中央銀行會計憑證影像事后監督系統作用發揮與功能拓展的探討

摘要：本文通過關注和調查中央銀行會計憑證影像事后監督系統的運行情況，對其發揮的積極作用和存在的問題進行了闡述，并提出了進一步完善和拓展系統作用和功能的建議。

關鍵詞：中央銀行；影像系統；事后監督；作用；功能

中央銀行會計憑證影像事后監督系統(IAS)由憑證影像子系統(IMS)和事后監督子系統(AAS)構成，2007年8月底在全國范圍內推廣。該系統的上線運行發揮了積極有效的作用，為解決監督和核算方面的若干問題提供了系統支持。通過密切關注其運行情況和開展調查分析發現，系統的某些功能作用未得到充分體現，內部控制環節仍隱藏漏洞和風險，需要進一步地了解和拓展其功能作用。

一、IAS系統發揮的積極作用

1.提高憑證資料傳遞時效，有效解決了事后監督滯后問題。一方面，有效地排除了地域限制因素。由于離中支較遠，一些支行網點的原始憑證不能于次日傳遞至事后監督中心，嚴重地影響了監督的及時性。系統上線運行后，縣支行網點的憑證資料均能在核算當日通過系統掃描上傳至事后監督中心，實現了縣支行網點核算業務的次日監督。另一方面，有效地排除了非人為因素。天氣、路況或車輛故障等情況都會直接影響到縣支行憑證資料的傳遞和監督時效，特別是在今年年初，冰雪災害天氣嚴重影響了縣支行憑證資料的傳遞。有些中支充分利用了IAS系統，先根據憑證影像對其核算業務進行全面監督，待紙質核算資料送達后再將其與憑證影像進行比對，保證了事后監督工作進程。

2.提供核算差錯取證來源，較好規范了核算差錯處理方式。在手工監督過程中，監督員要對會計憑證的合法性、合規性、真實性、完整性及處理手續是否規范等進行全面的人工再次審核，對于發現的漏蓋印章、憑證填寫錯誤等規范性差錯，核算部門往往可以通過補蓋印章或更換憑證來掩蓋差錯事實，因此，差錯的處理方式存在較大的靈活性。IAS系統上線后，核算部門要將憑證資料掃描上傳至事后監督中心形成影像數據，一旦進行了業務截止處理，影像數據則不能修改，形成差錯取證資料，有效避免了隨意更改核算差錯的現象。

3.促進核算部門加強內控，全面提升了基層會計核算質量。《IAS系統操作規程》第二章第二節規定，“IMS網點主管依據原始憑證及其他資料全面核對該網點憑證影像及業務信息，確保憑證影像信息真實準確。核對不符，由操作員進行更正后，主管重新審核。全部核對相符后網點主管應及時進行業務截止處理”。這進一步明確了會計核算網點業務主管和前臺會計人員的職責，促使核算部門不斷加強內部控制，更側重于事前事中的操作環節，提高了會計工作人員的操作謹慎性和工作責任心，杜絕了屢查屢犯的現象，提高了核算質量。

4.實現會計核算資料信息化，為電子檔案的建立奠定了基礎。IAS系統建設的目標之一就是檔案電子化。這為電子檔案的建立提供了有利條件，為會計檔案的管理模式提供了新的思路。一方面，可以提高會計檔案管理的效率和質量。直接對憑證影像資料進行基礎性的整理和分類，使得檔案管理員從對原始憑證資料和整理、打碼和裝訂等工作中解脫出來，有效減輕了檔案管理員整理檔案的工作量，避免了檔案整理過程中人為錯誤的發生。另一方面，可以降低會計檔案資料的保管成本。形成的電子檔案資料不再受溫濕度、灰塵、蠹蟲的影響，延長了檔案資料的壽命，而且可免去原始憑證資料的裝箱裝盒，大大降低了成本。

二、IAS系統功能作用的充分發揮存在“瓶頸”

1.支付業務事中控制的流程未有效落實

營業部本級網點的核算資料傳遞不受地域限制，事后監督中心可以對其進行及時監督，系統的上線意味著既要整理審核各類憑證及清單報表報送事后監督中心，又要將各類憑證、附件及相關報表等轉化為影像傳至事后監督中心，以現在的網點及核算中心工作人員進行操作時只能采用兼崗方式進行，這就會使得營業部工作人員的工作量無形增加。《中國人民銀行辦公廳關于中央銀行會計憑證影像事后監督系統在全國推廣運行的通知》(銀辦發[2007]176號)明確指出，“各分支機構可根據實際情況對沒有縣支行網點的營業部門或營業部本級網點是否運行影像后督系統做出統一規定。”因此，營業部本級網點都不愿意運行該系統，隨意性較大。然而，聯行柜對于支行網點支付往賬的審核就缺乏系統約束，系統的支付業務事中控制功能難以發揮作用，控制資金風險的作用仍難以保證。

2.憑證影像處理的高效性未充分體現

系統建設的原則之一就是高效性原則，即通過數據交換的方式減少業務人員的重復勞動，提高工作效率。根據目前的情況來看，有些中支已實現了對縣支行網點會計核算業務的次日監督，系統上線運行后，一方面增加了縣支行網點的工作量和工作壓力，工作人員除了要整理審核各類憑證及清單報表報送事后監督中心外，還要將各類憑證轉化為影像傳至事后監督中心，工作量無形中倍增；另一方面，增加了事后監督部門的工作量和工作壓力，監督員除了要完成在AAS系統中再次錄入憑證信息與從ABS系統提取的數據進行自動比對監督，以及對會計憑證的合法性、合規性、真實性、完整性及處理手續是否規范等進行全面的人工再次審核外，增加了原始憑證與憑證影像的比對環節，從某種意義上來說，沒有實現真正意義上的憑證影像監督，而是一種重復勞動，降低了工作效率。

