關于人民銀行縣支行會計核算職能整合的思考

摘 要：文章分析了人民銀行縣支行會計核算職能的現狀、會計核算存在的風險，同時提出了人民銀行縣支行會計核算整合的思路和途徑。指出隨著人民銀行的職能調整，會計業務的復雜性有所減弱，縣支行、國庫、發行三個方面會計核算工作量相對較小，進行業務整合將核算主體上移至上級行乃至總行將是大勢所趨。

關鍵詞：人民銀行縣支行 會計核算 職能整合

中圖分類號：F830 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2008）06-251-01

人民銀行會計核算一直采用“統一領導、分級核算”的管理體制，縣支行作為獨立會計核算單位、自行辦理年終決算。隨著金融體制改革的深入及電子網絡在會計核算中的廣泛應用，其核算職能幾經變遷。2002年在全國推廣應用的會計核算管理“四集中”模式，以地市中心支行為一個會計核算主體，實行“集中核算、集中事后監督、集中查詢查復、集中檔案管理”，為強化中央銀行會計集中核算奠定了堅實的基礎。2005年6月，中央銀行會計集中核算系統在全國人民銀行系統推廣。縣支行會計核算職能，是適合一級法人“大會計”發展的需要，目的是更好地履行中央銀行職能、貫徹執行貨幣政策、提供金融服務。

一、縣支行會計核算職能的現狀

1.職能現狀。目前，縣支行會計核算職能集中反映在會計、國庫、發行三個方面。一是會計結算核算。主要是為各商業銀行、農村信用社等金融機構開立賬戶，清算跨行處及銀行內部的資金往來，辦理金融機構存款準備金的繳存、上劃，再貸款的發放和收回，計收、計付金融機構存貸款利息以及人民銀行內部的財務費用核算等職能。二是國庫會計核算。人民銀行經理國庫，國庫會計負責辦理地方各類稅款、財政資金的入庫、分成和報解以及財政資金的支撥、稅款的退庫、上下級財政資金的調撥等核算職能。三是發行會計核算。辦理上下級發行基金的適度調撥以及各開戶行、社現金的存取業務。

2.相互關聯。目前，縣支行三大塊會計核算系統雖然各成體系，但相互牽制、相互融通，存在不可分割的聯系。會計結算系統已經實現地市中心支行一級的集中核算，縣支行會計部門只是會計中心的憑證信息采集網點。發行會計全國人民銀行共用一個核算系統，每天的數據通過系統逐級發送到總行數據中心，實行總行的一級核算。國庫會計集中支付正處在試點階段，縣支行實行屬地管理，其核算系統自成體系。三大系統中會計結算與發行會計之間存在“發行基金、發行基金往來”賬務核對；國庫會計核算一部分稅收資金，必須通過會計核算系統的大小額支付系統才能入賬，比如郵政局的利息所得稅的繳納。國庫核算系統即將直接參與手工同城票據交換后，與會計核算系統每天存在同城票據交換科目的賬務核對。人民銀行三大會計核算系統與各商業銀行、國稅、地稅、財政等部門存在賬務核對，且都是手工完成。

二、縣支行會計核算存在的風險

主要體現在以下三個方面：一是手工操作和系統操作的風險。目前縣支行會計集中核算的風險控制基本上依靠系統外的輔助手段來完成。如各類登記簿登記制度、會計檢查報告等，沒有依賴核算系統來控制風險點。二是事后監督和前臺操作的脫節可能造成的風險。縣支行集中核算后，會計事后監督集中在市中心支行事后監督中心，雖然2007年中央銀行會計核算后監督系統上線，監督中心也是次日上班時才能進入影像系統查看，縣支行的原始憑證要隔日送達。并不能實時對縣支行會計核算系統進行全方位的監督控制，造成操作上的脫節。三是國庫賬戶繁多形成風險點多。由于國庫匯繳賬戶和支撥賬號較多，管理難以到位，沒有實現集中支付，國庫資金監管風險點多，隱患大，防范工作滯后。

三、縣支行會計核算整合的思路和途徑

1.基本思路。人民銀行會計核算體系的發展趨勢，表現為縱向集中和橫向集中兩種模式。一是縱向集中。就是將會計核算主體逐步提升，最后達到一級法人核算。二是橫向集中。就是指會計核算由“小會計”向“大會計”發展，即將會計與發行、國庫等部門會計核算整合在一起，最終達到“一個窗口對外”的目標。

縣支行整合的思路應該“先縱后橫、先內后外、自上而下、信息共享”。以會計清算系統為核心，疏通全國的結算渠道，實現省級以上的聯網，與商業銀行結算系統同步。先整合人民銀行內部會計核算職能，如財務費用、發行會計，再整合外部核算職能，如金融機構之間、財稅與國庫等。整合縣支行依次到地市中心支行、省級中心支行最后到總行，最終實現共享會計信息資源、共同防范資金風險的目標。

2.目前已具備的條件。網絡技術的運用。會計核算系統實現集中核算將多個分支機構的會計業務集中到一個中心單位，由中心單位的主機集中處理數據，為縣支行會計職能整合提供了可行性。

核算職能的轉變。一是限制性政策的取消，如取消商業銀行50萬元大額轉匯需經人民銀行辦理的制度等；二是人民銀行業務庫甚至發行庫的撤消等為會計核算職能的整合掃除了一些障礙；三是人民銀行新的職能的要求所需，如反洗錢等要求核算職能集中，以利于監管。外部環境的變化。國有商業銀行實行會計核算集中管理統一核算，為人民銀行會計職能的整合、推行“大會計”提供了成功的經驗和良好的基礎。

3.整合的途徑。隨著人民銀行的職能調整，會計業務的復雜性有所減弱，縣支行會計、國庫、發行三個方面會計核算工作量相對較小，進行業務整合將核算主體上移到上級行乃至總行將是大勢所趨。根據縣支行的職能調整和會計核算職能的轉變，選擇賬務集中核算的模式是人民銀行會計核算的最優選擇。在總行成立一個全國會計核算中心作為會計的核算主體，分支行均作為一個終端營業網點，只負責會計憑證等信息的錄入、復核、認證、傳遞、查詢、打印、核對等，不生成會計報表，在全行實行“一本大賬、一套報表”。先將發行會計和會計核算系統整合成一個系統，金融機構在縣支行發行部門辦理存取款業務進行數據錄入后，其會計部門的存款準備金賬戶余額自動相應增減，系統內自動進行相關科目賬務核對，減少手工對賬的風險。國庫會計逐步實現單一獨立賬戶開設，掛靠縣支行會計核算系統實現資金清算和劃撥，從而達到整合縣支行會計核算的目標。

（作者單位：人民銀行攸縣支行 湖南攸縣 412300）

（責編：若佳）