簡述當前擴大內需的稅收政策取向

　　擴大內需是當前保持中國經濟持續平穩健康發展的重大舉措。隨著增值稅轉型方案的頒布并即將于2009年1月1日起實施，稅收作為保障經濟增長的重要政策導向已經清晰顯現。在當前經濟下滑和受到國際金融危機影響中，稅收政策應采取有力措施，不放棄正確的既定調控方向，在擴大內需和順應經濟轉型方面充分發揮積極作用。
　　
　　一、大力支持國家就業工程，提高居民可支配收入水平
　　
　　稅收政策是促進就業和提高居民收入的一項重要的長效幫扶機制，應予以不斷調整完善，提高政策可操作性，降低就業與再就業成本，在鼓勵企業增加就業機會上發揮更大作用。
　　要規范促進就業再就業的稅收政策。目前，涉及下崗失業人員、軍隊轉業干部、城鎮退役士兵、軍隊隨軍家屬及其他持有相關就業證明人員就業的稅收優惠政策，既存在類似地方，又有不同之處。考慮到對就業再就業人員應給予一致的稅收待遇，建議對促進下崗失業人員、軍隊轉業干部、城鎮退役士兵、軍隊隨軍家屬及其他持有相關就業證明人員就業的稅收優惠政策，應予以規范，進一步發揮稅收優惠政策扶持作用，把促進就業與發展非正規就業和積極拓展現代新型服務領域結合起來，鼓勵自主創業，延長政策時效，制定統一的就業再就業稅收政策。
　　要考慮提高個人所得稅以及貨物和勞務稅起征點。提高個人所得稅起征點，其效果接近于普遍提高居民收入水平。要積極發揮稅收調節收入分配作用，適時研究將個人所得稅起征點提高到3000—5000元，提高個體工商戶所得稅扣除標準，降低個體經營成本。為提高個體經濟整體從業和經營活力，還應進一步提高增值稅和營業稅起征點。目前，增值稅的起征點是，銷售貨物的起征點幅度為月銷售額2000—5000元；銷售應稅勞務的起征點幅度為月銷售額1500—3000元；按次納稅的起征點幅度為每次(日)銷售額150—200元。營業稅的起征點是，按期納稅的起征點幅度為月銷售額1000—5000元；按次納稅的起征點為每次(日)營業額100元。根據上述規定，如果按照利潤率10—20％測算，從事個體經營的家庭，經營銷售額或營業額剛達到起征點的，其收入水平仍然處于較低水平。出于這樣的考慮，建議應大幅度提高增值稅和營業稅起征點。將增值稅的起征點調整為：銷售貨物和銷售應稅勞務的起征點幅度為月銷售額1.5—2.5萬元水平；按次納稅的起征點幅度為每次(日)銷售額500元。營業稅的起征點是，按期納稅的起征點幅度為月銷售額1.5—2.5萬元水平；按次納稅的起征點為每次(日)營業額500元。
　　
　　二、建立對房地產行業的長期調控機制
　　
　　房屋是居民一個消費熱點，房地產業對于保障安居，拉動國民經濟和地方經濟具有重要作用，而房地產業本身又具有高能耗和占用土地資源等特點。中國城市住房的能耗占全國總能耗的比重高達37％，與發達國家相比，中國城市住宅的能耗平均高出3.5倍。因此，應以節能為切入點，對房地產市場予以長期有效調控。要盡快健全完善節能省地房屋標準，制定民用建筑節能項目依法享受稅收優惠的執行標準，落實節約能源法。對相關節能建筑材料、商品和建筑施工，在貨物和勞務稅、所得稅等方面，符合一定節能標準的，以及對生產、使用列入推廣目錄需要支持的節能技術和產品，考慮給予一定的稅收扶持政策。實行鼓勵先進節能環保技術設備進口的稅收優惠政策。對節能省地環保型建筑和既有建筑節能改造，研究執行有效的稅收優惠政策。特別需要強調的是，對能耗水平較高、土地利用效率較低，超過一定標準的建筑，要研究按照規定標準，提高其建設、交易和使用環節的稅收負擔水平。
　　
　　三、統籌引導農村需求有序發展
　　
　　(一)提高農村廣播電視覆蓋水平
　　配合家用電器下鄉工程，進一步強化稅收對農村廣播電視傳播事業的扶持力度，建議調整稅收優惠政策期限，延長執行支持廣播電視村村通工程的稅收政策，在2012年前，對經營有線電視網絡的單位從農村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，免征營業稅；對經營有線電視網絡的事業單位從農村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，不計征企業所得稅；對經營有線電視網絡的企業從農村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，扣除相關成本費用后的所得，免征企業所得稅。
　　
　　(二)支持農村金融體系建設
　　應統籌研究區域性農村金融機構稅收扶持政策。對區或性農村金融機構、農村信用社實行統一的營業稅和所得稅優惠政策；對政策性農業保險業務和農村保險試點業務給予稅收政策扶持，對于農村居民人壽保險項目，給予稅收優惠政策；對于農業擔保基金或農業擔保機構開展農業信用擔保、再擔保業務取得的收入，符合一定條件的，在規定的期限內，研究給予免征營業稅的優惠政策。
　　
　　(三)鼓勵發展訂單農業
　　訂單農業是工業反哺農業的重要方式，是農業規模生產的發展方向。應調查研究訂單農業的具體方式和適用貨物和勞務稅政策，對實行訂單生產方式的農、林、牧、養殖業中直接從事生產的生產者，不論是否采用委托生產形式，要按照“多予、少取、放活”原則，給予稅收優惠政策。
