個稅自行申報遭遇尷尬

納稅這個字眼對于大多數中國人來說，是近幾年才剛剛熟悉起來的。它大搖大擺走進人們的視野，并與千家萬戶發生聯系。繼而受到一種空前的普遍的關注，卻是從去年個稅起征點上調和今年年收入12萬元以上者個稅自行申報開始的。2007年1月1日，個稅自行申報拉開帷幕，這是中國個稅改革邁出的第一步。個人所得稅在中國實施26年后。今年迎來了自行納稅申報時代。

首次個稅申報，涉及到的只是很少的一部分人，但卻牽扯了大眾神經——誰應該是納稅主體，年收入12萬元能否作為富人和窮人的分界線。新的稅制改革對每個人的生活會產生什么樣的影響，中國個稅改革之路指向何方?

2007年6月21日，臺肥市地稅局包河分局開出了一張個人所得稅完稅額高達13萬元的完稅憑證，這是今年以來包河分局收到的數額最大的一筆演藝明星勞務報酬個稅。隨著一張薄薄的完稅憑證先后飛進各自不同人的手中，每個人的信譽與品行都將被它記載下來。個稅已經成為人們生命中不能回避的事情。

許多人置身稅外

2007年4月2日，是中國稅制史上值得記住的日子。這天，聲勢浩大的個稅自行申報終于畫上了句號。出乎稅制專家們意料的是，這個句號畫得并不像預期的那樣圓滿，個稅自行申報在中國遭遇了“國情尷尬”——從2007年1月1日至4月2日，全國各地稅務機關共受理自行納稅申報人數162.8706萬人。人均申報年所得額316227元，人均繳稅額49733元。160多萬人主動申報，看似是一個可喜的數字，但與我國有關部門先前估算的高收入人群的數字相比卻相差甚遠。有關專家學者透露，截至2006年底。全國各級地方稅務機關已為2000多萬個人所得稅納稅人建立了納稅檔案，估計其中年所得超過12萬元的人數為600萬～700萬人。如果以該數字為基準。最后實際申報人數可能僅占應申報人數的1／4左右。清華大學人文社會科學院院長、社會學系系主任李強說。以中國目前的經濟社會發展狀況，最保守的估計，年收入超過12萬元的人群，至少在780萬以上。以這個標準來衡量。這次個稅申報量僅兩成。

近163萬——這個數字離真實數字相差多少7

個人所得稅在我國建立和發展的初期，主要目的是調節居民收入、實現收入的公平分配。在那一段時間內，由于國民收入水平普遍較低，交稅變成極少數人的“特權”。與大多數人來說毫無關系。20世紀末，我國對個稅進行了修訂和修正，不僅擴大了個人所得稅的調節范圍。即由原來的調節收入分配發展到調節宏觀經濟運行、調節房地產市場等方面，而且也注重了個人所得稅組織收入功能的發揮。個稅的作用與功能逐漸向全面化的方向擴展。然而。許多人已經習慣于置身稅外，在納稅觀念普遍缺失的狀態下，個稅征收一直處于被動狀態。特別是納稅人通過隱匿信息來逃避政府稅收這一“潛規則”盛行。導致了相當一部分納稅人誠信的缺失。為了改變這種狀況。近年來，個稅改革開始啟動，今年推出的年收入申報制度，就是政府對“為富不稅”、“為富不露”行為，第一次用立法手段說“不”。它對個人觀念與當前制度是一種巨大沖擊，其意義非常重大。它是中國個稅改革的開始，也是讓個稅適應當前社會經濟發展態勢繼而充分發揮個人收入分配調節器作用的第一步。本應是一件人人稱頌的好事。卻沒想到大眾反應冷淡，應和者寥寥無幾。

首次個稅申報過程，可以說是先“冷”后“熱”。國家稅務總局2006年11月發布《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》。按規定。2006年的申報須在2007年3月31日前完成，但最初一個月(2007年1月)，個稅自行申報在各地均遭冷遇，有些地方甚至出現零申報。有媒體報道，2007年1月9日，北京、重慶等全國14個省市只有3000人進行申報，而除此之外包括廣州、寧波在內的其它一些省市的個稅申報人數少得可憐。哈爾濱等市的數字更是為零。1月中旬，北京市個稅自行申報數字變為了4352人，而寧波是959人，重慶市是521人。上海則只有172人。到2月份結束，全國進行申報的人數開始逼近40萬，此時北京市申報人數是4萬人，與地稅局估計的25萬數字相去甚遠。有人用羞羞答答來形容這一階段各地申報進度的異常緩慢。進入3月份后，各地稅務部門開始想方設法提高申報率，紛紛強調超期申報的處罰措施。北京市地稅局不斷向已經掌握信息的高收入人群發信提醒。并為一些企業上門辦理申報手續。在這些外力的推動下，各地申報進度明顯加快。3月20日。全國個稅申報人數突破了80萬人。其中，北京市突破20萬人。為了讓這種勢頭保持下去。國家稅務機關開始把最后截止期限順延至4月2日，3月30日至4月2日，申報人出現高峰，各地納稅大廳出現了排長隊的局面，稅務人員不得不加班加點進行辦理。4月2日大限到了，國家稅務總局宣布個稅自行申報工作圓滿結束。隨后把各地申報人數公布于眾：廣東自行納稅人數超過28.3萬，占全國申報人數的六分之一，高居全國榜首；北京以25.5萬人名列第二。上海以23.3萬人屈居第三，緊隨其后的是浙江18.5萬人，江蘇10萬人以上。福建省6萬人以上，湖北省3.4萬多人，廈門1.6萬人。重慶市接近1萬人……2007年4月25日。國家稅務總局官員對媒體公布。今年首次實施的個人所得稅申報，共補繳稅額19.05億元，個人所得稅收入增幅同比高達58.2％。他說。各地申報人數極不平衡：北京、上海、廣東、江蘇、浙江等12個沿海省市申報人數。占總申報人數的81％、申報年所得額的84％、申報稅額的85％。主要集中在銀行、保險、證券、煙草、電力等12個較高收入行業。

在首次個稅申報中，一位稅務官員公布了一個細節：一些稅務部門已經掌握情況的人沒來申報，一些沒在名單上的人倒來了不少。盡管尚有為數不少的人躲在暗中與國家稅務機關玩貓鼠游戲。但也有為數可觀的人主動走進申報機關大門。同安地稅的工作人員透露，有兩位從事股票交易的自由職業者到該局申報了個稅，還有兩位偶然所得超過12萬元以上的個人。也前來申報了。北京稅務人員說，有一所全國知名的大學，我們掌握的高收入教師只有100名，但實際上卻有1000名教師主動進行了申報。在武漢。個稅申報的第二天，73歲的楊叔子院士前往武漢市洪山區地稅局，遞交了載有自己上年收入情況的納稅申報表。成為湖北省自行申報個人所得稅第一人。3月23日，中國科學院院士、93歲高齡的裘法祖老人所在的同濟醫院的高收入醫生大多按兵不動。裘老冒雨到研口區地稅局申報個人所得稅。他說：“我希望能對我的同行們有所觸動。”信誠人壽保險湖北分公司總經理鄭少瑋帶領16名高管集中申報個人所得稅。成為該省首個集中自行申報個人所得稅的企業：神龍汽車有限公司總經理劉衛東帶領30多個企業高管到地稅機關辦理納稅申報；荊門市的一個磷礦企業經營主在自行納稅申報的同時，主動一次性補繳個人所得稅23萬元……

