加強應收賬款管理增強企業運轉活力

[摘 要] 應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，其流動性強弱直接影響到企業的資金周轉速度和經營業績。本文從分析應收賬款產生的原因入手，闡述了應收賬款的沉積給企業帶來的一系列負面影響，從而引出了本文的焦點—應如何管理好企業的應收賬款。

[關鍵詞] 應收賬款 現金折扣 賬齡分析 壞賬準備

應收賬款，指企業因銷售產品、商品、材料或提供勞務等原因而應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。作為企業流動資產的重要組成部分，應收賬款流動性強弱直接影響到企業的資金周轉速度和經營業績。據統計，目前我國企業應收賬款占流動資金的比重高達60%，遠高于發達國家20%的比重，企業之間相互拖欠貨款，造成逾期應收賬款數額居高不下，已成為當前經濟運行中的一項頑疾。因此如何激活應收賬款，提高資金利用率已成為企業不容忽視的重要課題。

一、應收賬款產生的原因

1.企業盲目追求市場占有率行為。企業在進入當地市場之初，為了盡快打開營銷局面、占有市場，在事先未對付款人誠信度做任何深入調查的情況下，就與客戶簽訂了合同，在短期內確實產生了較高的賬面利潤，但卻忽視了這部分應收賬款能否及時收回的問題。長期下來，就產生了大量的呆賬壞賬，嚴重影響了企業的資金周轉速度，甚至有些企業因為大量賒銷賬款長期收不回來而瀕臨破產。

2.企業內部管理不善，對賬不及時。有些企業對應收賬款的管理缺乏規章制度，或有章不循，形同虛設，財務部門沒有及時與業務部門核對，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露，應收賬款數額居高不下，賬齡老化，卻無人問津。

3.未對應收賬款進行分類管理，且部門責任落實不清。目前我國大多數企業只是簡單地對“應收賬款”賬目按形成的時間順序進行登賬，對“應收賬款”賬目總的情況模糊不清。未對欠款單位的資信程度進行深刻的了解，對客戶究竟是惡意的逃債還是臨時困難或的確是無償還能力不得而知。

二、應收賬款的沉積給企業帶來了一系列的負面影響

1.數額過高的應收賬款致使企業陷入了嚴重的財務危機。大量應收賬款的存在，勢必造成企業資金周轉困難，特別是財務狀況不佳的企業，當現金流入小于現金流出的時候，這種跡象就更加突出，為了持續經營，企業不得不重新組織資金投入，在使用這些資金時，企業必須承擔沉重的用資費用和籌資費用，這將使企業陷入嚴重的財務危機之中。

2.虛增企業賬面利潤。由于目前我國企業的記賬原則普遍采用權責發生制，凡本期內實際發生并且歸屬本期的收入和費用，無論其款項是否收到或支出，都作為本期的收入和費用處理。所以，企業應收賬款的大量存在，雖然使得企業當期的收入賬面數額非常可觀，但是款項一旦收不回來，企業將陷入虛假繁榮的窘境，如果控制不力，企業利潤將會被大量的死賬呆賬消耗殆盡。

3.延緩企業的經營周期，由于大量的應收賬款不能及時收回，企業營業資金短缺，不能大批量采購企業所需的原材料，生產所需的勞動力也不能及時進場，影響正常的生產進度，延緩企業的生產經營周期，嚴重時甚至會造成生產停頓、致使部分產品不能按客戶要求及時交付，企業的效益和信譽受到嚴重影響。

4.規模擴張空間變小。如果大量的應收賬款在很長時間內收不回來，企業就沒有充足的資金購買規模擴張所需要添加的設備，也沒有充足的資金投入到新產品的開發、研制和擴大再生產中。長此以往，企業只會禁錮在很小的圈子里勉強支撐、維持局面。

三、企業應采取哪些措施來降低應收賬款的風險、減少損失

1.事前控制:建立專門的信用管理機構，針對客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案。西方企業傳統經驗認為客戶的資信情況通常取決于5個因素:Character(信用品質）、Capacity(償付能力）、 Capital(資本）、Collateral(抵押品）、Condition（經濟狀況)(通常稱“5C”系統）；對客戶的信用評定等級分為三個級別:A級(又可細分為A、AA、AAA三個級別）、B級（又可細分為B、BB、BBB三個級別）、C級(又可細分為C、CC、CCC三個級別）。（級別順序AAA＞AA＞A＞BBB＞BB＞B＞CCC＞CC＞C）。

