試析資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項(xiàng)目審查分析在企業(yè)所得稅涉稅鑒證中的運(yùn)用

摘要：所得稅涉稅鑒證是稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師的主要涉稅鑒證業(yè)務(wù)。本文通過對資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項(xiàng)目的分析，試析了資產(chǎn)項(xiàng)目審查在企業(yè)所得稅涉稅鑒證中的運(yùn)用。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)項(xiàng)目 所得稅 涉稅鑒證

會計(jì)報(bào)表是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，也是企業(yè)按照規(guī)定必須報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅資料之一。對資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的審查分析是從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)之一，掌握通過對資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項(xiàng)目的審查，捕捉企業(yè)的涉稅信息。發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，確定審查的重點(diǎn)，從而提高審計(jì)效率，確保審計(jì)質(zhì)量，是每個從事涉稅鑒證工作人員應(yīng)當(dāng)具備的業(yè)務(wù)能力。

一、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項(xiàng)目的審查分析在企業(yè)所得稅涉稅鑒證中的作用

資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)目從表面來看似乎與稅收并沒有密切的關(guān)系，但從分析來看。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目與企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)也存在著千絲萬縷的聯(lián)系。主要表現(xiàn)在：1、通過對資產(chǎn)項(xiàng)目的分析。判斷企業(yè)由資產(chǎn)形成的收入是否正常。有無隱匿、轉(zhuǎn)移和分解收入的可能；2、通過對資產(chǎn)項(xiàng)目的分析，判斷資產(chǎn)項(xiàng)目的減少或結(jié)轉(zhuǎn)有無視同銷售行為的發(fā)生，是否按照稅法的規(guī)定依法申報(bào)納稅；3、通過對資產(chǎn)項(xiàng)目的分析。判斷由資產(chǎn)產(chǎn)生的成本費(fèi)用(包括對產(chǎn)成品的加工制造、固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)的計(jì)提和攤銷等)是否正常合理。有無多列成本費(fèi)用的可能。

二、資產(chǎn)負(fù)債表各資產(chǎn)類項(xiàng)目涉稅信息的具體審查分析