個稅征收主體錯位

個稅征收主體應該是普通工薪階層。還是富人呢?這本應無需回答的問題卻成為此次個稅申報中公眾關注的焦點。個稅自行申報制度的設計者說，主要指向的人群是開名車住豪宅的富豪。可首次申報結果出來后，人們看到的卻是工薪階層還是這次個稅申報的主力軍。看緊了白領，放跑了富豪這就是我們目前的申報制度。個稅征收主體已經錯位，這種呼聲越來越大，種種爭議也由此而起。在中國的基尼系數已達0.45。人們不禁想問：躋身富有者行列的人是否都盡到了納稅的公共責任呢?

我國自1981年開始征收個稅。到1986年我國個體私營經濟稅收占財政收入比重為2.32％，產值占工業總產值比重為2.76％，納稅比例與工業產值比例較為接近：而到了1998年這兩個比例分別為7.09％和17.11％，相差達10個百分點，若扣除合理的減負稅收，納稅額至少缺了一半。大量偷稅、漏稅和逃稅，成為一些人快速致富或暴富的主要手段之一。有人計算過，2000年度我國稅收流失的絕對額在4000億元左右。2001年我國總體流失在3200億元至4300億元之間，約占應納稅款的30％以上。規模巨大的稅收流失中就包括個人所得稅的稅收流失。

中國宮人稅收負擔是世界上最輕的

2005年，我國個人所得稅總額已經突破2000億元大關，占稅收總收入的比重由1994年的1.6％上升到6.8％。而一個非官方的數據顯示。2005年。我國普通工薪階層為個稅總收入貢獻了60％的份額。在我國的存款總量中，人數不足20％的富人們占有80％的比例，但是他們交納的個人所得稅卻不及總量的10％。對此有些專家得出結論：中國富人的稅收負擔在世界上是最輕的。一位由海外回歸的創業者說，我現在愿意回國投資，因為我發現這里是商人的天堂。是世界上做富人成本最低的國家，沒有人會問，你繳稅了嗎?事實上，富人偷稅、逃稅、欠稅，早已不是什么新聞。自2001年起。中國每年都發布納稅百強排行榜，而每當人們將納稅百強排行榜同另外一個著名的排行榜——《福布斯》雜志發布的富豪排行榜聯系起來比較分析。總能看到兩者不成比例的巨大反差。反差的背后顯然是部分富人有偷逃稅收之嫌，從稅務部門日常查處曝光的相關案例中看也大抵可以略見一斑。2006胡潤百富榜在上海發布。廣州多家房地產集團的老板高居百富榜前十名。然而。相關部門反映。百萬榜前十名的其中一名房地產大亨。雖個人坐擁財富100億元，其所擁有的大集團卻連續幾年欠下巨額稅款，經稅務部門多次催繳。至今仍欠稅達2800萬元(不舍滯納金)。現在。富豪欠稅已成普遍現象，廣州市地稅局每個季度都會公布最新的欠稅情況。2006年7月。廣州市地稅局發出當年第2號欠稅公告，將廣州市截至2006年6月30日止，欠稅200萬元以上的41家企業曝光。這41家欠稅大戶中，有31家都是房地產企業，占被公告企業的七成多。另外。排在公告前五位的欠稅大戶所欠稅款金額均超過1000萬元。其中。欠稅第一的欠稅大戶是一個著名集團公司。該公司欠稅7400多萬元。另外4家欠稅大戶則都是房地產企業，排名第二的廣州市大洋房地產開發公司也欠稅3800萬元。上榜的榮光、財富數字的龐大、欠稅的高額，這三者聯系在一起勾勒出了中國地產富豪畸形的形象。

個稅漏網的是大魚

尋找對富人征稅的有效方法在世界上一直是個難題。即使在美國與歐洲。也常有富人逃稅的新聞傳出。這是因為富人的大量收入所得，恰恰是在體外循環。收入越高的人，其資產分布越多元化，工資外的收入也越多，也越難監控。在當今中國代收代繳制度下，對收入規整的工薪階層來說，逃稅機會微乎其微，而對于薪資相對不透明、灰色成分比較大的高收入群體，偷逃稅卻是一件十分容易的事，因此個稅漏網的往往都是大魚。

目前，我國個人所得稅的征收采用的是分類征收制。不同收入種類所得的稅率是不完全相同的，這樣就會出現兩種情況：一是納稅人有意把自己的收入在不同類型收入間進行轉換。以達到不繳稅或少繳稅的目的；二是納稅人就其單個來源的收入可能不用納稅或者納稅不多，但如果把其全年收入加總起來考慮，則是一筆不小的收入。從結果上看。就不可能完全達到對收入進行公平調節的目的。有位學者指出，我國個人所得稅所存在不公平的問題。主要表現在三個方面：一是由我國居民統一的免征額所導致的不同地區納稅人之間的不公平。我國地域遼闊，經濟發展水平呈現明顯的自東向西階梯狀分布，不同地區居民的收入水平與生活開支水平不盡相同。如果在全國使用相同的免征額，那就意味著高收入水平地區納稅人消費的實際開支不能被免征額所抵補。這相當于這些地區居民的生活費用開支也要繳納個人所得稅：而低收入水平地區納稅人的消費開支在被免征額抵補后還有一個正的余額，這相當于政府給這些地區的居民發放生活補貼。這樣，就會導致不同地區居民因統一的免征額而產生收入與財產上的不公平。二是由分類征收制所產生的不同收入水平的納稅人之間的不公平。在我國個人所得稅的11個應稅所得項目中，工資、薪金所得。勞務報酬所得，稿酬所得屬于完全的勞動所得：個體工商戶的生產、經營所得，對企事業單位的承包經營、承租經營所得屬于部分勞動所得；特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得。財產租賃所得，財產轉讓所得屬于投資所得；偶然所得屬于意外所得。就完全的勞動所得來看，工資、薪金所得采用九級超額累進稅率，費用扣除標準為1600元：勞務報酬所得適用20％的比例稅率，費用扣除標準為：所得不超過4000元的為80％；超過4000元的為20％：稿酬所得實際稅率是14％，費用扣除標準與勞務報酬所得相同。可見。同樣是完全勞動所得的這三個不同的具體項目，實際稅收負擔則不盡相同。就部分勞動所得來看。采用五級超額累進稅率，且有一定數額的成本費用扣除標準。就投資所得來看，盡管稅率相同。但有的有費用扣除額，有的則沒有費用扣除額。這樣看來。擁有不同應稅所得的納稅人的實際稅負也存在不盡相同的情況。三是由稅收征管不到位所產生的高收入者與普通居民之間的不公平。由于對單位員工個人所得稅實行代扣代繳的征收辦法，對于那些財務會計制度健全的單位而言。這些單位的員工的收入來源容易控制，稅款也容易收繳。所以。目前工薪階層是我國個人所得稅的繳納主體。而對于那些單位財務會計制度不健全、不規范單位員工的收入。特別是對于那些從事自由職業人員的收入以及單位正規人員的地下經濟活動的收入，我國目前的稅收征管還存在許多的漏洞，對這些人員的收入不能做到及時的監控。這就導致了這些人員個人所得稅的普遍、大量流失。收入普通的工薪階層成為個人所得稅的納稅主體。而大部分收入畸高的人員則逃避了稅收，這顯然與個人所得稅立法的精神是相違背的。

