國庫集中支付效益現狀

摘要：經過多年的努力，我國的國庫集中支付改革終于逐步得到了各單位的認可，并得到了較大范圍的實施。隨著國庫集中支付范圍的不斷擴大，其集中支付資金的額度也在逐年增長。國庫集中支付給各預算單位帶來了很多好處，同時也存在一些不可回避的問題。因此，本文對我國國庫集中支付效益現狀進行考證，力圖綜合分析該制度的整體效益。

關鍵詞：國庫集中支付；效益

一、前言

前不久財政部發布了關于金融企業財政資金實行國庫集中支付的通知，明確規定自2008年6月1號起，財政部撥付有關金融企業的一般預算內資金和政府性基金，實行國庫集中支付。此舉是根據《財政部關于財政撥付中央企業資金實行國庫集中支付有關事項的通知》等有關規定做出的，旨在進一步擴大國庫集中支付改革實施范圍，完善國家預算管理。這個舉措是我國財政部自2000年開始實施國庫集中支付以來的又一重大舉措。

近年來我國一直在加快實施中央、省、市(地)級國庫集中支付改革，這一改革旨在改變我國財政資金撥付方式，變革以前的“層層撥付”為改革后的“資金直達”，促使財政資金撥付速度能夠得到較大提高。于是這里我們不禁要問：什么是國庫集中支付制度?國庫集中支付比起以前的“層層撥付”有什么更大的優點呢?近幾年我們重點實施國庫集中支付制度取得了那些成就，同時又碰到了哪些困難?本文正是基于這一出發點，針對我國近幾年實施的國庫集中支付制度的效益現狀進行確實考察，然后盡可能提出一些確實可行的改進措施。

二、實施國庫集中支付改革后的效益現狀

國庫集中支付制度是指以國庫單一賬戶體系為基礎，以健全的財政支付信息系統和銀行間實時清算系統為依托，所有預算單位需要購買商品或支付勞務款項時，由預算單位提出申請，經國庫集中支付機構審核后，將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。國庫單一賬戶體系包括財政部門在央行設立的國庫單一賬戶和財政部門在商業銀行設立的用于工資支付、政府采購、經費支出等集中清算的財政集中支付專戶，以及財政部門為預算單位開設的用于日常支出的零余額賬戶。

國庫集中支付系統運行的基本條件：國庫集中支付系統功能的實現，在財政系統必須建立連接財政業務部門、央行國庫、集中支付機構、預算單位和經辦銀行的財政支付管理信息系統，該系統向有關各方提供實時的預算指標信息和支付指令信息；在銀行系統必須建立連接央行國庫、財政集中支付專戶經辦銀行和所有預算單位經辦銀行的銀行間清算系統，該系統在預算單位發生支付時能實時提供央行國庫與財政專戶及預算單位零余額賬戶的資金清算。另外，國庫集中支付制度的改革，還涉及到現行的預算管理、國庫管理、銀行結算等方面的有關法規必須進行相應的修改，以保證此項改革的合法實施與規范運作。

由以上國庫集中支付的定義和國庫集中支付的內容和基本條件，我們可以加以對照來衡量我國近幾年實施國庫集中支付的現實情況。事實證明，實行國庫集中支付制度的近幾年里該制度給我們帶來了不少好處。

1.強化了各級單位的預算管理

實行了國庫集中支付制度后，上一級的財政資金不再像以前一樣直接層層下撥到下一級，而是有各地單位根據財政部門審核過的部門預算計劃，報經財政部門批復。這就對各個部門在編制預算時提出了更高的要求了，使得預算編制時能達到盡可能的細化科學、合理和準確。從而也無形當中增強了單位用款的計劃性。

2.強化了各級財務管理，無形中降低了財務風險

在國庫集中支付施行以前，我國的財政資金的收繳和使用支出基本上是層層轉換的，最后用款單位和收款人對于整個過程的理解和把握程度不高，財政部門的上級更是沒有辦法及時掌握時時的動態。所以之前各個單位出現了多頭開設賬戶、小金庫、賬外賬等不良現象，從而導致腐敗的滋生。如今實行了國庫集中支付制度后不僅有利于財政部門對資金的流向和進程進行及時管理監督，而且也使得各個用款單位加強了自身的財務和資金管理，有效地杜絕了小金庫、財務腐敗等不良現象，財務的透明度得到極大地提高。

此外，由于國庫集中支付實行的是國庫單一賬戶體系，這樣每個單位一般只能有一個零余額賬戶。所有資金都集中在同一個零余額賬戶下，中間不存在資金滯留的情況。這樣就可以有效地杜絕資金被挪用、占用的風險，每一個項目的資金使用都一一對應起來，財務風險得到了極大地降低。

3.有效促進各單位積極發展財務信息化進程

如今的信息社會中，信息就是最有力的生產力。這也就是為什么我國財政部門大力推行國庫集中支付體系，該體系的實行同時也是一個高效有利的信息化平臺系統。實施該體系后就能夠將財務信息系統與現代化的管理信息系統聯系在一起，使得各個單位的財務信息能夠得到及時反饋。因此，普遍使用國庫集中支付體系后就會使得各個單位都連接到一個高效有利的信息化平臺上來。促使一些信息技術落后的單位不得不借這個機會趕上來。

