淺談如何加強高速公路內(nèi)部審計

摘要：內(nèi)部審計是我國審計監(jiān)督體系的一個重要組成部分，其目的在于加強部門和單位內(nèi)部的管理和監(jiān)督。高速公路是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，本文結(jié)合工作實際對如何通過加強內(nèi)部審計工作確保這一經(jīng)濟新事物的健康發(fā)展，讓內(nèi)部審計工作職能得到很好的發(fā)揮提出了一些自己的看法和建議。

關(guān)鍵詞：高速公路；內(nèi)部審計；現(xiàn)狀；工作內(nèi)容和方法

內(nèi)部審計是我國審計監(jiān)督體系的一個重要組成部分，其目的在于加強部門和單位內(nèi)部的管理和監(jiān)督。它是按照一定的程序和方法，相對獨立地對本部門、本單位財務收支的真實、合法和效益進行監(jiān)督以維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。我省高速公路是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，如何通過加強內(nèi)部審計工作確保這一經(jīng)濟新事物的健康發(fā)展，讓內(nèi)部審計工作職能得到很好的發(fā)揮，亟待高速公路內(nèi)部審計人員不斷創(chuàng)新內(nèi)審工作手法和手段，提高內(nèi)審工作質(zhì)量。現(xiàn)結(jié)合工作實際對高速公路內(nèi)部審計談點不成熟的想法。

一、高速公路內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀

1.整體缺乏對內(nèi)部審計的深層次的認識。高速公路作為一家非經(jīng)營性事業(yè)單位，同其他行業(yè)的行政事業(yè)單位一樣，單位領(lǐng)導都認為財務與審計是一家，且非經(jīng)營性的單位不用進行成本核算，因而對內(nèi)部審計工作不太重視。尤其是近年來各行政事業(yè)實施了國庫集中支付、政府采購等財政支出管理，國家審計部門開展實施預算執(zhí)行審計，讓人誤以為外部審計檢查足夠約束單位行為，也不需要認真開展內(nèi)部審計工作。

2.內(nèi)審機構(gòu)設置不健全、內(nèi)審制度不完善。目前高速公路各管理處都沒設置相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)；內(nèi)部審計人員也不是專職，而是由各管理處的財務人員兼任。這樣導致了財務機構(gòu)負責人即為內(nèi)審機構(gòu)負責人，內(nèi)審工作只能監(jiān)督下級單位。各管理處也就沒有統(tǒng)一規(guī)范的制度標準。

3.審計人員業(yè)務能力不強。由于內(nèi)部審計人員知識面要求較寬，作為高速公路的內(nèi)部審計人員更要全面掌握財務、工程技術(shù)、施工、收費管理等方面的知識，這確實也是一件不容易的事。在實際工作中，審計人員對相關(guān)的法律法規(guī)掌握不全面，知其一，不知其二。審計方法運用不當或方法單一，審計程序不合法，抓不住審計重點，找不準問題隱藏的領(lǐng)域。

4.審計方法不當，無法滿足交通事業(yè)快速發(fā)展的需要。由于沒有具體準則，所以審計方法僅限開展財務收支審計，糾正違紀違規(guī)事項，只起到事后監(jiān)督作用。隨著會計電算化和會計人員素質(zhì)的提高，出現(xiàn)一般差錯的機會將會越來越少，如果還沿用原來的審計方法和思路將不能適應發(fā)展的新形勢。

5.審計責任感不強。一些審計人員的審計責任感不強，在審計中瞻前顧后，淡化自己的職責，只求完成任務，不顧審計質(zhì)量。

二、高速公路的內(nèi)部審計對象的特點

我省高速公路實行的是一路一管理處的模式。管理處下設各管理科室及收費站、路政隊、養(yǎng)護所和施救組。它擔負著向過往車輛征收車輛通行費、維護路產(chǎn)路權(quán)的責任，對本路段的各類設施負有保護保管的義務，并且對自身的經(jīng)費支出擁有比較獨立的控制權(quán)。其有如下特征：