為了發揮個稅的分配調節器作用，也為了完成從普通工薪階層為納稅主體向富人群體轉變的腦筋急轉彎，2006年1月1日。我國開始上調個稅起征點，然而，它對均貧富作用仍然有限。當年年底。我國又推出個人年收入超過12萬元的人必須自行向稅務機關進行納稅申報制度，并明確從2007年1月1日開始正式申報。這是稅務部門向富人發出的一個強烈的信號，目的就是要打開富人的皮夾子，督促富人依法納稅、積極納稅。然而，從首次申報結果來看。許多富人還是“按兵不動”。

當代中國社會十階層

哪些人屬于擁有高收入的富人?早在2004年，中國社科院就發表了很有影響的《當代中國社會階層研究報告》。報告將當代中國社會分為十個階層。分別是國家與社會管理者階層、經理人員階層、私營企業主階層、專業技術人員階層、辦事人員階層、個體工商戶階層、商業服務人員階層、產業工人階層、農業勞動者階層和城鄉無業失業半失業者階層。報告指出，個稅申報及其征收的順序，應該首先集中于前六個階層。從上到下依次推進，國家與社會管理者階層則是個稅申報及征收能否成功的關鍵。在今年個稅自行申報開始實施之前，國家稅務總局第一次明確、詳細地列出電力、電信、金融、律師事務所、足球俱樂部等行業和規模較大的私營企業主、建筑工程承包人、演員等屬于高收入人群，并把他們當作申報的重點監控對象。然而被列入高收入階層的人，是否都甘心申報?國家稅務部門官員說。有超過七成的高收入者此次未自行申報，有部分知名企業甚至出現了零申報。4月20日。成都市地稅局局長石恩祥披露。成都離收入者主動申報人數不到全部高收入人群的10％。有一位媒體記者在武漢走訪高收入人群時了解到，8名年收入接近20萬元的企業員工，只有3人進行了申報。

“我支持自行納稅申報制度，但我不會去申報。”供職于上海一家管理咨詢公司的黃先生說。他的年收入輕松超過12萬元，不過他沒有去申報，他自信稅務部門不會知道自己除了工資之外的收入。

在無錫開公司從事汽車銷售生意的陶先生對記者說：“報稅是那些掙工資的人的事情。跟我們這樣自己干的人沒什么關系，別人又不知道我一年賺多少錢，有時候連我自己也搞不清楚……”

“我不知道這個制度是誰制定的。根據什么制定的，我根本無法相信它的合理性!”在廣州一家廣告公司當設計總監的李小姐說。“12萬就申報。對于像我們這樣的工薪族不公平。我們廣告設計師工作時間和強度是常人難以想象的，用血汗和健康換來的工資難道成了繳納個人所得稅的理由?我肯定不申報，除非我瘋了。”

北京一家律師事務所的丘律師一點也沒發怒，但心里有數。她的收入主要靠接案提成。2006年老板派給她一個10萬元的紅包。她的年收入選遠超過了12萬。“我不申報，我不信會被查出來。”丘律師說，她的老板年收入幾百萬都沒去申報，周圍的同行也沒有人去申報。

山東省一家公關公司的王老板沒有去申報，除了僥幸心理，她還有一股怨氣：“我們做企業掙的是血汗錢。稅賦已經夠重了，去年又加了一項殘疾人保障金，我真想看看我的錢都用在哪幾個殘疾人身上了!”

作為國有企業項目經理，楊秀宇有辦法將收入控制在12萬元以下。如增加教育儲蓄、多繳公積金、購買國債和國家發行的金融債券以及分攤年終獎等。楊透露。她之所以看中教育儲蓄，是因為能免征利息稅。

在河南省開飯館的劉老板壓根就沒想去報稅。而且一點也不郁悶。盡管飯館是他自己的，他的年收入也遠超過12萬元，但“我根本沒給我自己做工資，當然用不著報稅。”沒有個人收入，劉老板的日子過得挺好，日常消費都直接從飯館拿，“最后拿來足額的票據做好賬。我的消費就轉化成飯館的成本了。本來也是一筆糊涂賬。”他說他的圈子里很多大老板都是這樣做的，幾乎沒有人去申報。

陜西西安市，符合申報條件的人員中，書畫界人士較為集中，但在法定申報時卻一度集體缺席。

武漢市有私營企業和個體工商戶40多萬戶。房地產開發企業1000多家。但是截止3月20日，武漢市已經申報的私企老板和個體工商戶只有200多人，房地產商只有130多人。

關鍵是監控富人的灰色收入

一場旨在推動財富透明化、調節社會貧富差異的稅制改革。不但沒有引來眾多叫好聲。反而讓已經按時申報的人感到一種心理失衡——我申報了，可比我富有的人卻沒申報。這不是老實人吃大虧嗎!

調節貧富差距的關鍵點。在于有效地監控富人的灰色收入。但個稅監控管得了個人的灰色收入嗎?

大家都知道醫療行業中拿紅包、吃回扣。教師在校外講學、代課、當家教、兼職顧問，演藝明星到處走穴。其收入大多是不透明的。如果他們不愿申報這些收入。別人很難了解。在首次個稅申報中，成都就出現了演藝明星零申報的尷尬場面。成都一個著名經紀人的說法也許可以代表大多數演藝圈人士的心聲。“政府征稅，我們肯定支持。事實上，現在幾乎沒有藝人敢偷稅漏稅。但現在要求個稅申報，大家難免懷疑主動浮出水面后。再被課以重稅，因為有一句老話：槍打出頭鳥。”這話說得有一定的道理。最近有家網站進行了一次“何種原因使你沒及時申報個稅”網絡調查，結果發現選擇“怕露富，不想讓外人知曉”的占參加調查總數的三成以上。“家財不外露”的世俗民風阻礙了一些人申報。有稅務官員說，明星納稅申報出現了喜憂參半的情況：喜的是數量不斷增多，一些頗有知名度的演藝界人員開始主動自覺申報個稅；憂的是納稅意識，不論是已經申報了的。還是沒申報的。幾乎每個人提起納稅都很害羞。一名演員對此的解釋是：“我申報了就公開宣布，這樣無形就等于給沒申報的人壓力，他們心里一定會罵我‘算你報了，這么出風頭。”’一名央視主持人對媒體記者說自己沒有申報，記者質疑道：“作為央視的主持人一年收入沒有12萬元?”這個主持人笑了，回答：“央視對主持人的規矩很嚴格。不能在外走場子，不能出席商業活動，那些比較賺錢。”他的年收入果真達不到12萬嗎?恐怕只有他自己最清楚。

官員納稅了嗎?