三、國庫集中支付改革效益現狀所遇到的問題

國庫集中支付改革是我國財政部對各級政府間資金運作方式的徹底變革，其主要目的是加強財政收支管理、防止出現小金庫、財務腐敗等不良現象。事實證明改革取得了顯著的成績，然而改革的同時也存在很多問題：

1.政府預算、各級部門單位預算系統本身不夠完善

實行國庫集中支付體系之后有些單位做預算時還是使用之前的那套資金撥付方式，或者改變較少，或者根本沒有變化。這樣子的操作比可避免地在一定程度上影響了改革的實施和進一步深入，有可能明顯地降低改革的成效。

現實實行中我們有些單位的部門預算不是完善、規范的零基預算，這樣就直接影響到整個國庫集中支付的效率。主要表現在一些部門的預算編制工作時間滯后，沒有按照國庫集中支付信息系統的要求進行及時編制，這樣給后一步的預算執行帶來了較大的障礙。

2.兩種支付方式(直接支付和授權支付)的支付數額比例不協調

國庫集中支付的方式主要分為兩種：財政直接支付和單位授權支付。規定中對于工資支出、大型支付等數額較大的都一般采取財政直接支付的方式，對于數額較小的日常開支才使用單位授權支付的方式。然而，在實際操作中由于沒有相關制度的嚴格界定，導致支付方式的選擇不夠優化，從而帶來一些其他問題：單位授權支付額度過大等。從而出現直接支付和授權支付的資金數額比較大的差別。

3.預算單位的信息化水平差別較大

國庫集中支付的信息化集成系統要求的信息化水平是比較高的，但在實際工作中由于各級單位平時的級別不一樣，硬件和軟件設施差別較大。從而導致要全面實施國庫集中支付的軟件系統有難度。而且在實際應用中存在很多問題，有些問題沒有辦法得到及時解決。更為嚴重的很多單位的內部應用系統沒有整合，如部門預算系統等。這樣使得一部分系統沒有辦法對接。這些不好的因素給國庫集中支付的進一步完善造成了不少的障礙。

4.財務人員對相關的會計業務不熟練

實施國庫集中支付以后，所有會計業務處理要重新變化，每一個預算單位均要增設一些會計科目比如“零余額賬戶”等。再者，跟以前不一樣的是“撥入經費”和“財政補助收入”科目下未要增加“直接支付”和“授權支付”兩個二級科目，這樣就使得會計處理跟以前的會計處理有較大的不同。很多財務人員對之前的那套處理方式很是熟悉，然而突然轉過來就有些不適應，尤其是一些年齡較大的老同志。

此外，由于缺乏比較健全的內部控制審計制度。預算單位上下級之間沒有辦法及時溝通，有些環節的制約就相對松弛，造成會計分工的不明朗。

四、如何進一步增進國庫集中支付改革的效益

國庫集中支付制度改革是社會經濟發展水平對政府財政管理體制提出的要求，是一個重大的財政管理變革。我國從2000年開始實施以來，已經取得了不少成績。事實證明該項制度有利于提高使用財政資金的效率，有利于從制度上杜絕腐敗的產生。然而，針對實際中存在的問題，我們應該進一步改進，以增進國庫集中支付的效益。

1.加強預算管理工作和完善操作規范

一些單位在編制預算時，尤其是支出預算時，應從單位當年實際出發，結合當年財力狀況，來核定具體支出數額。此外，要明確各項目資金的用途，尤其是專項資金的使用情況。只有編制了準確合理、細化的預算工作，國庫集中支付的目標才能夠得以順利實現。

在操作規范方面，一方面應在集中支付情況下強化之前預算的執行，對于想隨意追加預算，擴大預算的行為應該給予堅決審核；另一方面高效合理的預算調節機制也是必須的，這樣才可以保證預算單位按照預算列支，又可以使得預算編制水平得到逐步提高。

2.擴大直接支付范圍，控制間接支付的比例

首先，應該完善政府采購法，使得政府采購預算的編制盡量與部門預算同步，嚴格執行采購法中規定的各項條款。再者，加大預算編制改革力度，把所有項目的資金都編入部門預算中來。加大預算編制改革力度，盡量詳盡地反映財政支出的金額和用途。使預算真正成為監控資金安全的制度保障，使得國庫集中支付的制度優越性得到充分的發揮。

3.努力建設一體化的信息網絡平臺

結合國庫集中支付的需要，我們應該盡快建立一個安全可靠，一體化的國庫集中支付操作系統，使得國庫資金的收支規范化和效率化。此外，應該盡快實現財政各部門、稅務各部門、代理銀行各相關部門的橫向聯系，盡量能夠達到信息共享和操作一體化的目標，達到實時監控的目的。

4.強化預算監控，加強內部監督

實現國庫集中支付的最終目的就是約束和監督預算編制的執行。財政部門要建立健全財政國庫集中支付中心的內部監督制度。首先，要對預算單位的資金使用情況進行實時監督和審核。此外，要同時搞好財政內部監督，盡量定期對支付中心的相關業務進行審查；人民銀行本身要加強對代理財政支付清算業務的商業銀行的監控。總之，通過建立科學合理的內外監控制度，確保財政資金的安全和國庫集中支付的順利推廣。

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(作者單位：山東省話劇院)