　　
　　四、引導節約資源和保護環境方面的自主創新
　　
　　節能環保與轉變經濟增長方式緊密相關，要做到節能環保，必須依靠創新，不斷提高生產效率。中國產業在節能減排方面的起點較低。目前中國能源利用效率比發達國家低約10個百分點，其中電力、鋼鐵、有色金屬、石化、建材、化工、輕工、紡織等8個重點行業主要產品的單位能耗平均比國際先進水平高40％。應實施支持循環經濟發展和轉變經濟增長方式的稅收政策，繼續完善企業節能環保標準，建立健全有利于資源節約和環境保護創新的稅收政策體系，支持發展循環經濟和建設節約型社會。實行節能環保項目減免企業所得稅及節能環保專用設備投資抵免企業所得稅政策。對企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品取得的收入，在計征企業所得稅時實行減計收入的政策。同時，對電力、石化和其他資源產品，逐步合理加大增值稅、資源稅、消費稅等稅種的調節力度。
　　
　　五、大力發展文化產業
　　
　　一是繁榮文化市場。對文化體制改革中的轉制文化單位按規定執行稅收優惠政策，積極穩妥地促進經營性文化事業單位轉制為企業，研究將轉制文化單位適用的稅收政策及時推廣到全國范圍的條件。
　　二是推動動漫產業發展。落實《關于推動我國動漫產業發展若干意見的通知》要求，制定適用稅收優惠的動漫產品和企業的范圍、管理辦法，對于經國務院有關部門認定的動漫企業自主開發、生產的動漫產品，即企業擁有自主知識產權的動漫產品，可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的有關增值稅、所得稅優惠政策。對動漫企業自主開發、生產動漫產品涉及營業稅應稅勞務的(除廣告業、娛樂業外)，暫減按3％的稅率征收營業稅。對動漫企業在境外提供勞務獲得的境外收入不征營業稅，境外已繳納的所得稅款可按規定予以抵扣。經國務院有關部門認定的動漫企業自主開發、生產動漫直接產品，確需進口的商品可享受免征進口關稅及進口環節增值稅的優惠政策。
　　三是加強未成年人思想建設。要進一步規范網絡游戲業經營，完善加強未成年人思想建設的稅收政策，對網絡游戲業經營方式進行調查研究，明確網絡游戲運營企業提供網絡游戲服務，采用各種方式取得收人適用規范的營業稅政策。
　　
　　六、保持國際貿易平穩增長，調節商品出口退稅和鼓勵服務外包
　　
　　商品出口稅收政策的調整應進一步體現出促進勞動密集型產業發展和保護資源等目標，在繼續嚴格控制糧食、化肥和煤炭、焦炭、鋼鐵、石化產品等“兩高一資”產品出口的同時，針對經營困難的勞動密集型行業如紡織服裝、輕工等部分產品予以支持，保持對外商品貿易平穩增長。要進一步細化出口商品的稅則分項，配合出口結構升級，根據不同技術含量和加工深度給予不同出口退稅率。
　　應研究在現階段服務業外包稅收政策方面，對離岸服務外包，暫不區分是否屬于技術密集型、智力密集型，還是勞動力密集型產業，均原則考慮給予統一的稅收政策。服務業，包括具有自主知識產權的高新技術服務，主要屬現行營業稅征收范圍，并通過生產產品延伸到增值稅征收范圍。為體現稅收政策作用，可做出原則設想：對離岸服務外包業務，屬于營業稅征收范圍的，給予免征；屬于增值稅征收范圍的，可以給予退稅。
　　研究建立離岸服務外包業務稅款抵扣機制。如果允許企業免稅項目以抵扣其他經營應繳納的貨物與勞務稅方式實現，則能夠較好地促進企業在承接服務外包同時，積極兼顧拓展國內市場，提高國內信息行業生產和應用水平。為實現高起點承接服務外包業務，對于符合特定條件的企業，可以確定專項稅收政策，或可考察兩種方式：一是對其他服務外包企業從具有國際資質的大中型服務外包企業轉包、分包業務收入應繳納的貨物與勞務稅，給予該無資質企業抵扣其境內同類服務收入應繳納的營業稅或增值稅待遇。二是離岸服務外包企業免繳的貨物和勞務稅，可以通過抵扣該企業國內經營應繳納的營業稅或增值稅方式實現。
　　
　　七、促進現代物流業發展
　　
　　為應對中國現代物流行業在技術設備和信息化管理水平，以及2011年航空業全面開放等方面面臨的挑戰，要進一步建立健全現代物流業稅收制度體系，擴大現代物流業營業稅政策實施范圍，在倉儲行業全面實行營業稅差額納稅政策，順應制造業和交通、倉儲等行業協調發展；調整裝卸、搬運行業貨物與勞務稅政策，允許實行貨物與勞務稅抵扣機制；制定便于操作的所得稅匯總納稅政策實施辦法，允許符合條件的現代物流企業實行跨地區合并納稅；參照相關法律法規規定，結合貨物運輸行業管理特點和稅收管理要求，進一步研究快遞業務適用稅收政策，重新明確快遞業務適用的營業稅稅目，合理確定其適用營業稅政策及征收管理辦法。
　　
　　八、調節汽車消費
　　
　　汽車是近年居民消費一大熱點，也是高能耗產品。引導汽車生產消費，加強汽車行業的節能減排工作已經刻不容緩。建議繼續降低小排量乘用車的消費稅稅率，排氣量在1.0升(含1.0升)以下的乘用車，取消其1％的消費稅；要進一步提高大排量乘用車的消費稅稅率，對排氣量在2.0升、3.0升和在4.0升以上的乘用車，分別進一步上調其適用稅率。
　　
　　(作者單位：國家稅務總