明星納稅牽人眼球。官員納稅也成為近年來眾目所視。在稅務機關的名單上，官員納稅人數一直未公開過。有位媒體記者近日采訪稅務官員，并就此提問：“我國到底有多少官員年收入達到12萬元以上?”采訪后他得知政府計劃在2006年到2010年間培訓近2500名部省級、近5萬名廳局級、50萬名縣處級干部。當然。這只是在職的一部分干部。如果把離退休高級干部算上，按目前的薪金制度。符合年收入達12萬元以上條件的官員數目不小。這些官員都按時申報了嗎?稅務官員沒有明確作答。我國從1995年起即實行官員收入申報制度，但腐敗案件很少有通過財產申報暴露出來的。由于對政府官員個稅檢查和征收制度尚未建立，部分官員可以較為容易地隱瞞房產、車輛、灰色收入等邊緣所得。據國家社科規劃《新世紀懲治腐敗對策研究》課題組的一項調查顯示：93％的調查對象認為目前實行家庭財產申報制的阻力主要來自于領導階層。一些官員“工資基本不動。吃喝基本靠送”。平時的隱性收入遠遠超過公開的法定收入，還有個別以權謀私，公權私用，甚至是權力入股、權力尋租的實權官員，工資表不過是一個零頭而已。有媒體報道，有一個縣級貪官，一年工資也就兩萬多，可腐敗一敗露，僅賣官一項就達上百萬。2006年，上海市嘉定區檢察院調查一樁涉案金額高達2800萬元的貪污受賄案——張偉民貪污受賄案。原擔任上海市嘉定煙草專賣分局長等職務的犯罪嫌疑人張偉民。曾在香港開設賬戶并向美國轉移資金，涉案金額達344萬元。而在每年的領導干部財產申報過程中，張均未如實履行申報義務。故意隱瞞其在香港的存款事實。張偉民這個貪官日前已被數罪并罰判處有期徒刑20年。改革開放以來，我國大約有4000名腐敗官員逃往國外，帶走了大約500多億美元的資金。我們無法詳細得知這些資金究竟都是怎樣被帶走的，但可以肯定大部分款子是灰色收入。

良心賬運動缺席者

為了少交稅、不交稅。在一些高收入行業還出現了一些掩稅務人員耳目的變通手段：北京市統計局在去年的一次統計執法專項檢查中發現。有18家醫院和24所大學瞞報收入共計7.5億元。這42家單位使北京市職工人均工資水平降低了159元。醫院和大學不約而同地少報勞動報酬，這暴露出他們對暴利的掩蓋意圖——這其實也是所有壟斷性行業的通病。2005年。四川經濟普查執法檢查共查處了50起統計違法案件。其中涉及到國稅局、國土資源局等政府職能部門。其中，成都市某區國稅局填報的經濟普查報表中，在公用支出項下的福利費、差旅費、購置費和對個人和家庭補助支出均未填報，經查實，分別為5.27萬元、13.19萬元、89.36萬元和27.96萬元。

被公眾普遍認為“很滋潤”或先富起來的群體中，有很大一部分人不約而同地缺席了這場良心賬運動。稅務部門的一名官員說，此次申報制度設計本身就略顯倉促。而且整個過程也以實驗為主。很多問題都沒有解決，所以難以嚴刑峻法，以至于富人們在報稅問題上選擇集體沉默。

稅務改革的最終目標是要實行全額全員申報。政府為納稅人提供公共服務和公共產品的資金，都來源于公民的納稅。從契約的角度來看。誰也不能只享受權利而不履行義務。如果富人逃避責任。相關缺口很容易轉嫁到公眾身上，導致公眾的稅負加重。另一方面，富人如果通過各種方式偷稅、逃稅和欠稅。其所履行的義務與他們所享受的權利就會出現嚴重的不對等。富人等于是用很少的責任去享受更多的公共產品或公共服務，其實質是與民爭利。富人在稅收方面的違規、違法行為。很容易觸動公眾敏感的神經。招致批評乃至引起公憤。富人明目張膽地欠稅。也考驗著稅務機關的征繳能力和我國法律的威嚴。我國《稅收征管法》賦予了稅務機關充分的追繳權利和完善的追繳手段，并明確規定欠稅是一種稅務違法行為，必須承擔法律責任，接受處罰。構成犯罪的，還將被依法追究刑事責任。面對富人欠稅。有關部門應該讓欠稅者付出代價——這是平息眾怒的最好方式。

個稅申報為什么遭遇冷漠

納稅申報。在多數中國人眼里。絕對是一件新鮮事。它在經濟社會中、生活中激起的波瀾非同小可，很值得我們仔細研究。

對個稅宣傳不到位

自行申報結束后，有專家學者發表意見說，出現“慢熱”現象。既在預料之外，也在情理之中。畢竟這是頭一次，許多納稅人尚未養成納稅申報的習慣。也沒有這個意識。盡管個稅在近12年間已經成為中國所有稅種里面征收額增長最快的稅種，稅改的步伐也從未停歇過，但在培養積極納稅氛圍方面還沒有下過大工夫，公眾普遍對稅法缺乏一種認同感。

首次自行申報效果不理想，有人說，這是有關部門準備不足和公民納稅意識不強。這個說法不無道理。不久前，《中國青年報》作過一項調查。發現愿意主動申報個稅的人僅占被調查者的31.1％。北京大學稅法研究中心主任劉隆亨指出，對個稅宣傳的不到位。也是導致申報尷尬局面的原因之一。他說，在2005年。中國財稅法學研究會與中國稅務學會就將對個稅法的修改意見提交稅務總局和財政部以及國務院法制辦。當時。專家們有兩點建議，一是個稅起征點從800元提高到1500元，一是收入超過12萬元的要自行申報。但在2005年全國轟轟烈烈地宣傳個稅起征點從800元提高到1600元的個稅法修改時。個稅自行申報這一重要變化沒有得到應有的重視。稅務部門對個人申報也沒有認真研究和準備。直到新個稅法通過，2006年年底才開始宣傳個稅自行申報，面對2007年3月底就要完成個稅申報工作的政策。顯然有些措手不及。“從這個問題我們也認識到，法律和規定的建立是相對容易的。但落到實處是非常艱難的。一個政策和法律的落實也是需要一個相當長的過程。”