(一)地理位置(分布)廣。筆者所在高速公路貫穿三個(地)市，全長218公里(不含聯(lián)接線)，共設立十三個收費站、四個路政隊、三個養(yǎng)護所、三個施救組。站點一般遠離公路管理機構(gòu)，特別是高速公路收費站點多數(shù)地處較為偏僻的城鄉(xiāng)結(jié)合部或者高速公路匝道道口，與上級管理機構(gòu)的駐地往往有幾十公里甚至上百公里的空間距離。公路管理機構(gòu)欲對其實施有效的管理和監(jiān)督，存在空間距離較大的困難，這就必然要借助內(nèi)部審計的力量，來達到對其進行行之有效的監(jiān)督和控制。

(二)現(xiàn)金流量大，資金管理的任務比較艱巨。收費站的主要業(yè)務活動就是收取車輛通行費，一些地理位置優(yōu)越的站點，每天收取的現(xiàn)金數(shù)以十萬計，這么大的資金流量全部經(jīng)收費員之手收取累積而成，他們執(zhí)行收費政策和標準如何，收取的通行費是否及時足額解繳、有無坐支、挪用、拖欠、貪污等現(xiàn)象，以及收費票據(jù)的管理制度、收入稽核制度、進款解款制度是否健全、有效等，都將直接影響到高速公路對外形象和對資金的利用和周轉(zhuǎn)。

(三)站、隊工作人員輪班作業(yè)。“四班三運轉(zhuǎn)”模式輪班作業(yè)，使得工作人員經(jīng)手的財物需要經(jīng)常性地隨班交接，是否按規(guī)定進行錢、票交接班制度也可通過內(nèi)部審計進行監(jiān)督。

(四)站隊所非獨立核算，普遍執(zhí)行“收支兩條線”。即站隊所實行的是報帳制，征收的通行費收入、非稅收入全額上繳，而站點的日常支出等所需資金則由管理處按照預算撥入，二者不相混淆。

(五)道路維護工程具有季節(jié)性和突發(fā)性。高速公路對路面和路基的質(zhì)量要求相對較高，而天氣、通行車輛對其的影響較大。當發(fā)生突發(fā)性自然災害時，養(yǎng)護部門就不能對其進行常規(guī)的養(yǎng)護工作，而要聘請專業(yè)施工隊伍進行維護。

三、如何抓好高速公路內(nèi)部審計工作

1.強化監(jiān)督職能提高內(nèi)部審計認識。只有加強內(nèi)部審計的經(jīng)濟監(jiān)督作用，將問題解決在萌芽狀態(tài)，才會提高負責人對內(nèi)審工作的認識。只有認識提高了，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計應有的作用，從而形成良好的內(nèi)部審計的外部環(huán)境。

2.加強審計機構(gòu)建設，完善內(nèi)部審計監(jiān)督體系。

在審計組織體系和管理方式上，結(jié)合高速公路的實際情況和組織管理需要，積極探索行之有效的審計組織體系和管理方式，努力推進審計管理體制創(chuàng)新，形成內(nèi)部專職和兼職審計的網(wǎng)絡體系。把內(nèi)審工作穿插到具體工作之中，這樣有利于及時發(fā)現(xiàn)和抓住管理過程中的熱點、難點和重點問題，從而使內(nèi)部審計更好地找準審計定位。

3.抓好審計基礎建設，不斷提高審計工作質(zhì)量。

為確保審計工作健康有序地發(fā)展，應加強制度建設，改善人員結(jié)構(gòu)，強化人員培訓。原來單純的財務人員發(fā)生器已不能適應高速公路內(nèi)部審計工作的需要，需要配備工程技術(shù)、征費管理、法律、計算機等方面的專業(yè)技術(shù)人員。審計人員通過積極參加各種業(yè)務培訓，更新審計理念，拓寬視野，提高業(yè)務素質(zhì)，進而提高審計工作質(zhì)量。

4.狠抓審計重點，全面履行審計職能。

在高速公路行業(yè)制度建設方面，從建立健全內(nèi)部控制制度著手，開展對內(nèi)部控制制度的測試和評價，以此為基礎確定審計工作的重點，確定合理的審計方法，來提高審計工作的效率。

