(rèn)真、細(xì)致地做好以下九個(gè)方面的工作，以確保審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中高起點(diǎn)、高質(zhì)量。

一、成立審計(jì)小組、制定實(shí)施方案

在接受審計(jì)項(xiàng)目之后，應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、特點(diǎn)、要求，達(dá)到的目的及被審計(jì)單位的基本情況等，首先挑選合適人員組成審計(jì)小組，明確主、副審計(jì)崗位、職責(zé)；做出審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案。審計(jì)方案包括：審計(jì)程序、檢查資料、實(shí)施步驟、進(jìn)度時(shí)間及對(duì)有可能出現(xiàn)特殊情況的應(yīng)急措施、對(duì)策等。該方案指導(dǎo)該審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施，因此，審計(jì)小組人員應(yīng)共同參加制定，集思廣義，各抒己見，盡量使實(shí)施方案周密、細(xì)致、可操作性強(qiáng)，報(bào)上級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)執(zhí)行。在實(shí)施審計(jì)檢查過程中，可根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)修改、補(bǔ)充、完善。按照方案實(shí)施審計(jì)，將使審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展有序，少走彎路。好的實(shí)施方案，將起到事半功倍的效果。組織健全、方案可行，是審計(jì)項(xiàng)目開工的基礎(chǔ)。基礎(chǔ)牢，則質(zhì)量保。

二、密切配合、細(xì)致工作

在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施檢查過程中，主、副審計(jì)人員應(yīng)密切配合，細(xì)致工作。其中，主審人員必須加強(qiáng)責(zé)任心，做到心明眼亮、周密協(xié)調(diào)、把握主體、總攬全局，根據(jù)實(shí)施方案，結(jié)合實(shí)際情況，具體部署安排。如：先查后查、主問次問、內(nèi)調(diào)外調(diào)等，從而使工作層次分明、井然有序、有條不紊。溝通、協(xié)調(diào)好審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)事宜，也是主審人員必備的工作水平；副審人員必須聽從安排，服從部署，積極仔細(xì)地協(xié)助主審查閱資料，從審計(jì)資料中發(fā)現(xiàn)問題；遇到問題，主、副審計(jì)人員應(yīng)共同研究解決或及時(shí)請(qǐng)示上級(jí)解決辦法，團(tuán)結(jié)合作、步調(diào)一致，避免無原則糾紛。只有主、副審計(jì)人員密切配合、協(xié)同作戰(zhàn)、細(xì)致工作，才可能保證審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。

三、既堅(jiān)持原則、又搞好關(guān)系

審與被審是一對(duì)既對(duì)立又統(tǒng)一的矛盾關(guān)系，盡管雙方長(zhǎng)期工作、生活所處一地，人熟面熱、交往不斷，但“審計(jì)通知書”一經(jīng)下達(dá)，審與被審的關(guān)系一旦確立，各自所處地位產(chǎn)生變化，心態(tài)就會(huì)不同，處境不同，看、想問題的角度就不同，行為方式自然也就不同。因此，在實(shí)施審計(jì)過程中，審計(jì)工作者就應(yīng)以既堅(jiān)持原則又搞好關(guān)系為出發(fā)點(diǎn)，時(shí)時(shí)處處大膽工作，謹(jǐn)慎處事，機(jī)動(dòng)靈活講策略，決不能以欽差面目出現(xiàn)，滿口大話，以勢(shì)壓人。試想：如果因處事不謹(jǐn)慎，說話不策略等因素，得不到被審者理解支持，故而厭煩審計(jì)或發(fā)生爭(zhēng)吵鬧事等，結(jié)果就會(huì)使審計(jì)工作開展不順利，從而被動(dòng)。反之，一味為搞好關(guān)系，一團(tuán)和氣，不講原則，回避矛盾等，這也就失去了審計(jì)的監(jiān)督職能，就不叫審計(jì)了。在實(shí)施審計(jì)檢查過程中，對(duì)被審單位領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)計(jì)等涉及人員決不能以老大自居，口大氣粗或一團(tuán)和氣，老好人。應(yīng)做到：大事講原則，小事講風(fēng)格，說話講策略，進(jìn)駐退出有禮貌，實(shí)事求是，秉公審計(jì)，按照法規(guī)，制度搞檢查，與被審者一道創(chuàng)造良好的審計(jì)氛圍，從而保質(zhì)保量把審計(jì)項(xiàng)目圓滿完成。

