淺析如何加強電力企業(yè)內部控制

摘要：完善的內部控制制度是衡量現代企業(yè)管理水平的重要標志，隨著現代企業(yè)管理制度的建立，企業(yè)迫切需要早日建立、健全的內部控制體系，提高內部控制的效率和效果。本文分析了我國電力企業(yè)內部控制的必要性、存在的問題及成因，提出了加強我國電力企業(yè)內部控制的對策。

關鍵詞：電力企業(yè)；內部控制

一、內部控制的內涵及必要性

（一）內部控制的內涵

內部控制是企業(yè)各級管理人員和有關部門的工作人員實施的，為提高營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成提供合理保證的過程，包括為保證企業(yè)正常經營所采取的一系列必要的管理措施。內部控制制度大體可分為內部會計控制和內部管理控制兩個方面。內部控制的核心是會計內部控制，主要是指企業(yè)為了提高會計信息質量，確保有關法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行等而制定的一系列方法，設計合理有效的組織機構和職務分工，明晰標準化業(yè)務處理程序，這將為經營活動的效率和效果、財務報告的可靠性、相關性等目標的實現提供合理的保證。

（二）電力企業(yè)建立內部控制的必要性

建立健全內部控制制度是電力企業(yè)適應新形勢和新的經濟環(huán)境的需要，電力企業(yè)是保持國民經濟可持續(xù)發(fā)展的基礎產業(yè)，在國民經濟中發(fā)揮著極其重要的作用，國家每年投入大量資金進行電力設施建設，如果電力企業(yè)管理松弛，內部控制混論，不僅浪費資金，達不到投資效果，也極易滋生違法犯罪現象，因此電力企業(yè)各個環(huán)節(jié)都急需加快內控制度的建設。建立健全電力企業(yè)的內部控制，可以確保國家有關法律方針政策的貫徹執(zhí)行，規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、可靠和完整。

二、我國電力企業(yè)內部控制存在的問題及原因

目前我國電力企業(yè)內部控制存在很多的問題，主要有內部控制觀念比較淡薄，內部控制缺乏獨立有效的監(jiān)控，缺乏風險管理意識，企業(yè)內部會計控制體制不健全，外部監(jiān)督乏力，企業(yè)會計信息失真嚴重等。

在我國，一些供電企業(yè)不設置內部審計機構，即使設立了，組織地位極低。內部審計機制獨立性不強，審計容易受到領導主觀意識左右。我國供電企業(yè)的內部審計質量控制也不健全，使得審計復核無從下手，審計方法的落后，也使得內部審計風險大為增加，內部控制得不到很好的保證。供電企業(yè)過去長期政企合一，市場風險意識比較淡薄，現在政企分開的部分電力企業(yè)管理者往往缺乏內部控制管理理念，對企業(yè)內部會計控制建設認識不足，忽視企業(yè)內部控制制度的建立和實施，不少電力企業(yè)缺少有效的風險管理機制。同時缺乏有效的監(jiān)督力量，監(jiān)督弱化問題嚴重，不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當的業(yè)務競爭以及對注冊會計師監(jiān)督不力，使得“經濟警察”的作用并沒有發(fā)揮出來。電力企業(yè)內部會計控制體制不健全，會計崗位設置不當，會計人員職責不明，會計的事前審核、事中復核和事后監(jiān)督流于形式，有相當一部分企業(yè)沒有建立內部審計機構，已建立內部審計機構的企業(yè)也未能充分發(fā)揮。會計信息失真嚴重，有些企業(yè)內部財務制度不健全，會計核算工作不規(guī)范，造成會計信息不能真實地反映企業(yè)的生產經營成果。部分電力企業(yè)將會計內部控制視作財務部門內部事務，遠未達到應有的綜合管理與協調功能；全面預算、綜合業(yè)績評價等控制方法還未普遍的得到有效執(zhí)行，沒有體現內部會計控制的核心地位。

三、加強電力企業(yè)內部控制的措施

從電力企業(yè)近年發(fā)生的涉及會計違法亂紀案件和各有關部門對電力企業(yè)審計檢查的結果看，目前電力企業(yè)內部控制還相當薄弱，主要表現為:投資者對內部控制的重要性缺乏認識、風險意識淡薄、企業(yè)內部缺乏制衡機制、對管理系統(tǒng)缺乏控制力，這就要求企業(yè)內部控制必須有所創(chuàng)新和發(fā)展。下面從幾個方面來加強和完善電力企業(yè)內部控制：

（一）努力改善內部控制環(huán)境

控制環(huán)境是一種氛圍，直接影響成員的控制意識以及控制的自覺性，決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，內部控制是以良好的控制環(huán)境為基礎的，控制環(huán)境必然會影響內部控制系統(tǒng)的正常運作。內部控制環(huán)境具體包括:管理者思想、經營作風、單位組織結構、管理者的職能和對這些職能的制約、職權和責任方法的確定、管理者監(jiān)控和檢查工作時所采用的控制措施、人力資源管理工作方針及其實施、影響本單位業(yè)務的各種外部關系等。影響控制環(huán)境的因素是多方面的，最重要的是提高管理者的素質，管理者素質直接影響到企業(yè)內部控制的效率和效果，應該明確企業(yè)管理者應對內部控制承擔責任。國家應對電力企業(yè)的建設積極推行項目法人責任制，項目法人對項目建設的全過程負責，對項目的工程質量、進度和資金管理負總責。電力企業(yè)的特點決定了其控制環(huán)境的特殊性，要探索出符合中國國情的現代電力公司組織制度，進一步完善公司治理結構，組織機構的設置可以隨著企業(yè)的發(fā)展適時的調整，要有利于經營管理活動的進行，不是一成不變的。在預算控制上要雙管齊下，既加強制度建設和執(zhí)行力，又要以技術手段進行剛性控制。當前，電力體制改革不斷深人，應盡快建立產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學的現代企業(yè)制度，消除內部人控制現象，是完善內部控制環(huán)境、使內部控制有效運行的有力保證。