目前國內企業對客戶的資信審查內容分為:(通常稱為“5W”系統）

（1)Who:企業素質、銷售業績、社會關系；

（2)Where:地理位置、物流配送情況；

（3)When:從事本行業時間、何時開始合作；

（4)What:信用檔案，有無不良記錄；

（5)Why:關鍵點—為什么要合作，合作前景。

對客戶的信用評定等級分為:A類客戶:回款2個月內；B類客戶:回款5個月內(最好預付一部分貨款）;C類客戶:回款8個月內（最好預付一部分貨款）；D類客戶:回款時間相當長，不可靠（必須貨款兩清）。

2.事中控制:企業一旦形成了應收賬款，就必須考慮到如何才能按期足額收回這些欠款，為達到既定目標，企業必須做到以下幾點:

（1）強化銷售合同管理.在與經銷商簽訂銷售合同后，要注意以下幾項，避免日后處理應收賬款時與經銷商發生分歧而帶來經營風險:

①明確各項交易條件，如價格、付款方式、付款日期等;

②明確雙方的權利和責任;

③確定合同期限，合同結束后視情況進行再行簽訂;

④加蓋經銷商的合同專用章。

（2)適當給予付款優惠政策，加快貨款回收速度?，F金折扣通常采用5/10、3/20、N/30這樣一些符號形式：5/10表示若在10天內付款，可享受5%的價格優惠，即只需支付原價的95%;3/20表示若在20天內付款，可享受3%的價格優惠；N/30表示若在20天～30天內付款或者超過30天付款都無優惠。

（3)成立清收小組，對應收賬款進行催討。企業管理當局對已經到期的應收賬款交由清收小組來進行催討，清收小組應根據客戶的不同情況采取不同的催討方式：

①屬于對方短期資金困難的客戶，不應過多地打擾，而應最大限度地爭取顧客，保持市場份額；

②對于過期較長的客戶，而又不屬于資金周轉困難的客戶，應頻繁地信件催繳并電話查詢；

③對于過期很長且明顯賴賬拖賬的客戶，可在催款時措辭嚴厲，必要時可以借助法律手段來解決；

④對于危險債權或實際破產債權，要爭取在債務人進行破產程序前盡可能收回部分或者全部債權。

3.事后控制：

（1)為應收賬款建立壞賬準備制度。一般來說，欠款時間越長，催收難度就越大，成為壞賬的可能性就越高。因此按照謹慎性原則的要求，企業應建立壞賬準備制度，按期末應收賬款賬面余額的一定比例計提壞賬準備，以補償因種種原因無法收回的應收賬款形成的損失。企業壞賬準備的計提范圍應包括“應收賬款”和“其他應收款”以及已轉入其他應收款的有確實證據表明其不符合預付賬款性質或因供貨單位破產、撤消等原因已無望再收到所購貨的預付賬款。

（2)對于惡意拖欠賬款的客戶的信用標準、資信程度進行重新評定，當企業應收賬款遭到客戶惡意拖欠或拒付時，企業信用管理部門應當重新評定客戶的信用標準和資信情況。對惡意拖欠、信用品質差的客戶應當從信用清單中除名，不再對其進行賒銷，并加緊催收所欠，態度要強硬，若催收無果，可以將其訴諸法院，借助法律手段來解決問題。

（3)對于來往一向正常且信用記錄良好的客戶因某些客觀原因，例如宏觀經濟環境偏緊、國家實施經濟結構戰略性調整時期、不可預料的災難、受大氣影響等情況資金短缺，迫不得已拖欠債權企業賬款時，我們往往可以采取以下兩種債務重組的方式來解決欠款問題：

①債轉股:債轉股是指應收賬款持有人與債務人通過協商將應收賬款作為對債務人的股權投資，從而解決雙方債權債務問題的一種方法。由于債務人一般為債權人產品流向市場的經銷商，所以債權人把債權轉為對債務人的股權投資后對產品市場非常有利。

②出售債權:出售債權是指應收賬款持有人將應收賬款所有權讓售給代理商或信貸機構，由他們直接向客戶收賬的交易行為。在這種方式下，企業可于商品發運之前與代理商或信貸機構簽好合同，付給他們一定的傭金，由他們來收回貨款。

綜上所述，企業要做好應收賬款的管理工作，在賒銷前準確把握客戶的資信情況；形成應收賬款后，盡量縮短資金的回收時間，提高資金的利用效率；當感覺收回難度大或確認無法收回時，要采取積極有效的措施來盡可能地減少損失。只有這樣，企業才能在高速運轉的過程中保持旺盛的生命力，經久不衰。

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