其實，申報方式改變之初，就面臨著諸多環節的缺憾和爭議。首先是操作層面的問題。如申報表設計時過于專業。在普及程度方面欠考慮。有人在北京的一個申報現場看到，一位市民手拿著納稅報表一臉無奈，研究了好半天不知道應該怎么填。納稅申報表上一系列專業術語，對非財經專業人士來說確實是個不小的挑戰。北京工商大學經濟學院教授季鑄說，“今年的自行申報表看起來像智力測驗。”來申報的人并不都是審計師、會計師這些專業人士。報表連經濟學教授都填不上來，更別提普通的高收入個人了。“稅務局通過信息化聯網能掌握的收入信息，不應該再麻煩納稅人。”中國稅務學會副會長安體富認為，自行申報表應該再簡化些。稅務機關應該讓不懂稅的高收入納稅人能像看紅綠燈過馬路一樣，比較容易地完成自行申報表的填寫。

稅務部門服務不到位

除了上述的技術問題，隨著個稅申報工作的全面鋪開，深層次的問題也隨即暴露出來——制度缺陷。稅務部門服務不到位、部分政府官員游離于申報行列之外、稅收支出不透明，這些都折射出制度上的缺陷。

有些專家認為，稅務部門服務不到位是個稅申報主體不積極的原因之一。處于富裕階層的人們，由于商業往來等多種原因，可供自由支配時間不多。個稅申報規定施行后，各級稅務部門仍然將思維停留在過去的等人上門、排隊辦公的老套路上，并沒有建立相應制度，積極提供各種便利條件，這就讓納稅人感到了稅務部門的官僚作風。個稅申報效果不理想的另一個關鍵因素是個稅申報制度配套措施沒跟上。中南財經政法大學財稅學院副院長龐鳳喜說，個人所得稅自行申報最主要的制約在于缺乏相應的配套政策。一個最大的問題是信息不對稱：一方面從目前的稅收征管水平來看。信息的收集整理是相當困難的，客觀上很難掌握每個納稅人的情況；另一方面對納稅人來說。在申報時不僅要提供收入，還要提供收入證明，目前大多數納稅人平時并沒有記錄收入情況，對自己的個人收入信息也很難收集整理。譬如個人取得收入的形式和方法存在多樣性，而目前國內的銀行清一色不提供利息清單，所以納稅人很難知道每年利息收益是多少。許多人在資本市場投資，進進出出，很難清楚地記得一年中的每一筆盈虧，可證券公司并不會為投資人提供清單。而且，眼下國內大多數企業連個人年收入清單都不提供。而在美國，相關機構每年都會向個人發送匯總表。把一年內基金、股票投資的盈利、分紅、代扣代繳稅款、未繳稅款部分都計算得清清楚楚，個人報稅的數據依據一目了然。從這個意義上說，系統配套的問題是妨礙準確申報個稅最大的“攔路虎”。

納銳人的義務和權利

個人所得稅是“稅痛指數”最高的一個稅種，所以備受人們關注。有人說。與我國經濟增長相比。當下國內的稅負已經過重。據統計，我國稅費總負擔占GDP比重已達25.1％。如果再加上體制外，將達30％左右。美國《福布斯》也報道，中國內地的“稅負痛苦指數”位居全球第二、亞洲第一。與“高稅賦”形成鮮明對比的，是低福利。盡管每年財政收入超常增長，公共服務支出所占財政收入的比重卻越來越低，相反，行政管理費用卻如脫韁野馬。這種“高稅賦”且“取之于民、用之于官”的現象，無疑大大挫傷公民自行納稅的積極性。

人們在熱議個稅自行申報遭遇冷淡這個話題時，最終回歸到了納稅人義務和權利這個核心問題的思考。目前。我國稅收支出不透明。各級政府在環境、醫療、就業和教育等各方面的開支往往只是通過每年人大報告的形式作籠統歸納，其具體開銷、支出效果等情況都沒有建立相應的定期公布制度。由于支出監管處于真空狀態，沒有受到社會應有的考核和監督，難以提高納稅人公平感受，更無法培養自覺納稅意識。新華網引述讀者的話說：“要公民履行納稅義務的話，必須要有能代納稅人監督政府花費公眾納稅的代表，代表缺乏這種預算審查權力的話，公民就不存在納稅的義務。即無預審，不納稅。”如果承認稅收的本質和靈魂不僅在于取之于民，更在于用之于民的話，那么可以說，后者才是確保公眾提高稅法遵從度的真正內在驅動機制。若要真正實現提高稅法遵從度，納稅自行申報、加強稅源管理只是問題的一個方面。也即只是稅收征管、汲取的一面，而稅收法治的另一方面——稅款分配使用、反哺社會的一面。同樣十分重要、不可忽視。一方面。雖然。近年來國家財政稅收收入以高于國民經濟發展的速度大幅增長。但政府財政的公共品質卻難如人意、支出的結構還不合理——公共服務領域，尤其公眾最迫切需要的民生領域的政府支出比例過低，而用于政府自身的各種公務性開支比例卻居高不下。中央黨校研究室副主任周天勇教授在其《中美財政支出結構和公共服務程度比較》一文中指出。2003年，國家的實際支出中，僅21％用于社會保障、救濟、教育、醫療衛生。相應的政府公務開支比例卻占到37.8％。很明顯，在這種財政支出、稅款使用狀況下。公眾難以切身體會到納稅所帶來的公共福利——讀書貴、看病貴、買房貴等民生難題揮之不去。自覺納稅的動力、對稅法遵從度自然難以充足。

如今。在中國。自行申報只是一個單行道：只有納稅人向稅務機關補稅的可能，而絕無稅務機關退還稅款的可能。這樣的制度，就其內在性質而言，就有不公平的成分，也難怪納稅人缺乏足夠的積極性。事實上，近些年來我國進行的大多數改革措施都是強化征管，增加納稅人的義務。相反，個人所得稅的一些內在缺陷卻始終不在改革之列。以本次自行申報為例。仍然堅持了個人申報制度，而沒有積極地朝允許家庭申報的方向探索。這樣的稅制完全忽略個人的家庭贍養、撫養、購買大宗產業的支出。對于納稅人十分不公平。單方面地強化稅收征管、增加納稅人義務的所謂稅制改革。確實可以增加政府的財政收入，但其負面影響卻不可低估：這種做法會讓納稅人以為，稅是國家強制自己交納的。而稅是人們與國家直接打交道的主要渠道，國家強制征稅的觀念進而會影響到人們對國家的認知。之所以出現這種稅制改革偏頗，根本原因是，相關改革措施幾乎完全由稅務機關、最多由行政機關全面主導控制，相反，相對而言較能反映民意的人大卻幾乎置身事外。可想而知，稅務機關當然會傾向于強化征管，當然會只考慮自己的便利，而不會去考慮納稅人的便利。要使稅法、稅制相對平衡，既保證政府提供公共服務的財政之需，又對納稅人便利，就必須由人大對兩者的訴求予以平衡。納稅人交了稅，就有權享受政府提供的公共服務，而不能交完稅之后卻對怎么花這些稅款毫無發言權。據一些國際組織調查，中國行政成本高居世界第一。有全國人大代表也在“兩會”上透露過。中國官員的職務消費占全國財政總收入的近四分之一。中國個稅稅率非常高。從5％至45％，即實行九級超額累進稅率，每級遞增5％。但是上繳的稅金卻沒有換來相應的利益。去年。湖南有位村主任以普通納稅人的身份將財政局告上法庭，要求法院認定財政局超出年度財政預算購買兩臺小車的行為違法。財政局長卻認為，現在已經取消農業稅，原告不具有納稅人的資格。類似該財政局長的這種想法，著實是個認識誤區。

