企業內部審計與外部審計相互依賴的決定因素研究

摘 要：本文首先提出企業內部審計與外部審計相互依賴的決定因素的假設，然后通過問卷調查的方式，對我國審計職業界就相關決定因素的認知情況予以驗證。結果表明，企業外部審計對內部審計的依賴主要取決于被審單位的內部審計環境和內部審計機構及其人員方面的因素，與外部審計方面的主客觀條件則無多大關系；決定內部審計利用外部審計工作的主要原因是外部審計質量和獨立性相對比較高以及利用外部審計能夠更加引起領導對內審工作和結果的重視。本文最后針對如何促進內、外部審計之間相互依賴提出實務建議。

關鍵詞：內部審計；外部審計；依賴；決定因素

中圖分類號：F272文獻標識碼：A文章編號：1000-176X（2008）03-0095-06

公司治理問題因全球經濟的發展以及資本市場的繁榮而備受矚目。審計委員會、管理層、內部審計與外部審計是公司治理的四大基石^[1]。可見，整體審計監督體系及其內、外部審計的整合發展與交互作用對于公司治理有著重大影響。從審計執業層面看，審計準則著力建議內部審計與外部審計通過相互依賴，達到整體審計資源的最佳配置，從而全面提高審計效率，并有助于改善公司治理質量(注:如中國注冊會計師審計準則第1411號——考慮內部審計工作、注冊會計師審計準則第1211號——了解被審計單位情況、內部審計具體準則第10號——內部審計與外部審計的協調、內部審計具體準則第13號——評價外部審計工作質量等，均強調內、外部審計相互依賴之問題。……