企業(yè)商業(yè)匯票結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)及防范

【摘要】 商業(yè)匯票在企業(yè)貨款結(jié)算中的大量使用給企業(yè)帶來了資金便利，但同時(shí)也隱藏著諸如的真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、匯票瑕疵風(fēng)險(xiǎn)等各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)這些潛在風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)防范。

【關(guān)鍵詞】 商業(yè)匯票；風(fēng)險(xiǎn)防范

【中圖分類號(hào)】 F270.7【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 B【文章編號(hào)】 1005-1074(2008)04-0096-01

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。它適用于同城或異地結(jié)算。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。銀行承兌匯票是由出票人簽發(fā)并由其開戶銀行承兌的票據(jù)。承兌期限最長(zhǎng)不超過6個(gè)月。商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的承兌人不同，決定了商業(yè)承兌匯票是商業(yè)信用，銀行承兌匯票是銀行信用。目前銀行承兌匯票一般由銀行簽發(fā)并承兌，而商業(yè)承兌匯票可以不通過銀行簽發(fā)并背書轉(zhuǎn)讓，但在信用等級(jí)和流通性上低于銀行承兌匯票，在銀行辦理貼現(xiàn)的難度較銀行承兌匯票高。因此，在實(shí)際應(yīng)用中，銀行承兌匯票以其信用度高，流通性強(qiáng)而被大量使用，商業(yè)承兌匯票因企業(yè)信用問題而較少使用。使用商業(yè)匯票給企業(yè)間貨款結(jié)算帶來了便利，使商業(yè)信用轉(zhuǎn)化為票據(jù)權(quán)利，大大降低了企業(yè)貨款回收的風(fēng)險(xiǎn)。但商業(yè)匯票結(jié)算并非無風(fēng)險(xiǎn)結(jié)算方式，它在一些環(huán)節(jié)也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

1 真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)

一些不法分子利用各種手段偽造商業(yè)匯票，現(xiàn)實(shí)中存在兩種假票，一是憑空偽造一份假票，這種假票可通過送交銀行查詢鑒別真?zhèn)巍６且环菡鎸?shí)票據(jù)的復(fù)制品，這種假票無法通過銀行查詢真?zhèn)危荒芡ㄟ^票本身的防偽標(biāo)記鑒別真?zhèn)巍Ｆ髽I(yè)必須認(rèn)真鑒別商業(yè)匯票的真實(shí)性，尤其是對(duì)于陌生客戶的大額票據(jù)，必須慎重查詢和鑒別其真?zhèn)危悦庖蚴杖卧斓纳虡I(yè)匯票而造成經(jīng)濟(jì)損失。

2 信用風(fēng)險(xiǎn)

銀行銀行承兌匯票一般由銀行簽發(fā)并承兌，因此信用度較高，但對(duì)于一些地方商業(yè)銀行簽發(fā)的承兌匯票，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真考慮其信用情況，然后決定是否收取。而商業(yè)承兌匯票是以企業(yè)信用為基礎(chǔ)的，因此信用度較低，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真考察承兌企業(yè)的信用情況，并根據(jù)本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力決定是否使用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式。

4 于匯票本身的瑕疵帶來的拒絕承兌風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)匯票到期前，持票企業(yè)委托開戶銀行收取票據(jù)款項(xiàng)，而承兌銀行或企業(yè)以票據(jù)本身的問題為理由拒絕付款，可能會(huì)給企業(yè)的貨款回收帶來困難。商業(yè)匯票在簽發(fā)和背書轉(zhuǎn)讓過程中，因經(jīng)辦人員的大意或疏忽，給票據(jù)帶來一系列疏漏、錯(cuò)誤之處。

3.1 票據(jù)要素更改或缺失 出票金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載事項(xiàng)：①表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；②無條件支付的委托；③確定的金額；④付款人名稱；⑤收款人名稱；⑥出票日期；出票人簽章（包括出票行和經(jīng)辦人簽章）。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無效。票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為1、2和10的，日為1～9和10、20和30的，應(yīng)在其前加“0”；日為10～19的，應(yīng)在其前加“1”。如1月15日，應(yīng)寫成02月15日。再如10月20日，應(yīng)寫成010月020日。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。單位經(jīng)班辦人員應(yīng)嚴(yán)格審核票據(jù)要素有無遺漏，是否符合規(guī)定，謹(jǐn)防因無效票據(jù)帶來的到期拒絕承兌風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 票據(jù)背書瑕疵或錯(cuò)誤 票據(jù)背書是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。《支付結(jié)算辦法》第二十九條規(guī)定：票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓時(shí)，由背書人在票據(jù)背面簽章、記載被背書人名稱和背書日期。背書未記載日期的，視為在票據(jù)到期日前背書。從中可以看出，簽章和背書人名稱屬絕對(duì)記載事項(xiàng)，日期為相對(duì)記載事項(xiàng)。但是在具體的業(yè)務(wù)經(jīng)辦中，時(shí)常出現(xiàn)背書人簽章和記載錯(cuò)誤的現(xiàn)象，造成背書不連續(xù)，影響票據(jù)的流通或持票人正常收款。