納稅制度設計問題

怎樣才能讓人們甘心納稅?有學者稱，人性化制度才會喚起個稅申報自覺。根據西方發達國家自行申報納稅的情況來看，自行申報納稅在很大程度上還必須依賴于公民的道德自律、納稅自覺和納稅誠信，而這一切的得來，很大程度上往往又依賴手人性化的納稅制度設計。能否獲得絕大多數納稅人發自內心的認同并形成一種自覺執行的沖動，關鍵在于我國自行申報制度的設計是否含理、合法。現在。許多網民質疑稅收立法的民主程序及民意代表性，普遍認為。現代社會，納稅人是稅收的真正主人，納稅人對公共品的數量及結構的需求，是決定政府供給公共品的前提，從而也是決定稅種、稅率及征管方式的前提。也就是說。設立哪些稅種、每種稅種的稅率如何、如何更合理地進行征管，這些問題，應由納稅人認可的代表們來討論決定。如果法律出臺的結果只是使絕大多數人違法，那么問題不在廣大納稅人而在立法或執法者自己，稅務部門首先要反省自己的失誤。

在現代文明國家。納稅不僅是為了“養活”政府，而是借由政府這個平臺，合理的二次分配社會財富，調節公民之間的收入水平。換句話說，就是讓富人多納稅改善窮人的生活福利。現在。讓年收入12萬元以上的高收入者自行申報，就是讓富人在我國個稅改革之路上先行一步。個稅自行申報遇“冷”。表面上看是技術性問題，實際上與中國的稅制改革密切相關。與政府職能的根本轉變密切相關，與社會的民主法制密切相關。正因為如此，在社會的政治、經濟等條件都不具備的條件下，指望某一項改革“單兵突進”與國際接軌。是不符合客觀歷史規律的。

法律法規的彈性

申報期已過，目前人們最關心的是。稅務部門下一步會怎么做。那些還在“潛水”的高收入者會不會被查出、曝光并受到嚴厲處罰。法律的剛性與震懾性張力到底有多大?人們非常想知道。

國稅總局所得稅管理司司長孫瑞標表態說。不能一概而論的說不申報的就一定要受到處罰。應視具體情況區別對待。4月3日，國家稅務總局新聞發言人李林軍曾向記者透露，未申報有很多復雜的情況。不能一概而論。他列舉了三種情形：按照稅收征管法規定，因不可抗力的原因不能及時申報的，可以延期申報，這種情況不受任何處罰；平時已經繳足了稅，但是沒有申報，這種情況受到的處罰會輕一些；如果平時稅款沒有繳納，又沒有按照期限來申報，處罰會重一些。除了補繳稅款，加收滯納金外，還要處0.5倍以上5倍以下的罰款。稅務官員的態度。讓人們產生了懷疑。他們說法律法規彈性過大會影響納稅人的情緒。原定于3月底的申報截止期后來推延至4月2日。已經讓人感到了不嚴肅，現在懲處時也分三六九等。更讓人們懷疑法律在實用主義的綏靖傾向下成了面團。這無疑對社會公眾產生一種強烈的心理暗示。據法，對逾期未申報者將依法嚴懲。《稅收征管法》第六十二條表述為：“由稅務機關責令限期改正。可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。”兩個模棱兩可的“可以”。便給了稅務機關相當的自由裁量權。會不會又是一場雷聲大雨點小的運動?好在李林軍又擲地有聲地對公眾說。“我們將嚴格按照法律的相關規定辦理，絕對不會有任何留情。”

一張張罰單

果然，個稅申報檢查工作隨后在全國各地全面鋪開，國家稅務總局派出督察組趕赴各地，對各地自行申報工作進行檢查。各地稅務機關也全員行動。一張張罰單相繼從稅務部門飛出，飛到了一個個符合申報條件而未申報者的手中。

4月3日，沈陽市地稅局東陵分局開出第一張罰單。被罰對象是一家房地產開發企業管理人員，罰款金額為50元。此人是當天一大早就趕到當地稅務局進行個稅申報的。但因為錯過了法定自行申報期。所以他接到了一張罰單。他可能是全國首名被罰的納稅人。在隨后的一周里。沈陽市地稅局東陵分局又對另外4名納稅人進行了罰款50元的處罰。

4月6日，長沙市一個公司高管陳某因逾期申報個人所得稅被雨花區地稅分局罰款200元。

4月11日。在成都溫江區經營沙石生意的個體戶楊德忠。急匆匆走進溫江區辦稅大廳。由于楊德忠延遲了9天申報，地稅工作人員向他開出了一張100元的罰單。

4月17日，廣東省市地稅局稽查部門開展專項稅務檢查時發現，廣州一股份制銀行以隱蔽手法偷逃個人所得稅300萬元。稅務部門依法追繳稅款并處以0.5倍的罰款，該銀行人均補稅近萬元。經查。該銀行偷逃個稅主要是以現金形式通過福利費、工會經費、管理費用等科目向員工發放，合計1800多萬元。另外還以鈔幣運送費、差旅費、路橋費、住宿費等名義和以各種渠道取得的發票入賬，套取現金用于發，放補貼。且補貼金額標準明顯高出行業同類支出的平均水平。

4月19日。湖北省荊州市開出該市的首張罰單。一名從事鋼琴培訓業者被罰款1000元并補稅2.06萬元。在很短的時間內，荊州市地稅部門開出27張罰單。罰款共計2.9萬元。

襄樊的首張罰單出現在棗陽。一黃姓企業老板因逾期申報，受到了500元的處罰，并補稅1.56萬元。

5月1日，萍鄉市地稅局開出當地首張逾期申報罰單。被罰對象是一名私營企業主。罰款金額為500元。

蘭州市兩名年所得超過12萬元的高收入者。因逾期申報個稅，每人被處罰100元。

5月26日。鄭州市地稅局稽查局首次公布年所得超12萬元個人自行申報個稅專項檢查的情況，在對1822人進行的檢查中，有129人被查出沒有及時繳納個人所得稅。共查補稅款、滯納金、罰款279萬元，現已有230萬元入庫。

