看中國(guó)怎樣減稅

能否減稅?

目前看，尚沒(méi)有跡象顯示中國(guó)已經(jīng)步入減稅周期。雖然政府在這方面已經(jīng)做了一些工作，比如從2006年開(kāi)始即對(duì)個(gè)人所得稅制度進(jìn)行改革，將執(zhí)行了逾25年之久的800元薪資起征標(biāo)準(zhǔn)提高到1600元；中國(guó)還全面廢除了延續(xù)超過(guò)2000年歷史的農(nóng)業(yè)稅賦制度，并對(duì)固有的內(nèi)、外資兩套企業(yè)所得稅收征管政策予以合并，使之變得一致。看起來(lái)政府似乎正在大力削減稅賦，實(shí)際上，這只是一種錯(cuò)覺(jué)。

最為現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題是，中國(guó)有大量的稅務(wù)暫行條例，以及大量稅收規(guī)范性文件和內(nèi)部規(guī)定存在。在這當(dāng)中，有的頒布實(shí)施只有短短的5～6年時(shí)間，有的則長(zhǎng)達(dá)半個(gè)世紀(jì)仍在運(yùn)用。這對(duì)稅收法令系統(tǒng)造成不小挑戰(zhàn)，致令稅法往往缺乏公開(kāi)性、穩(wěn)定性和可預(yù)見(jiàn)性，為課稅的隨意性提供了方便。

中國(guó)還存在國(guó)稅和地稅兩套征管系統(tǒng)，他們要分別聽(tīng)命于中央政府與地方政府，由其賦予權(quán)力，并執(zhí)行其意志。在一個(gè)步調(diào)不一而又相互沖突的稅收征管體系里，他們需要圍繞各自不同的利益取向行事。

這種混亂局面顯然有損中國(guó)要謀求經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展與保障國(guó)民福祉的重托，是一件令人頭疼的事情。政府迫切需要提高他們的稅收征管效率，使之不至于成為一種負(fù)擔(dān)和拖累。已有跡象表明，他們目前正致力于進(jìn)行結(jié)構(gòu)性稅制優(yōu)化，使一個(gè)龐雜無(wú)章的稅收體系看上去變得不至于太無(wú)序和低效。換句話說(shuō)，“統(tǒng)一”是稅改的核心基調(diào)，而不是削減。

有很多依據(jù)證明，中國(guó)的稅收未降反升。官方數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)的稅收近十幾年來(lái)增長(zhǎng)迅猛，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于GDP的增長(zhǎng)速度，也超出居民收入增長(zhǎng)速度，加上社?；鹗杖胨急戎丶s4％以及稅外的各種費(fèi)用，真實(shí)稅負(fù)已經(jīng)達(dá)到31％～52％，僅略低于發(fā)達(dá)國(guó)家。全球發(fā)展中國(guó)家的宏觀稅貞在包括社保稅的情況下，平均水平為17.9％，顯而易見(jiàn)，中國(guó)的稅負(fù)水平在發(fā)展中國(guó)家里也屬偏高。

在能不能減稅的問(wèn)題上，政府事實(shí)上有自己的權(quán)衡取舍。在已有年財(cái)稅收入5萬(wàn)億的水平上，政府除了要確保一定的預(yù)算盈余，還需要應(yīng)付更多意外支出，各種猝不及防的自然災(zāi)害與突發(fā)事件可能進(jìn)一步增加政府預(yù)算的不可預(yù)見(jiàn)性。

這樣折算下來(lái)，在東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授李晶眼里，我們這樣一個(gè)外人看來(lái)富得流油的政府竟是沒(méi)有錢的。她說(shuō)，站在民眾立場(chǎng)上，應(yīng)當(dāng)減稅；但是站在政府立場(chǎng)上，減與不減就顯得很謹(jǐn)慎了，“稅能減，但能減的稅實(shí)在可數(shù)了”。

怎么減稅?

既然不能夠大規(guī)模減免，來(lái)一次結(jié)構(gòu)性減稅怎么樣?結(jié)構(gòu)性減稅的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是要分輕重緩急，有先有后。當(dāng)前急切需要著手削減的有可能是個(gè)人所得稅——這是一個(gè)容易導(dǎo)致怨言四起的問(wèn)題。

盡管個(gè)人所得稅起征點(diǎn)已經(jīng)達(dá)到1600元的標(biāo)準(zhǔn)，但是眾所周知，這幾乎難以令人感覺(jué)合意。一個(gè)現(xiàn)實(shí)是，眼下1600元的扣除標(biāo)準(zhǔn)并沒(méi)有考慮納稅人的婚姻狀況、年齡大小、健康狀況、贍養(yǎng)老人及撫養(yǎng)子女的多寡等因素對(duì)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)能力和生活水平的影響，極易造成事實(shí)上的不公。另一個(gè)不可回避的問(wèn)題是，較低的起征點(diǎn)讓收入不高的工薪階層成了納稅主力軍。

