企業(yè)應(yīng)收賬款管理之我見

摘 要：企業(yè)與其他有關(guān)單位因業(yè)務(wù)往來等原因必然會產(chǎn)生往來結(jié)算的款項(xiàng)，銷售業(yè)務(wù)的頻繁發(fā)生及買方市場的作用，使應(yīng)收賬款頻頻發(fā)生，余額增多，造成企業(yè)資金匱乏，不少企業(yè)因此陷入困境。企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模越大，壞賬損失的數(shù)額就會越多。所以建立良好完整的應(yīng)收賬款客戶資信管理制度對企業(yè)來說是至關(guān)重要的。客戶既是企業(yè)的財富來源，也是企業(yè)風(fēng)險所在，要最大限度地防范風(fēng)險，必須強(qiáng)化信用管理，重視客戶資信管理。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理

中圖分類號:F231.5 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號:1673-291X（2008）15-0096-02

市場競爭越來越激烈，迫使企業(yè)采取賒銷方式來強(qiáng)化企業(yè)市場競爭的地位與實(shí)力，以此來擴(kuò)大銷售、增加收益。但賒銷方式的出現(xiàn)，迫使企業(yè)加大對應(yīng)收賬款的管理力度。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)重要流動資產(chǎn)，也是一項(xiàng)風(fēng)險較大的資產(chǎn)。建立合適企業(yè)的應(yīng)收賬款管理方法，提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量，對加快貨款回收，防范財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營成果有著十分重要的意義。本文擬就此談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

一、企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因

企業(yè)與其他有關(guān)單位因業(yè)務(wù)往來等原因必然會產(chǎn)生往來結(jié)算的款項(xiàng)，銷售業(yè)務(wù)的頻繁發(fā)生及買方市場的作用，使應(yīng)收賬款頻頻發(fā)生，余額增多，造成企業(yè)資金匱乏，不少企業(yè)因此陷入困境。究其原因，主要有以下幾個方面。

1.社會信譽(yù)度不高，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險意識淡薄。一些企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)市場競爭能力，在事先未對客戶資信作深入調(diào)查，未對應(yīng)收賬款的風(fēng)險進(jìn)行正確評估的情況下，盲目地采取賒銷策略去爭奪市場，只重視賬面高額利潤，而忽視了被客戶拖欠占用的大量流動資金難以收回會給企業(yè)帶來風(fēng)險問題。

2.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理力度不夠，制度虛設(shè)，監(jiān)管失控。由于領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理重視不夠，造成企業(yè)財務(wù)管理意識淡薄，管理方法落后，基本沒有健全的應(yīng)收賬款管理制度，或有章不循，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門不及時對賬，使核算與銷售相脫節(jié)，問題不能及時暴露并解決，造成企業(yè)的應(yīng)收賬款始終高居不下，賬齡老化，企業(yè)沒有進(jìn)行有效監(jiān)控或失去監(jiān)控。

3.激勵機(jī)制不合理。有的企業(yè)為了鼓勵銷售人員完成銷售任務(wù)，往往將銷售完成與報酬掛鉤，而未將應(yīng)收賬款納入考核體系。一些銷售人員為了超額完成銷售指標(biāo)，往往采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升并沉積，給企業(yè)經(jīng)營背上沉重的包袱，影響企業(yè)再生產(chǎn)的正常進(jìn)行。

二、應(yīng)收賬款成本分析

應(yīng)收賬款成本包括壞賬損失，管理費(fèi)用，機(jī)會成本。企業(yè)因發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失叫做壞賬損失，它一般是根據(jù)應(yīng)收賬款金額和規(guī)定的壞賬損失率來確定的。企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理費(fèi)用，包括對客戶資信的調(diào)查費(fèi)用，應(yīng)收賬款的紀(jì)錄費(fèi)用，收賬費(fèi)用以及其他費(fèi)用。它是根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中實(shí)際發(fā)生的支出額和可能發(fā)生的各種情況來確定其數(shù)額的。應(yīng)收賬款來機(jī)會成本即資金成本，是指企業(yè)把資金投放于應(yīng)收賬款上而喪失的其他收入，它是由維護(hù)賒銷業(yè)務(wù)所需要資金和企業(yè)確定的資金成本率計算而得的。

三、建立應(yīng)收賬款客戶資信管理制度

企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模越大，壞賬損失的數(shù)額就會越多。所以建立良好完整的應(yīng)收賬款客戶資信管理制度對企業(yè)來說是至關(guān)重要的。客戶既是企業(yè)的財富來源，也是企業(yè)風(fēng)險所在，要最大限度地防范風(fēng)險，必須強(qiáng)化信用管理，重視客戶資信管理。因此應(yīng)建立健全客戶資信管理理制度。客戶資信管理制度建立可以從以下幾方面進(jìn)行：一是信用品質(zhì)。信用品質(zhì)是決定是否給予客戶信任的首要因素。其主要是通過了解客戶以往的履約情況對客戶進(jìn)行評價。二是付款能力。即客戶在約定付款期限屆滿時的支付能力，取決于客戶資產(chǎn)特別是流動資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量及其與流動負(fù)債的比率關(guān)系。三是資產(chǎn)實(shí)力。即客戶擁有的不動產(chǎn)資本（土地、房產(chǎn)、車等），客戶由此提供可作為資信安全保證的資產(chǎn)。四是經(jīng)濟(jì)環(huán)境。指不利經(jīng)濟(jì)環(huán)境對客戶償付能力的影響。除以上因素外，還要及時掌握客戶的各種資信資料，其主要來源有財務(wù)報告、營業(yè)執(zhí)照注冊資本、銀行證明等。