四、做好審計(jì)工作底稿、保證原始資料質(zhì)量

在實(shí)施審計(jì)檢查階段，審計(jì)者在工作中應(yīng)認(rèn)真細(xì)致的做好審計(jì)工作底稿，這是實(shí)施審計(jì)的基礎(chǔ)工作，也是審計(jì)項(xiàng)目的核心，更是寫好審計(jì)報(bào)告的原始憑證資料。因此，其要求必須做到：①記錄完整、計(jì)算準(zhǔn)確、時(shí)間清晰、證據(jù)有力，資料真實(shí)、信息不虛、格式規(guī)范、盡量統(tǒng)一；②證人證言、證據(jù)資料、復(fù)印、錄制完整、清晰；③簽名蓋章、手續(xù)齊全；④審計(jì)底稿資料、嚴(yán)格保管、保守秘密；⑤處理好有關(guān)特殊事項(xiàng)的原始資料等。

假如因工作疏忽或主觀故意造成原始資料有假，審計(jì)工作底稿失真，審計(jì)報(bào)告披露信息就是虛假信息，審計(jì)項(xiàng)目

工程質(zhì)量就是偽劣產(chǎn)品。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)對(duì)審計(jì)者依法查處。

五、建立咨詢制度、預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

為確保被審單位能夠按照“審計(jì)通知書”要求提供全面、真實(shí)、合法的會(huì)計(jì)資料，避免或減少審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，還要向被審者及經(jīng)管財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)、出納等人員進(jìn)行咨詢。咨詢的主要內(nèi)容是：是否建立賬外賬目，記錄經(jīng)營(yíng)收入業(yè)務(wù)；有無賬外賬戶存蓄公款，賬外發(fā)放實(shí)物、獎(jiǎng)金等作法；即將離任者，是否留有待處理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等。如內(nèi)審部門辦公條件局限及歸檔方便，可采取下發(fā)“審計(jì)咨詢書”制度，進(jìn)行書面審計(jì)咨詢，使被審者書面回簽咨詢事宜，記錄在案，歸檔保存。該制度起到督促被審者如實(shí)提供全部會(huì)計(jì)資料，同時(shí)，“威懾”收不入賬，私設(shè)小金庫(kù)，經(jīng)濟(jì)蛀蟲終飽私囊的腐敗之風(fēng)；起到預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保障審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量作用。

六、召開座談會(huì)、多方聽意見

在實(shí)施審計(jì)檢查過程中，除檢查會(huì)計(jì)賬、證、表等有關(guān)書面資料之外，還應(yīng)根據(jù)需要，適時(shí)召開不同形式的座談會(huì)，了解賬外情況，核對(duì)資料、補(bǔ)充不足。

第一、在實(shí)施審計(jì)工作開始后，根據(jù)需要組織召開被審單位群眾代表座談會(huì)（人數(shù)可根據(jù)實(shí)際情況定），聽取對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的意見、建議；對(duì)審計(jì)組工作的合理要求；對(duì)單位經(jīng)濟(jì)工作的看法及證據(jù)確鑿的經(jīng)濟(jì)案件等。從而使審計(jì)工作少走彎路，達(dá)到支持、幫助審計(jì)項(xiàng)目全面完成。

第二、根據(jù)審計(jì)過程中遇到的特殊情況，發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)案件線索等，及時(shí)召開個(gè)別人員或有關(guān)人員參加的座談會(huì)，個(gè)別了解情況，咨詢發(fā)生過程；或追根求源，弄清真相；或宣講政策，曉以利害；或直提問題，指明方向等。召開這樣的座談會(huì)，內(nèi)審人員必須掌握政策，注意策略，為其保密，使知情涉案人員，放下包袱，認(rèn)真對(duì)待，大膽講話，避免不講策略，激化矛盾現(xiàn)象出現(xiàn)。

第三、在審計(jì)檢查階段基本結(jié)束時(shí)，召開被審者、被審單位領(lǐng)導(dǎo)座談會(huì)，通報(bào)審計(jì)中的基本情況，（不宜通報(bào)事宜除外）聽取被審計(jì)者對(duì)審計(jì)結(jié)果的看法、意見等，使部分審計(jì)結(jié)果得到合理修正或補(bǔ)充，盡可能意見一致，達(dá)成共識(shí)；如有不同意見，與審計(jì)結(jié)果相悖時(shí)，可責(zé)成被審者寫出書面材料，待后隨審計(jì)報(bào)告一同呈報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)研究決定時(shí)參考。

