淺論全面預算管理在醫院的實施

摘要：全面預算管理作為一種先進的管理方法，在醫院——長效發展中的戰略性、價值導向性作用日益明顯。通過推行全面預算管理，強化預算控制，降低醫療成本，對提高醫院管理水平，減輕患者的就醫負擔有著重要的意義。

關鍵詞：醫院；全面預算管理

全面預算管理是醫院經濟管理的重要形式。在市場經濟的今天，醫院處于激烈的行業競爭中，若使醫院在競爭中立于不敗之地，醫院經營管理水平的高低是關鍵，我們只有眼睛向內，深挖內部潛力，由粗放型向集約精細型過渡，向管理要效益，優化資源配置，提高資本運營效率，減少費用支出，才能更好地提高經營水平，降低成本支出，減輕患者負擔。我院從2006年開始實行全面預算管理，從編制預算，預算的審批、執行與監控等具體的操作上下功夫，對節約支出，降低醫療成本起到很大的促進。現就我院如何做好全面預算管理工作談幾點看法：

一、建立全面預算管理組織體系

成立全面預算管理領導小組，院長兼任組長，副院長任副組長，成員包括財務、設備、總務、信息、醫務、護理、人事等相關職能部門負責人。領導組下設預算管理辦公室，設在財務科，由財務科長兼辦公室主任，負責全面預算管理的具體實施。

二、做好全面預算管理宣傳工作

推行全面預算管理，涉及每一個人，每一件事，每一個崗位，要進行全員、全過程、全方位的實施。首先要統一員工的思想，使每一位員工都認識到全面預算管理的重要性，認識到推行預算管理工程與自己所在崗位所從事工作的緊密性，從而增強成本效益觀念，堅決克服“家大業大，浪費點沒啥”、“大企業大手腳，窮單位富作派”等自大思想，在日常工作中樹立“省下的就是賺下的”的成本觀念，從認識上樹立“成本投入不求最低，但求最優”的經營理念。

三、確立全面預算管理的原則和內容

1.預算管理原則。以醫院發展戰略為導向，圍繞經營目標實施；以財務控制為手段，力求積極穩健，加強風險控制；全面預算，全員參與，全方位實施，全過程控制；統籌安排，科學合理，效益優先，綜合平衡；量入為出，精打細算，挖潛增效；細化考核，有效監督，權責對等，激勵約束。

2.全面預算管理的內容包括收入預算、成本費用預算、資本運行預算、財務預算、采購預算、住院門診量的預測、以及對醫療改革醫療市場的分析等，力爭做到精細分析，合理測算。收入以及成本費用的預算結合醫院實際，按照全年總體工作思路進行編制，并落實到各有關科室。資本運營預算要對設備投資及使用情況進行總體的使用效益分析，包括對設備的利用率進行測算，提高投資回報率。財務預算以成本費用預算、資本預算以及有關財務會計制度為基本依據進行編制，主要以預計損益表、預計現金流量表、預計資產負債表、利潤分配預算、營業（銷售）成本預算、期間費用預算以及其它業務和營業外支出預算等。

四、全面預算的編制程序和方法

預算編制按照“上下結合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡”的程序進行，并按照年度編制，季度、月度分解落實。

1.編制預算。臨床醫技業務收入部門根據歷年經營狀況及技術水平，結合科室的人員結構，設備投入情況，醫院對科室的扶持政策，科室所承擔的職能來分解落實收入目標;根據收入來配它的藥品、器械、材料消耗支出;根據歷年情況核定其它公用經費支出。行政后勤部門主要根據它所承擔的職能、任務，強調費用的合理開支，減少浪費，通過定額、定項管理的辦法來核定費用支出。當然這些收支指標的分解、落實并非一勞永逸，而是上下結合，多次平衡，從而縮小預算與實際的偏差，使目標更具合理性和可操作性。

2.匯總上報。預算管理辦公室進行綜合平衡匯總并報醫院預算管理領導組審核批準。

3.下達執行。預算管理辦公室根據年度預算指標，按照橫向到邊、縱向到底的原則，將指標逐級分解，將預算指標與責任中心、責任人完全落實到位，使每一個層面、每一個環節的經濟活動都能以預算為執行基準，形成全方位預算執行責任網絡體系。

