構(gòu)建油氣田企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的思考

　　目前，我國的財務(wù)預(yù)警研究還處于起步階段。處于市場經(jīng)濟體制中的油氣田企業(yè)，由于內(nèi)部預(yù)警機制的欠缺，對財務(wù)風(fēng)險反應(yīng)的靈敏度較低。必須建設(shè)高效益、快發(fā)展的油氣田企業(yè)需要相應(yīng)的、與市場經(jīng)濟相配套的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)和機制。
　　
　　一、系統(tǒng)綜述
　　
　　對于財務(wù)風(fēng)險一直以來就有專家學(xué)者希望采用定量分析建立模型等方法進行企業(yè)財務(wù)預(yù)警，一般財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可以分為單變量型系統(tǒng)和多變量型系統(tǒng)兩種。根據(jù)油氣田企業(yè)財務(wù)管理受到國家的經(jīng)濟形勢和企業(yè)本身的經(jīng)營特點的影響，其經(jīng)營業(yè)績比較突出，同時油氣田企業(yè)投資巨大，企業(yè)在經(jīng)營過程中也面臨著各種風(fēng)險的威脅，在建立財務(wù)預(yù)警過程中應(yīng)綜合考慮。所以，油氣田企業(yè)應(yīng)建立以多變量的預(yù)警系統(tǒng)為主，單變量預(yù)警為輔的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。
　　此外，預(yù)警系統(tǒng)的功能和結(jié)構(gòu)應(yīng)根據(jù)實際情況的變化而進行更新。
　　
　　二、財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)
　　
　　第一，指標系統(tǒng)，是指按對油氣田企業(yè)財務(wù)危機的靈敏度強弱構(gòu)成的系統(tǒng)，它是信息系統(tǒng)所需信息的生成器。根據(jù)各種財務(wù)預(yù)警比率（償債能力分析比率、資產(chǎn)管理效率分析指標、盈利能力指標、成長能力比率和現(xiàn)金流量比率），設(shè)計報警的基本指標5個，輔助指標10個。其中基本指標包括資產(chǎn)負債率、現(xiàn)金比率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率、主營業(yè)務(wù)收入增長率，輔助指標包括流動比率、速動比率、營運資本、已獲利息倍數(shù)、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、主營業(yè)務(wù)凈利率、凈利潤增長率、總資產(chǎn)擴張率、到期債務(wù)本息償付比率、經(jīng)營活動凈現(xiàn)金比率，每一個指標只反映了油氣田企業(yè)風(fēng)險程度的某一個方面。
　　第二，判斷是否發(fā)出警報系統(tǒng)，是指把財務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)過計算，加工成財務(wù)指標代入指標系統(tǒng)生成初級財務(wù)警報的系統(tǒng)，根據(jù)它可判斷出是否進行財務(wù)危機的進一步預(yù)測工作，即發(fā)出綠色警報終止預(yù)測，發(fā)出其他顏色警報時作進一步預(yù)測。
　　1、黃色警報
　　（1）當資產(chǎn)負債率沒有突破警戒線，而其它四個主要預(yù)警指標（流動比率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率、主營業(yè)務(wù)收入增長率）中有一項突破警戒線時。
　　（2）當5個主要預(yù)警指標均未突破警戒線，而輔助指標中有5個指標以上者突破警戒線時。
　　（3）雖然5個主要預(yù)警指標未突破警戒線，但有6個以上指標的數(shù)值接近警戒線時。
　　2、橙色警報
　　（1）資產(chǎn)負債率一旦突破警戒線時。
　　（2）當5個主要指標中，雖然資產(chǎn)負債率未突破警戒線，但其余4個指標中有3個以上突破警戒線時。
　　（3）當5個主要指標中，雖然資產(chǎn)負債率未突破警戒線，但其余4個指標中有1個以上突破警戒線，且輔助指標中有5項以上指標突破警戒線時。
　　（4）5個指標全部接近警戒線時。
　　3、紅色警報
　　（1）當5個主要預(yù)警指標均突破警戒線時。
　　（2）當主要指標中的資產(chǎn)負債率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率這兩個指標突破警戒線，且輔助指標中的總資產(chǎn)利潤率也突破了警戒線時。
　　（3）當資產(chǎn)負債率突破了80%時（不論其它指標情況如何）。
　　4、其他情況，發(fā)出綠色警報
　　第三，預(yù)測系統(tǒng)，是指經(jīng)信息系統(tǒng)的初步判斷后認為有必要作進一步的預(yù)測的系統(tǒng)。
　　第四，確定警報等級系統(tǒng)，是指根據(jù)預(yù)測系統(tǒng)輸出的信號發(fā)出相應(yīng)級別的警報的系統(tǒng)。該系統(tǒng)發(fā)出的警報是油氣田企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理系統(tǒng)對油氣田企業(yè)財務(wù)狀況的最后判斷。它將Z值分為若干區(qū)間，在有些區(qū)間內(nèi)發(fā)出不同程度的警報，而在另一些區(qū)間內(nèi)（安全區(qū)）則不發(fā)出警報。預(yù)警界限的確定一般可設(shè)定三個數(shù)值，稱為“檢查值”。以這三個檢查值為界線，確定四個預(yù)警區(qū)間，由這四個預(yù)警區(qū)間確定“紅燈”、“橙燈”、“黃燈”、“綠燈”四種信號。
　　
　　三、建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的工作流程
　　
　　具體流程見下圖。將要測定的油氣田企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)輸入指標系統(tǒng)，產(chǎn)生指標值，并將相應(yīng)指標值帶入判斷是否發(fā)出警報系統(tǒng)判斷是否進入預(yù)測系統(tǒng)，進入預(yù)測系統(tǒng)后使用Z記分模型計算Z值，進入確定警報等級系統(tǒng)后確定警報等級，將確定的警報等級送交有關(guān)部門。