各地罰單如雪片般飛出。讓人感到一種山雨欲來之勢，但最多只交千來元這種“和風細雨”式的處罰，顯然和先前預計的2000到10000元的罰款。甚至更重的處罰有很大差距。這樣的懲罰力度讓人們普遍感到失望，違法成本明顯與違法可能帶來的利益不成比例。這很難培育全社會對納稅的敬畏之心。好在更厲害的處罰也有了先例。

日前有媒體報道，北京易初電子技術有限公司河南分公司總經理耿堅因偷漏個人所得稅，被檢察機關批準逮捕。耿堅以報銷發票、虛列費用的方式獲取提成獎金，不繳個人所得稅，扣繳單位也未按規定足額代扣代繳個人所得稅等。根據相關法律規定，耿堅應補繳的個人所得稅稅款只有271362.99元，但加上所需繳納的罰款和滯納金等，他需要補繳的費用最后達到了837168.78元。

無獨有偶，湖南常德市澧縣澧陽鎮居民劉某因涉嫌采取低報價格等手段隱匿銷售收入以偷稅，7月中旬也被當地公安機關立案查處。據地稅部門介紹，這是湖南省首次對個稅逾期未自行申報者動用最高處罰標準。據澧縣地稅局介紹。劉某自2001年起在當地從事房地產開發，收入可觀。今年年初即被該局確定為高收入個稅自行申報納稅對象。在個稅申報期內，稅務人員曾多次動員劉某主動申報。但劉某總以種種借口拒絕。申報期滿后。澧縣地稅局通過詳細調查，核實劉某存在采取了低報銷售價格、少報銷售面積、售房以白條替代正規發票等手段隱匿銷售收入的事實。后經澧縣公安局稅偵大隊立案查實。劉某偷逃個人所得稅、營業稅、城建稅等共計20.6萬元。初步認定屬于一起典型的偷稅案。見事情已敗露。劉某隨即主動向澧縣地稅局補繳了部分稅10萬元。目前，此案已移送至當地檢察機關審理。

黑名單有待曝光

最近，有媒體報道，一些城市正準備將不按時自行申報個稅者的黑名單進行曝光。成都市地稅局局長石恩祥表示，稅務部門已經掌握了一些重點人物的收入情況，將在近期對典型案件予以公開曝光。廣州市地稅局方面也表示。對欠稅大戶除了在媒體上公告之外，還將嚴格加收滯納金，限制欠稅大戶的法人出境，甚至依法對其公司資產進行查封拍賣。

魔高一尺。道高一丈

個人所得稅是社會財富的二次分配，體現的是公平與效率的平衡。針對自行申報暴露出的一些問題。專家學者與普通公民都提出自己的觀點和建議。

有人說，應該適時公布已查處個稅違法案件中的偷逃手段，以此加大對心存僥幸者的威懾力度。我國雖是在今年才實行高收入的個稅申報。但對個稅的專項檢查卻由來已久。對一些已查處完畢的違法案件。除了在稅務部門內部傳達、交流外，有必要通過分析、總結向社會公布。

建立個人收入檔案

有人建議將個稅自行申報的稅務檢查程序公開透明。一是應驗證已申報數據的真實性、準確性；二是對已發生納稅義務卻沒有申報納稅的行為加以揭露。

有人強調應對納稅人的合法權益進行保護。此次在全國范圍實行的個稅自行申報，涉及的人員之多、信息量之大。都是前所未有。如何保護好納稅人的隱私。如何幫助納稅人提高對類似退稅詐騙的警惕性，是稅務部門應該提前想到的。

有人主張行業主體自覺自律，統計、稅務、審計應該嚴格監管。統計法規定了各行業要依法如實地提供統計資料，但是統計對象能否依法自覺地如實填報數據。卻是一種單方面的主體行為，如果主體出于私利考慮。瞞報就難以避免。只有高收入行業自覺自律，財務統計等制度嚴格透明。才能有效避免瞞報。如果主體缺乏自覺性，那么政府職能部門就有必要采取措施，統計部門要嚴格統計執法檢查：稅務部門建立“個人收入檔案”，完善個人財產登記制制度；審計部門可以拓展審計范圍。對各行業的經濟活動全程審計監督。

一位長期從事財會工作的石小姐認為。一個成熟的征管市場，一定有稅務代理人忙碌的身影。稅務代理業務在發達國家較為普遍和繁榮。在美國，很多家庭的確需要這方面的服務，美國的會計師和律師很大一部分的收入就是來自于每年幫助客戶進行個稅申報。實際上，國內在這方面也有需求，但是，國內稅務代理獨立性差，主要依靠稅務機構的影響力開展工作，使得真正意義上的稅務中介發展緩慢。她說。“目前，社會上存在許多設置為公司申報納稅單的財務公司。但代理個人納稅申請的財務公司并不多見。”有必要重新審批負責個人納稅申報代理權的稅務師事務所，從而為個人納稅申請提供方便。

建立獎勵制度

有人在網上建議設置納稅有獎細則，對納稅額達到一定程度的人給予榮譽，把納稅作為一個誠信指標來鼓勵人們依法納稅。使納稅證明成為社會的通行證。他解釋說。目前，納稅記錄并沒有與誠信記錄和社會評價聯系在一起，逃稅人很容易逃脫法律處罰，也得不到社會的懲戒；相反，誠信納稅人也難以得到社會榮譽和好處。應盡早建立個人納稅記錄制度，改變現狀。一個人一生納了多少稅應有完整的記錄，依照此記錄決定他的社會榮譽和獎罰制度。同時，國家應該盡快出臺《個人財產申報法》，對于隱匿個人財產的情況。法律不但可以不保護其財產權利。嚴重者也應給予嚴厲懲罰甚至訴諸刑法。今后若在申報中發現一些問題。稅務部門會有瑕疵記錄。納稅人不誠信行為記入信用體系，今后出國須開完稅證明。

一些公民還建議出臺舉報獎勵政策。以此發動廣大群眾一起抓住個稅申報漏網之魚。2007年2月8日，國家稅務總局和財政部聯合出臺了《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》。各地在納稅人舉報稅收違法行為。首次有了可以參照執行的獎勵細則。根據這一辦法，檢舉人最高可獲得不超過10萬元的獎勵。

有學者提出。在實施個稅自行申報制度之前。首先要逐步降低累進稅率，以較低的稅率鼓勵社會各界依法納稅。目前個人所得稅最高邊際稅率為45％。不僅遠遠超過許多發達國家的水平，而且也高于企業所得稅稅率。國家制定這樣一個高的邊際稅率，想必是為了追求公平的目的，但實際上，也正是這樣一個高稅率門檻。使富人個人偷稅漏稅的動機越來越強烈。正如李稻葵教授所說，在一些社會群體差異性較大的社會里，很難動員起社會各界達成征收高個人所得稅的共識，比如俄羅斯經濟改革中少有的成功案例之一，就是把高累進的個人所得稅制改革為統一的平稅系統(即把個人所得稅率統一為13％)。這不僅大大提高了個人所得稅的征收額，也提高了公民的納稅意識。