四、管理處內(nèi)部審計的具體工作內(nèi)容和方法

1.檢查收費站收入。車輛通行費收入或者說車輛通行費征收額是收費站審計內(nèi)容的重中之重，檢查方法有：(1)核對法。包括賬賬核對：票證收入帳與出納賬核對；賬單核對：銀行對賬單與出納帳票證賬核對；賬表核對：出納賬與上報的收費月報核對；(2)檢查手工收據(jù)有無入賬。手工票是在收費電腦出故障或檢修期間為了不影響車輛的通行而使用的由省財政部門監(jiān)制的票據(jù).審計時可以通過抽查手工票領(lǐng)、銷、存情況表和出納員的收入賬，檢查有無截留收入的現(xiàn)象。實行電子打票后，票據(jù)管理已過渡到以數(shù)量控制為主的時代，目前只對少量手工有價票據(jù)的領(lǐng)銷存實施重點控制，包括領(lǐng)銷存登記和實物盤點這些環(huán)節(jié)，因而收入現(xiàn)金的控制則成為收費收入審計的主要內(nèi)容。(3)實地觀查和盤點。到收費現(xiàn)場觀察有無違反規(guī)定對關(guān)系車、特權(quán)車不收費，人為造成漏減收入的現(xiàn)象。現(xiàn)場觀查收入現(xiàn)金時收費員繳款、出納復核這一關(guān)鍵審計點。(4)抽查法。通過抽查調(diào)閱監(jiān)控錄像現(xiàn)代化的通訊手段對收費員對現(xiàn)金、票據(jù)的交接、現(xiàn)金的分袋、清理，銀行上門收款人員的點收等現(xiàn)金流動過程的相關(guān)環(huán)節(jié)判斷現(xiàn)金管理的關(guān)鍵控制是否得到有利執(zhí)行。

2.檢查管理費支出情況。收入現(xiàn)金流控制遵循的“收支兩條線”原則，這是收費站點在其特定環(huán)境下不可逾越的雷池，不得坐支現(xiàn)金。所謂管理費一般是指收費站點的上級部門(即管理處)撥付給站點使用的日常開支經(jīng)費。審計過程中應檢查有無按照規(guī)定對收費收入實行專戶管理，有無收支混在一個賬戶的問題；有無私設小金庫的行為；有無貪污和私分收費資金的現(xiàn)象；有無私設名目套取管理費私分的問題。

3.檢查實物資產(chǎn)的管理情況。收費站最主要的固定資產(chǎn)是收費設施和監(jiān)控設備，其維修維護和配件更換比較頻繁，需要在實物資產(chǎn)審計中給予必要的關(guān)注。實物資產(chǎn)審計通常以購買、盤點為關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)。由于站點通常離管理機構(gòu)較遠，管理人員不可能實施更全面的監(jiān)督控制。加強定期盤點則成為重要的審計手段，不需用的閑置資產(chǎn)的處理情況和使用狀況、使用數(shù)量的核查作為盤點的具體內(nèi)容。

4.實地觀察專業(yè)維護隊伍的現(xiàn)場施工，聘請相關(guān)的監(jiān)理隊伍對養(yǎng)護工程進行事中和事后的監(jiān)督，是確保內(nèi)部審計質(zhì)量的重要保證。

只有抓住各內(nèi)部控制的重要控制環(huán)節(jié)才能有層次有重點對其進行審計，從而對其進行監(jiān)督和規(guī)范。充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計部門的能動性，進一步加強內(nèi)審工作，有利于推動各項工作更規(guī)范化、系統(tǒng)化，能進一步樹立高速公路的社會形象，促進公路交通事業(yè)的發(fā)展。

參考文獻：

[1]曾戈.談當前交通行業(yè)內(nèi)部審計工作.交通財會，2008年2期.

[2]朱建國.淺談如何加強路橋收費站內(nèi)部審計.交通財會，2007年10期.

(作者單位：湖南省潭邵高速公路管理處)