3.縣支行網點憑證影像數據的完整性難以保證

一是憑證影像的更正方法未明確。日常監督過程中，“事后監督通知書”的發送和整改反饋均通過影像系統來完成，但是，錯誤憑證影像的更正方法沒有明確，對于核算差錯整改中涉及到會計憑證更正的，仍只停留在系統之外，備份的憑證影像數據庫中的差錯記錄沒有更正后的憑證影像，給電子檔案的查閱帶來不便。二是補傳遺漏影像的方法未明確。操作規程要求，IMS各網點主管在當日全部影像業務處理完畢和審核無誤后，應及時進行業務截止處理。在實際操作中，各縣支行網點辦理業務截止處理的時間并不一致，部分業務量較少的網點往往處理得較早，時而出現部分資金匯劃信息在業務截止后才收到的情況，由于沒有明確補充上傳影像的方法，導致上傳至事后監督中心的憑證影像數據不完整。

4.內部控制和風險控制環節仍存在漏洞

一方面，IMS主管的影像審核權“形同虛設”。IMS網點操作員完成憑證影像業務處理后，主管應根據原始憑證對當日上傳憑證影像及業務信息進行全面復查。但在實際操作中，對于IMS主管已簽署“核對無誤”審核意見的影像，網點操作員仍可以查看、修改或刪除，主管對憑證影像的審核“形同虛設”。另一方面，未設置操作密碼恢復的審批程序。操作員不慎忘記了操作口令，可由監督管理員根據監督部門主管授權，將該用戶的密碼狀態恢復到初始狀態。但實際操作中，監督主管的授權是在系統之外進行的，監督管理員可以將任何用戶的密碼恢復默認值，存在操作風險隱患，如果發生風險案件，也難以明確責任追究。

5.查詢查復和影像檔案調閱管理功能尚未利用

數據顯示，IAS系統上線運行近一年來，有些中支轄區內縣支行網點通過系統辦理查詢查復和影像檔案調閱的筆數幾乎為零。通過調查了解到，大部分縣支行網點根本不了解這些系統功能的存在，不知道可以通過系統辦理查詢查復業務和影像檔案的調閱，更不明白這些功能的操作程序；有些網點還錯誤地認為，每日的憑證資料掃描上傳事后監督中心后，需要自己備份保存系統之外的憑證影像文件，以供隨時查閱。《操作規程》中第二章第一節“業務截止”中已明確規定：“當日業務全部處理完畢后，IMS網點主管應及時清空網點客戶端保留的影像文件。”如需調閱歷史會計檔案，應按規定程序通過IMS系統向事后監督部門申請電子檔案的調閱。

三、IAS系統功能作用需進一步完善和拓展

1.實現憑證截留，建立電子檔案。IAS系統運行到一定階段后，考慮將所有的會計核算部門納入IAS系統，實行紙質憑證截留，實現憑證資料電子化，各會計核算網點不再需要將紙質核算資料傳遞至事后監督部門，體現成本節約原則，降低核算資料傳遞過程中可能丟失的風險。核算中心聯行柜可依據支行網點上傳的憑證影像信息，逐筆審核支行網點發起的支付往賬業務，強化聯行事中控制。事后監督部門則直接根據憑證影像錄入AAS系統并與從ABS系統中提取的核算數據進行比對監督，減少監督程序，提高監督效率。

2.完善相關制度，增加內控環節。針對系統上線運行后出現的新問題，不斷完善《IAS系統操作規程》，明確不同類型的錯誤憑證影像的更正方式和憑證影像的補充上傳方法，保證憑證影像數據的完整性；提高IMS網點主管對憑證影像的審核級別，保證其能充分把握對憑證影像的最后審核權；增加監督主管對用戶密碼恢復初始狀態的審批程序，將該授權納入IMS系統控制，加強對用戶操作口令的管理，防止監督管理員對用戶操作口令更改的隨意性。

3.加強業務培訓，增強功能認知。加強系統業務知識培訓，使監督人員和核算人員進一步了解系統的功能和作用，熟悉系統的操作流程。IMS各網點主管應按照《操作規程》的有關規定嚴格內部控制，認真復查憑證影像，杜絕因業務截止處理過早而造成憑證影像不完整的情況，確保憑證影像信息的真實準確和完整性；IMS網點主管應及時清空網點客戶端保留的影像文件，如需調閱，應嚴格按照規定程序辦理查詢查復和影像資料的調閱手續。

4.強化網絡管理，防范系統風險。IAS系統是利用網絡達到影像信息傳遞，電子檔案資源共享的。這種對網絡的高利用率，不可避免的存在網絡堵塞、網絡病毒、網絡黑客等問題，從而增加系統風險發生的可能性。因此，要積極配合科技人員合理使用各種網絡資源，通過妥善保管登錄口令和密碼，安裝并定期升級病毒防治軟件和防火墻軟件，定期不定期進行木馬掃描等方式方法增強系統的免疫能力，降低系統風險，使IAS系統在網絡大環境下安全的生存和成長。

(作者單位：中國人民銀行常德市中心支行)