　　
　　
　　四、油氣田企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理系統(tǒng)的組織機構(gòu)
　　
　　油氣田企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理系統(tǒng)要發(fā)揮其特殊的警報、矯正與免疫的功效，必須將預(yù)警功能有機地結(jié)合于傳統(tǒng)的財務(wù)管理職能系統(tǒng)之內(nèi)。
　　（一）油氣田企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理系統(tǒng)的職能分配
　　從油氣田企業(yè)組織體系的功能分工與運行效率角度考慮，企業(yè)組織的功能系統(tǒng)應(yīng)包含三大職能類：戰(zhàn)略管理類、執(zhí)行管理類、預(yù)警管理類。這三類職能之間是一種循環(huán)往復(fù)的職能轉(zhuǎn)換過程，它們相互制約并有機聯(lián)系在一起，可以發(fā)生轉(zhuǎn)化。
　　企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)的職能部門在財務(wù)預(yù)警管理系統(tǒng)置入后，對這些部門的職能重新進行了劃分，并增加了新的預(yù)警管理部門。各部分的職能分配見下表。
　　
　　在財務(wù)預(yù)警管理系統(tǒng)中，財務(wù)部門由會計核算科、籌資管理科、投資管理科、資產(chǎn)管理科和綜合運營科五個職能科室組成。會計核算科負責(zé)財務(wù)會計核算、管理會計核算、成本費用核算、稅務(wù)核算申報的管理監(jiān)控。籌資管理科負責(zé)對各種籌資方式（包括吸收直接投資、股票籌資、債券籌資、銀行借款、融資租賃和商業(yè)信用）及其帶來的資本成本和風(fēng)險的監(jiān)控。投資管理科負責(zé)對各種投資形式進行可行性分析，并對其可能遇到的各種風(fēng)險進行監(jiān)控。資產(chǎn)管理科負責(zé)對各類流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的運營狀態(tài)及效率進行監(jiān)控。綜合管理科負責(zé)財務(wù)制度的建立健全，財務(wù)計劃的制定，監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的落實，強化油氣田企業(yè)財務(wù)會計人員的業(yè)務(wù)技能，搜集整理各種企業(yè)內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)信息，進行財務(wù)分析評價，及時將企業(yè)的財務(wù)運營狀況反饋給決策層，對油氣田企業(yè)所有財務(wù)活動給予指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、處理。審計部的職責(zé)不僅僅是內(nèi)部經(jīng)濟審計，其職責(zé)擴充，集政策研究、戰(zhàn)略評價、預(yù)警監(jiān)控等重要職能于一身，在整個財務(wù)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)中起著“業(yè)務(wù)中心”的作用。新設(shè)的預(yù)警部負責(zé)監(jiān)測收集可能對油氣田企業(yè)財務(wù)活動成果造成直接或間接影響的企業(yè)內(nèi)外部信息，及時對企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險進行監(jiān)測、診斷、矯正及采取對策。危機管理部，是在油氣田企業(yè)遭受重大打擊的危機狀態(tài)下設(shè)置的臨時性指揮機構(gòu)，它是審計室和預(yù)警部在特別狀態(tài)下的職能擴充。
　　（二）油氣田企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)
　　財務(wù)預(yù)警管理系統(tǒng)進入油氣田企業(yè)組織機構(gòu)，導(dǎo)致了原有組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整與職能重組。根據(jù)其職能分配與運轉(zhuǎn)模式，將油氣田企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理組織結(jié)構(gòu)表示如下圖。
　　
　　由圖可見，財務(wù)預(yù)警組織結(jié)構(gòu)可分為日常執(zhí)行監(jiān)測部門和預(yù)警管理部門兩個部分。日常執(zhí)行監(jiān)測部門除了履行執(zhí)行管理的主要職能外，還從事著其職能范圍內(nèi)的日常監(jiān)測工作，并將各種信息反饋到預(yù)警部。在預(yù)警管理部門中，除危機管理部履行多重職能外，審計部和預(yù)警部主要履行預(yù)警預(yù)控職能。
　　危機管理是一種例外性質(zhì)的管理。油氣田企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)中的危機主要表現(xiàn)為技術(shù)性清算或因資不抵債而瀕臨破產(chǎn)邊緣，造成整個財務(wù)系統(tǒng)陷入混亂乃至整體癱瘓。一旦企業(yè)局勢恢復(fù)到可控狀態(tài)，危機管理即告完成。圖中用雙箭頭表示危機管理的特別介入方式。
　　危機領(lǐng)導(dǎo)小組的主要成員由財務(wù)預(yù)警部的負責(zé)人參加，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)立特別管理機構(gòu)，由企業(yè)各財務(wù)職能部門中能夠繼續(xù)履行指揮權(quán)的中層干部參加。領(lǐng)導(dǎo)小組的工作實行集權(quán)式管理，它只對企業(yè)最高層領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，并接管原來企業(yè)財務(wù)決策領(lǐng)導(dǎo)層的指揮職能。領(lǐng)導(dǎo)小組的職權(quán)，在企業(yè)財務(wù)狀況恢復(fù)正常狀態(tài)并確立了新的決策層后，交出指揮控制權(quán)。領(lǐng)導(dǎo)小組隨之撤消，特別管理機構(gòu)也解散，恢復(fù)到原來的正常組織運行狀態(tài)中去。
　　（作者單位：勝利油田東辛采油廠）