（二）建立動態(tài)的風險評估系統(tǒng)

隨著經濟全球化和國內市場進一步開放，電力體制改革也將進一步深化，電力企業(yè)面臨的市場風險會增大。因此，電力企業(yè)必須加強風險評估和風險控制，盡快建立起能夠實時監(jiān)控風險的動態(tài)風險評估系統(tǒng)。風險評估是電力企業(yè)內部控制系統(tǒng)的基本要素，是風險控制的前提和基礎。供電企業(yè)對于風險的認識比較淡薄，因而樹立風險評估意識，加強風險管理刻不容緩。電力企業(yè)首要任務是建立風險觀，意識到生產經營過程中所存在的各類風險，對癥下藥，保持企業(yè)良好的發(fā)展勢頭，同時完善安全生產管理的風險評估程序，建立風險監(jiān)控處理系統(tǒng)，建立公司財務狀況風險評估模型，架構財務風險管理預警系統(tǒng)，建立經營成果實現控制系統(tǒng)，強化外部風險管理，建立外部風險防范系統(tǒng)，高度重視新涉足領域或創(chuàng)新業(yè)務的風險評估與管理。另外，內部監(jiān)督機構要對企業(yè)進行經常性的檢查，及時發(fā)現潛在的風險，要善于分散風險，如購買保險等，也就是說，企業(yè)的風險管理必須滲透于企業(yè)控制的全過程。

（三）加強電力企業(yè)的內部審計制度

內部審計既是企業(yè)內部控制的一個部分，也是監(jiān)督內部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。內部審計通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督企業(yè)的內部控制是否被執(zhí)行并及時反饋有關執(zhí)行結果的信息，幫助企業(yè)更有效地實現預期控制目標。加強企業(yè)內部審計監(jiān)督，能夠從根源上治理腐敗問題的發(fā)生，保證電力企業(yè)生產經營活動的健康發(fā)展。實踐證明內部審計無論在對電力企業(yè)內部控制制度建立和完善，還是在財務狀況和經營成果的真實性查證方面，都起到了一定的監(jiān)督作用。電力企業(yè)內部應逐步建立和完善內部審計制度，設置組織結構，并全面進行資產負債表審計、損益表審計等財務審計及以經濟效益為主的經營審計等，為電力企業(yè)加強管理、提高經濟效益發(fā)揮應有的作用。將內部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接對董事會負責，這樣才能真正發(fā)揮內部審計人員的作用，監(jiān)督和保護企業(yè)的資產、財產安全，監(jiān)督企業(yè)朝著良性方面發(fā)展。

（四）強化內控機構監(jiān)督獨立性，不斷拓寬監(jiān)控領域

合理設置企業(yè)組織結構、界定各部門、崗位職責和授權管理權限，保持財務部門之間的獨立性和監(jiān)督控制方面的核心地位，賦予內控監(jiān)督獨立執(zhí)業(yè)，提升內控機構權威性。內部監(jiān)督要逐步完善監(jiān)控網絡，從對突發(fā)事件的監(jiān)督轉向預控、動態(tài)、經常性的監(jiān)督，充分發(fā)揮內部控制的超前預警、防患于未然的作用。對電力企業(yè)的內部審計，從注重事后監(jiān)督轉向過程控制，不斷延伸審計領域和范疇。內部審計部門要加強與外部審計的協調和溝通，提高內審質量和效果，同時內審要根據內部審計的結果，適時調整審計重點和領域，充分發(fā)揮內、外部審計成果轉化、互動作用和審計整體效果。

（五）提高電力企業(yè)會計人員的綜合素質

電力企業(yè)會計人員由于核算單一，除專業(yè)技能外，普遍缺乏管理人員應具備的綜合能力。而科學的內控制度，是對企業(yè)經營管理各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的制度，它大大突破了財務會計的工作范疇，大大超過了財務會計的知識領域，是多方面知識的融合，沒有相應的知識支持，內部控制不可能完全實現。所以要對會計人員進行經常性的業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，優(yōu)化會計隊伍結構，避免技術差錯引起會計信息失真，否則即使內部會計控制制度再完善，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、判斷失誤或相互勾結、內外串通而失敗。注重培養(yǎng)復合型財會管理人才，使會計人員既要懂會計專業(yè)，又掌握現代化計算機技術，因此培養(yǎng)高素質內控人員隊伍尤為必要。

四、總結

綜上所述，電力企業(yè)要建成一流企業(yè)，并向建立現代企業(yè)制度邁進，必須加強內部控制約束，防范經濟上的違法違規(guī)行為，努力規(guī)范企業(yè)行為，為不斷提高企業(yè)經濟效益奠定良好的基礎。

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（作者單位：湖南大唐燃料開發(fā)有限責任公司）