四、建立應(yīng)收賬款控制機(jī)制

1.應(yīng)收賬款賒銷額度控制。應(yīng)收賬款賒銷額度是企業(yè)允許額欠款的最大限額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶資產(chǎn)情況，銷售總量給企業(yè)創(chuàng)造的利潤等方面確定其信用等級，并給予適當(dāng)欠款，但要建立客戶信用等級檔案，并報送財務(wù)部，當(dāng)客戶欠款超過限額時要及時提醒業(yè)務(wù)人員及倉庫管理人員不予發(fā)貨。

2.應(yīng)收賬款職責(zé)控制。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)、業(yè)務(wù)、審計等部門對應(yīng)收賬款都有管理職責(zé)。財務(wù)部門要定期統(tǒng)計各筆應(yīng)收賬款的賬齡及增減變動情況，并及時反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)部門。業(yè)務(wù)部門制定嚴(yán)格的回款考核制度，以實(shí)際收到的賬款作為業(yè)務(wù)部門的考核指標(biāo)，與獎懲掛鉤。

3.應(yīng)收賬款審批控制。要加強(qiáng)賒銷管理，對應(yīng)收賬款在賒銷額度以內(nèi)的，收付結(jié)算部門按照應(yīng)收賬款日常理辦法加強(qiáng)追收，爭取將賒銷額度減少，對于超出銷售政策各信用政策的賒銷業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格按賒銷審批程序進(jìn)行逐級審批，重要的賒銷應(yīng)實(shí)行集體決策審批。

4.應(yīng)收賬款的跟蹤控制。應(yīng)收賬款回收責(zé)任應(yīng)落實(shí)到個人及時跟蹤客戶的經(jīng)營動態(tài)，防衛(wèi)因客戶經(jīng)營不善造成損失，以客戶為單位做好日常催款工作，對惡意拖欠賬款的客戶要采取各種必要措施，直至訴諸法律收回欠款。

5.應(yīng)收賬款壞賬控制。應(yīng)收賬款不可避免地會出現(xiàn)壞賬損失，因此要建立壞賬準(zhǔn)備金制度及壞賬損失審批審核制度，加強(qiáng)對還款期限到期應(yīng)收賬款管理，及時足額收回款項(xiàng)。對于可能成為壞賬的應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)報告相關(guān)決策機(jī)構(gòu)，以確定是否成為壞賬。發(fā)生的壞賬應(yīng)查明原因，明確責(zé)任。對于注銷的壞賬進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存，收回已注銷的壞賬應(yīng)及時入賬。

五、賬款的催收對策

1.制定合理的催收辦法。企業(yè)向客戶提供商業(yè)信用時，必須考慮：客戶是否會拖欠或拒付賬款？為何最大限度地防止客戶拖欠？一旦賬款遭遇到拖欠甚至拒付，企業(yè)應(yīng)采取什么對策？在企業(yè)向客戶提供商業(yè)信用之前或當(dāng)時應(yīng)對發(fā)生賬款拖欠或拒付的各種可能進(jìn)行合理預(yù)期，并制定相應(yīng)的催收辦法。

2.掌握客戶基本情況，企業(yè)要對客戶進(jìn)行基本分類，有幾種不同的分類方法。按客戶性質(zhì)分，可以分為政府機(jī)構(gòu)，特別公司、普通公司、顧客個人和商業(yè)伙伴等。按時間序列分，可分為老客戶、新客戶各潛在客戶。按交易數(shù)量和市場地位分類，可分為主要客戶，一般客戶和零散客戶。按照不同方式劃分的不同類型的客戶，應(yīng)因其需求特點(diǎn)需求方式，需求量的不同應(yīng)采取不同的管理方法。

3.收款過程中要做好幾項(xiàng)工作，即打電話、面談、發(fā)函、訴諸法律。（1）打電話。企業(yè)應(yīng)收賬款快要到期時，首先要由經(jīng)辦人員打電話告知客戶，提醒客戶按期付款。（2）面談。如果客戶逾期沒付款，那么公司就要派員（經(jīng)辦人員），最好公司分管領(lǐng)導(dǎo)一起前往與客戶面談告知客戶應(yīng)按時結(jié)賬，公司對客戶是按信用度分等級管理，如當(dāng)年度把賒賬結(jié)清，下年度公司會給予更好的支持，也可配套相應(yīng)的結(jié)前賬按一定比例給予返利的政策。（3）如面談后客戶仍未償還欠款，企業(yè)應(yīng)采取書面形式發(fā)函給客戶，明細(xì)告知如客戶未在規(guī)定期限內(nèi)還款，企業(yè)將進(jìn)一步采取措施。（4）如客戶仍沒理會，企業(yè)就要通過法律途徑追回應(yīng)款。企業(yè)必須在客戶所確認(rèn)欠款單據(jù)的時間尚在法律規(guī)定訴訟時效前，向法律提起訴訟，此外，企業(yè)還要調(diào)查該客戶是否有足夠的財產(chǎn)清償欠款。

[責(zé)任編輯 陳麗敏]