五、預算的執行與控制

預算經批準確定后，在醫院內部便具有剛性約束力，任何單位、任何部門、任何人都必須以預算為導向，不得隨意調整預算指標。確需修改和調整預算時，必須經院預算管理領導組討論并批準后，在年度中期進行預算調整。由于醫院所有的業務收入和80%的成本費用支出都是由臨床和醫技科室來完成的，所以控制醫療和藥品成本支出是預算管理的重點，加強醫療、藥品成本控制，降低消耗。同時對職能后勤部門的各項費用支出進行考核，降低支出，提高效益。

1.藥品管理。醫院對藥品的采購全部實行上網招標采購，藥品的供銷存全部進行聯網管理。藥劑科按照有關規定，完善采購程序，通過集中招標采購、聯合采購以及購貨折讓等方式降低采購成本；通過采取計劃采購、制定庫存限額等方法減少浪費和損失，降低存貨成本。同時，嚴格控制各類價格昂貴藥品的采購和使用，盡量減輕患者負擔，杜絕“以藥養醫”現象。

2.材料管理。對衛生材料和醫療器械的采購，我們同樣采取招標采購的方式，按照計劃合理采購。我們制定了庫存限額，確保了所需材料不斷貨、不積壓，提高物資和資金周轉率，降低存貨成本。我們根據臨床、醫技科室的工作量，對在醫療過程中需要消耗的衛生材料、醫療器械、內固定材料等，按照實際的消耗水平進行測算，并結合年初集團公司下達的預算指標，將收入和支出預算指標下達到臨床和醫技科室，每月考核科室收支結余指標完成情況，并納入綜合目標考核的內容進行獎懲。這種做法，可以把全面預算管理有效的滲透到醫療過程中，讓每一個醫護人員都能自覺提高醫療服務水平，降低醫療成本消耗，從而解決老百姓“看病難、看病貴”的問題。

3.其它費用管理。對職能后勤科室的各項修理費、辦公費、差旅費、水電氣暖以及燃料等成本項目根據預算指標進行考核獎懲，強化責任意識。

六、全面預算的考核分析

1.要對預算的執行情況進行考核。院辦公室、人勞科、財務科、設備科、總務科、審計科、醫務科、護理部等職能部門是全院預算管理考核的實施主體，負責制定各項考核內容和細則，建立配套的預算管控體系，配合預算管理辦公室做好全院總預算的綜合平衡、協調、分析、監控等工作；財務科負責對職能部門預算執行情況進行考核。財務和監審部門經常按照有關規定對全院的各項費用及收支情況進行監督檢查，并對發生的亂收費等違規現象進行責任追究。

2.建立健全預算執行情況分析制度。

院預算管理辦公室負責于每季度召開預算執行分析會議，全面掌握預算執行情況，了解預算執行情況及存在問題，研究解決各項問題和確保預算完成的具體措施。

七、實施全面預算管理效果

通過全面預算管理，統一經營理念，明確奮斗目標，激發管理的動力，提升醫院核心競爭力。進一步對資源進行了優化配置，提高了設備利用率，確保資金有序、高效運轉，實現醫院經營的效益最大化。同時有效地降低了醫療成本，一定程度解決老百姓看病難、看病貴問題，進一步促進了醫患和諧，實出了醫院經濟效益和社會效益的同步發展。

1.醫療服務質量和經濟效益提高了。通過預算管理，全體員工認識到只有提高醫療服務質量，才能提高病人滿意度，贏得更多的病人。同時，要努力降低各項費用，有效降低醫療成本，減輕病人負擔，和諧醫患關系。2007年，全院門診量同比增加38434人次，出院人數同比增加1209人次，平均住院天數同比減少0.3天，全年業務收入同比增加2463萬元，藥品收入占業務收入比例同比下降4.07％，出院者平均醫療費用下降36元，其中治療費平均下降133元，藥品費平均下降237元。

2.醫院運行成本得到有效控制。以物質和衛生材料消耗為例，以前各科室的物料領用、病人使用、收費記帳和科室管理相互脫節，造成物資消耗管理漏洞，現在各科室意識有了轉變，預算時綜合客觀考慮需求，支出時根據預算，盡量降低支出費用，降低成本，提高收入水平，使全院物資和衛生材料消耗得到有效控制。

（作者單位：晉城煤業集團總醫院）