建立信息共享機制

稅務界人士稱，現在的當務之急是建立信息共享機制。當前國內土地、房產、海關以及各家銀行與稅務部門之間都還未達成信息共享。這很難有效監控高收入者的經濟狀況。

有專家說。在沒有其他相關部門提供個人收入信息及有效收入控管制度的情況下。自行納稅申報的積極作用將趨弱，因此，需要建立起有效促使納稅人自行申報的制度體系。此外，在進一步加大對個人所得稅全員全額扣繳申報的管理的基礎上，加強對扣繳義務人報送的全員全額扣繳申報信息的分析利用。將雙方申報不一致的信息作為稅務檢查的重點。

中央財大財政與公共管理學院副院長劉桓建議。加快建設納稅人編碼制度。將稅務編碼卡與居民身份證配合，居民身份證同時就是一個人的稅務編碼卡。每個納稅人只有一個編碼，他從事各種活動的收入f如不動產獲得的收益、繼承遺產的收益、銀行利息收入、工資薪金收入等1都必須填寫該代碼。這些信息最終將從各部門(福利部門、銀行、海關、公司、企業雇主等處)匯集到稅務部門。稅務機關則通過計算機網絡進行集中處理，方便準確地掌握納稅人的各項收入情況，從而有效地控制和審核個人的納稅申報。

中國人大教授安體富的看法是，第一。在全國范圍內普遍采用納稅人永久單一稅號。第二。個人報酬完全貨幣化。現在有些人的收入。不是靠發工資和獎金，而是采取發有價證券、獎勵別墅和出國旅游等形式。今后可適當取消或限制收入的實物發放。在個人收入貨幣化的基礎上大力推行非現金結算。加強現金管理。在此基礎上。建立以個人身份為唯一識別標志的個人基礎信息及收入征管信息系統。第三。建立銀行儲蓄存款聯網制度。建立稅務網絡與銀行和其他金融機構、企業、海關等網絡的對接。強化公共管理部門、金融部門及支付單位向稅務機關及時傳遞個人涉稅信息的法律義務和法律責任。盡快實現信息及時傳遞和準確查詢。

為納稅人立法

全國政協委員、重慶工學院生物工程學院院長韋云隆建議為納稅人立法。他說，大家之所以納稅意識淡薄。一個重要的原因是只知有納稅的義務，但不知納稅人的權益。他提到。中國青年報社會調查中心和新浪新聞中心聯合進行的“你作為納稅人的感覺怎么樣?”的調查問卷中，納稅人對權益所知甚少的占87.7％。韋云隆認為，應為納稅人專門立法，保障權益。鼓勵納稅積極性。“想讓納稅人盡義務，就應保證他的權利。要加快制定稅收基本法。在基本法中明確保障納稅人的合法權益是稅法的立法宗旨和法律原則。同時規定納稅人所享有的一系列基本權利。”國家還應建立對稅務機關的內部監督機制。避免人情稅等現象。

中南財經政法大學龐鳳喜教授認為，從稅收體制上看。我國個人所得稅采用國外很少采用的純粹分類所得稅制。對由稅法列舉的工薪所得、勞務報酬所得、稿酬所得等所得。分類征收。雖然征收簡便、節省了征收費用，但最大問題是極易使收入相同者由于所得來源不同而導致稅負不同。目前。由于個人收入來源與形式的多樣性。收入性質、收入分配原則的復雜性。以及收入分配方式的靈活性等因素影響。許多收入極易因稅法真空或易打“擦邊球”而形成漏稅、避稅源。對此。她建議個人所得稅應以純所得為課稅對象，實行混合所得稅制。并最終過渡到綜合所得稅制。從個人收入總額或毛收入中扣除各項相關成本。以及贍養納稅人本人、納稅人所撫養家屬的生計費用和其他必要的費用，這樣才能正確反映納稅能力，起到個人所得稅收入調節的作用。所以。當務之急應該在積累經驗和創造條件的基礎上，實行從分類稅制向分類與綜合相結合的混合稅制轉變。并最終建立綜合所得的個人所得稅制，使個人所得稅更加合理化、人性化。

龐鳳喜介紹說。在國際上個人所得稅通常是采取先預征后返還匯算清繳的方式。一般也是采取代扣代繳的方式籠統扣繳。但是到第二年申報的時候對個人獲得的工資薪金收入，扣除贍養納稅人本1人及其家屬生計費用和其他必要成本費用。給予納稅人多退少補稅收返還。而我們的個人所得稅采用的則是籠統的、“一刀切”的定額扣除辦法。既有高昂的申報成本。又沒這樣的返還激勵，納稅人自然沒有了積極性。

有學者創新性地提出要建立流轉稅和所得稅“雙主體”的稅收結構模式。

啟動個人所得稅稅改

有“天下第一難”之稱的個人所得稅征收。始終是一項有難度的工作。即使是稅制比較發達的國家，也難以做到讓每一個人都滿意。我國實行個稅自行申報，只是為稅收改革開了一個頭，這第一步能不能走好，對于我們今后稅制改革至關重要。從表面看，個人所得稅自行申報的實施。只不過是由以往代扣代繳變為代扣代繳加自行申報。它既不會由此添增納稅人的稅負，也不會因此改變納稅人的納稅方式。但實質上，這是中國稅改必須跨越的一個臺階，沒有自行申報，中國就不可能實現個稅改革的終極目標——實行綜合所得稅制。自行申報納稅最終是否能得到納稅公民的廣泛響應。有待時間給予答案。

近日，國稅總局一位官員透露。國稅總局考慮開始啟動個人所得稅稅制改革，目標是由現行的分類個稅稅制轉向綜合和分類相結合的個稅稅制。除此之外，國稅總局還考慮改革目前的稅率體系。他介紹說，目前我國的稅率層次比較陡峭，不同的稅率之間的間隔幅度比較小。改革的方向是降低最高邊際稅率，擴大不同稅率之間的間隔幅度，減少級數拉開級距，由九級減少到五級或者六級，使得層次更平緩，這樣高收入者多交稅，低收入者少交稅。更有利于實現社會公平。“內部研究的工作已經開始。”這位官員表示，按照規劃，個稅稅制將在“十一五”期間內實現由分類稅制向綜合與分類相結合的稅制轉變。如果按此時間表往前倒推的話。按照正常程序，2008年法律草案經過國務院通過提交人大審議。最晚可以延遲到2009年草案必須提交人大審議。

國家的收入是每個公民付出的自己財產的總和。國家設立個稅的目的是崇高的，就是希望以此調節個人收入、平衡社會財富，防止社會分化過大。能不能自覺繳納個人所得稅。是對每個納稅人納稅意識和守法意識的檢驗；能不能使所有該收的個人所得稅都收上來，是對政府，特別是稅務部門執法能力和執政能力的考驗。今年是實施修改后個人所得稅法的第一年。對國家和政府來說，這開局第一仗非常關鍵。

責編：金鋒