李晶說(shuō)，個(gè)人所得稅應(yīng)根據(jù)中國(guó)各地區(qū)的現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行分類指導(dǎo)。要對(duì)工薪收入所得在免稅額中多考慮生計(jì)、贍養(yǎng)、撫養(yǎng)教育、醫(yī)療及通貸膨脹等扣除項(xiàng)，在此基礎(chǔ)上適當(dāng)提高起征點(diǎn)。

通常情況下，中國(guó)國(guó)民除了要在個(gè)人所得稅上向稅務(wù)部門支付一筆稅金外，當(dāng)他們賺入一筆勞動(dòng)收入并將之存儲(chǔ)到銀行，每一年度還將被銀行扣繳相應(yīng)的儲(chǔ)蓄利息稅，這筆稅金會(huì)自動(dòng)劃入國(guó)稅系統(tǒng)。由于利息稅在中國(guó)稅收總收入和增收額中比重不高，低至1％，高至6％。顯而易見(jiàn)，停止征收對(duì)稅收收入正常增長(zhǎng)影響不大。

企業(yè)稅負(fù)也有待調(diào)整。中國(guó)內(nèi)資企業(yè)所得稅率以往是33％，在本年內(nèi)外資企業(yè)所得稅被統(tǒng)一合并之后，降為25％。不過(guò)，由于大量存在稅收優(yōu)惠政策，現(xiàn)行企業(yè)所得稅的名義稅率和實(shí)際稅率相差很大。對(duì)此進(jìn)行長(zhǎng)期關(guān)注的李晶認(rèn)為，外資企業(yè)在中國(guó)的名義稅負(fù)是15％，實(shí)際稅負(fù)水平是11‰而內(nèi)資企業(yè)名義稅負(fù)是55％，實(shí)際稅負(fù)水平達(dá)到22％。25％的稅率好像并沒(méi)有減輕企業(yè)多少稅收負(fù)擔(dān)。

中國(guó)目前還沒(méi)有企業(yè)不抱怨稅收成本過(guò)于高昂。不過(guò)依據(jù)經(jīng)驗(yàn)，稅收可能只是一個(gè)方面。政府性收入的無(wú)限擴(kuò)大也是一個(gè)問(wèn)題。從企業(yè)的實(shí)際支付的角度來(lái)看，他們的綜合負(fù)擔(dān)并不僅僅是稅收，還有稅外各種名目的收費(fèi)、基金、附加，更有各種制度規(guī)范之外的集資、亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派。

政府一直以來(lái)力圖整治這一現(xiàn)象，但結(jié)果不用說(shuō)，變相收費(fèi)繼而出現(xiàn)了。很多時(shí)候，這些變相收費(fèi)以一種無(wú)法統(tǒng)計(jì)的形式存在。具體而言，中央政府層面涉及的收費(fèi)項(xiàng)目仍多達(dá)幾百項(xiàng)，有的地方收費(fèi)項(xiàng)目更有上千種之多。劉軍民說(shuō)，企業(yè)和居民總是感覺(jué)自己在到處交費(fèi)。

難題就在于，當(dāng)稅負(fù)被結(jié)構(gòu)性削減，由于稅外收費(fèi)的無(wú)限擴(kuò)張，又可能抵消掉減稅的實(shí)際效用。這給政府提出一個(gè)不可回避的要求，就是必須盡可能地“逐步清理行政收費(fèi)以及加大政府的社會(huì)保障支出”，供職于國(guó)稅總局轄下院校的張久慧說(shuō)。

這可能是最實(shí)際的。結(jié)構(gòu)性減稅也許不過(guò)是一種權(quán)宜之計(jì)，假如長(zhǎng)期通脹導(dǎo)致生產(chǎn)、生活和消費(fèi)的不理想環(huán)境一直持續(xù)，有限的減稅也無(wú)助于從根本上解決社會(huì)經(jīng)濟(jì)福利問(wèn)題，大概外間人士都已很清楚，稅率不可能無(wú)度地削減下去，否則中國(guó)的代價(jià)將是國(guó)庫(kù)的空虛。

就此而言，結(jié)構(gòu)性減稅實(shí)際上可以被視作是對(duì)于減稅呼聲的一種最終回應(yīng)和有限妥協(xié)。中國(guó)的現(xiàn)實(shí)是，各有利益取向的稅務(wù)陣營(yíng)本不愿意放棄更多可征稅項(xiàng)以及相應(yīng)的征管職權(quán)，全面減稅不僅意味著他們可能喪失一些利益，更意味著他們的職權(quán)將受到相應(yīng)壓縮與裁減。這是他們很難接受的。

摘自《南風(fēng)窗》2008年9月21日

編輯 麻 雯