3.2.1 單位簽章錯(cuò)誤 在實(shí)際工作中，時(shí)常出現(xiàn)有的單位加蓋“營(yíng)業(yè)用章”、“合同專用章”甚至“發(fā)票專用章”的現(xiàn)象，這些都屬于無效印章。《支付結(jié)算辦法》規(guī)定：?jiǎn)挝辉谄睋?jù)上的簽章，應(yīng)為該單位的財(cái)務(wù)專用章或者公章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。個(gè)人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為該個(gè)人的簽名或者蓋章。單位經(jīng)班辦人員在接受銀行承兌匯票時(shí)應(yīng)嚴(yán)格審核其前手單位蓋章是否合格、清晰以及位置合適。

3.2.2 被背書人記載錯(cuò)誤 實(shí)際工作中，由于各個(gè)單位有關(guān)經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)水平良莠不齊，造成在書寫背書過程中錯(cuò)誤、疏漏和不規(guī)范之處較為常見。常見的有：未按規(guī)定用碳素墨水書寫；書寫錯(cuò)誤；字體潦草、模糊；有挖補(bǔ)、涂改之處等。單位經(jīng)辦人員在接受其他單位背書轉(zhuǎn)讓的承兌匯票時(shí)應(yīng)認(rèn)真審核前手單位背書書寫是否正確無誤，本單位在背書轉(zhuǎn)讓承兌匯票的過程中也應(yīng)該正確填寫被背書人，不潦草、涂改。商業(yè)匯票背書記載錯(cuò)誤或不規(guī)范會(huì)給票據(jù)到期承付或流通帶來困難，應(yīng)加以重視。已背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。背書連續(xù)，是指票據(jù)第一次背書轉(zhuǎn)讓的背書人是票據(jù)上記載的收款人，前次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是后一次背書轉(zhuǎn)讓的背書人，依次前后銜接，最后一次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是票據(jù)的最后持票人。票據(jù)的背書人應(yīng)當(dāng)在票據(jù)背面的背書欄依次背書。背書欄不敷背書的，可以使用統(tǒng)一格式的粘單，粘附于票據(jù)憑證上規(guī)定的粘接處。粘單上的第一記載人，應(yīng)當(dāng)在票據(jù)和粘單的粘接處簽章（俗稱騎縫章）。

3.3.3 特殊情況下的風(fēng)險(xiǎn) 票據(jù)出票人在票據(jù)正面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓；其直接后手再背書轉(zhuǎn)讓的，出票人對(duì)其直接后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任，對(duì)被背書人提示付款或委托收款的票據(jù)，銀行不予受理。票據(jù)背書人在票據(jù)背面背書人欄記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的背書人對(duì)其后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任。票據(jù)被拒絕承兌、拒絕付款或者超過付款提示期限的，不得背書轉(zhuǎn)讓。背書轉(zhuǎn)讓的，背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。單位經(jīng)辦人員收取以上情況商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)其存在的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)拒絕收取。

4 已轉(zhuǎn)讓、已貼現(xiàn)商業(yè)匯票存在的風(fēng)險(xiǎn)

票據(jù)到期被拒絕付款或者在到期前被拒絕承兌，承兌人或付款人死亡、逃匿的，承兌人或付款人被依法宣告破產(chǎn)的或者因違法被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的，持票人可以對(duì)背書人、出票人以及票據(jù)的其他債務(wù)人行使追索，持票人可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對(duì)其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行應(yīng)向付款人收取票款。不獲付款的，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行應(yīng)向其前手追索票款。貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行追索票款時(shí)可從申請(qǐng)人的存款賬戶收取票款。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓，貼現(xiàn)商業(yè)匯票管理，認(rèn)真填寫備查登記和被背書人并按規(guī)定蓋章，背書填寫字跡清晰、不錯(cuò)漏、不潦草，防止涂改。

5 內(nèi)部管理和控制方面的風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)匯票一般金額大、期限長(zhǎng)，如不加強(qiáng)內(nèi)部管理，也會(huì)帶來很大風(fēng)險(xiǎn)。①企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)商業(yè)匯票的庫(kù)存管理，視同現(xiàn)金保管，定期核對(duì)，做到帳實(shí)相符，防止遺失風(fēng)險(xiǎn)。②商業(yè)匯票超過規(guī)定期限提示付款的，將喪失對(duì)其前手的追索權(quán)，雖然持票人在作出說明后，仍可以向承兌人請(qǐng)求付款。但會(huì)加大貨款回收的難度和風(fēng)險(xiǎn)，因此應(yīng)加強(qiáng)到期商業(yè)匯票的委托收款工作。③嚴(yán)格票據(jù)在企業(yè)內(nèi)、企業(yè)和銀行間的傳遞和交接程序，落實(shí)每一個(gè)經(jīng)辦人員的責(zé)任和權(quán)利，杜絕票據(jù)在傳遞過程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。