實(shí)踐證明，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展情況，適時(shí)召開不同形式座談會(huì)，有利于內(nèi)審工作者密切聯(lián)系群眾，得到職工群眾及被審者理解和支持；有利于審計(jì)項(xiàng)目的高質(zhì)量完成；有利于審計(jì)決定的順利落實(shí)。

七、寫好審計(jì)報(bào)告、上報(bào)審批落實(shí)

審計(jì)項(xiàng)目檢查階段完結(jié)后，應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿等原始憑證資料，撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告必須實(shí)事求是、證據(jù)確鑿、數(shù)字準(zhǔn)確、層次分明、結(jié)論明確；報(bào)告內(nèi)杜絕用詞概念不清、證據(jù)不足、結(jié)論似是而非等現(xiàn)象出現(xiàn)；杜絕弄虛作假、披露虛假信息；在報(bào)告中提出需被審者等落實(shí)事項(xiàng)建議時(shí)，必須書寫證據(jù)清楚、時(shí)間地點(diǎn)明確、可操作性強(qiáng)。被審者不同的意見材料隨報(bào)告一同上報(bào)。

經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)研究決定后批準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告即審計(jì)決定，是執(zhí)行落實(shí)的依據(jù)，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)依據(jù)下發(fā)落實(shí)“審計(jì)決定通知書”，通知被審者按時(shí)落實(shí)。對(duì)落實(shí)執(zhí)行情況，審計(jì)人員應(yīng)督促檢查，及時(shí)協(xié)調(diào)解決落實(shí)中存在的具體問題，使審計(jì)決定順利落實(shí)，以保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

八、嚴(yán)格簽字制度、各負(fù)其責(zé)有據(jù)

嚴(yán)格審計(jì)報(bào)告簽字制度，也是完成審計(jì)項(xiàng)目，保證其質(zhì)量的重要方面。審計(jì)報(bào)告按制度傳遞，呈報(bào)傳閱，使閱報(bào)告者發(fā)表意見，表明態(tài)度；簽署姓名，各負(fù)其責(zé)；記載清楚，有據(jù)可查，從而避免時(shí)過境遷，推諉扯皮，不負(fù)責(zé)任現(xiàn)象。

九、整理歸檔保管、嚴(yán)格管理制度

在“審計(jì)決定通知書”落實(shí)執(zhí)行完畢之后，審計(jì)組就必須及時(shí)將審計(jì)項(xiàng)目分散的全部資料進(jìn)行整理挑選，按審計(jì)檔案管理制度要求，裝訂成冊(cè)，建帳歸檔，嚴(yán)格管理。至此，單元審計(jì)項(xiàng)目工程算做圓滿完成。

審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)審項(xiàng)目的生命，審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)審工作者的飯碗。以質(zhì)量求生存，以質(zhì)量求發(fā)展，是內(nèi)審行業(yè)執(zhí)行中，應(yīng)時(shí)刻清醒的主題。要想全面提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，順利完成審計(jì)項(xiàng)目，沒有固定模式，打鐵還要自身硬，內(nèi)審人員在平時(shí)工作中要努力學(xué)習(xí)，注意知識(shí)更新和積累，不斷提高政策理論水平，提高專業(yè)技術(shù)知識(shí)水平，牢固樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)工作責(zé)任心等，是高質(zhì)量完成審計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)保障，尤為重要。更要在審計(jì)工作實(shí)踐中，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，鍛煉提高解決矛盾、處事協(xié)調(diào)、原則策略、溝通能力、分析能力、應(yīng)變能力、影響能力、按章辦事等綜合素質(zhì)，加強(qiáng)個(gè)人職業(yè)道德與專業(yè)勝任能力、審計(jì)執(zhí)行能力修養(yǎng)，才能在審計(jì)項(xiàng)目中熟練工作，克服困難，保質(zhì)保量完成交給的各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，進(jìn)而全面提高內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目工程質(zhì)量。

（作者單位：中航天水飛機(jī)工業(yè)有限責(zé)任公司）