以財務(wù)管理為中心說易行難

對企業(yè)來說，“以財務(wù)管理為中心”要求企業(yè)不僅要重視資本的盈利性，即盡可能多地獲取長期、穩(wěn)定的利潤，而且還要重視資本的流動性，保持最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)，使企業(yè)的盈利能力與償債能力協(xié)調(diào)統(tǒng)一。財務(wù)管理是一種統(tǒng)合性的價值管理，具有綜合協(xié)調(diào)管理的功能，同時，資金運動涉及到企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營過程的各個方面，這決定了財務(wù)管理在企業(yè)管理中的龍頭地位。

我國企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

財務(wù)管理體制不適應(yīng)。企業(yè)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制不健全，企業(yè)財務(wù)專家指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)的地位和作用不明顯，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度不夠健全有效，作用也未能充分有效發(fā)揮。有的企業(yè)沒有配置總會計師，或象征性的安排一個副總會計師的領(lǐng)導(dǎo)位置，還是沿用老的管理模式，實行廠長（經(jīng)理）或其助手分管財務(wù)工作，甚至外行領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)行。

重視成本研究，輕視理財研究。企業(yè)財務(wù)管理實務(wù)操作中雖比較重視對成本的研究，但對理財研究卻一直未提到議事日程，以致對國有企業(yè)理財方面的許多難題未能有效解決。

重視報表編制，輕視財務(wù)分析。對于報表，各單位都能認(rèn)真編制并按時報出，但報出之后的財務(wù)分析工作做得很不夠。如資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理，是否有充分的償債能力、盈利能力，如何從理財上采取措施改變資金使用效益差、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益差的狀況等。

重視“產(chǎn)品流”，輕視“資金流”。由于長期計劃經(jīng)濟(jì)的影響，有的企業(yè)管理者只注重抓產(chǎn)值、爭速度、講投入、保任務(wù)，而對資金的配置流動、回報率漠不關(guān)心；有的企業(yè)只注重“產(chǎn)品流”熱衷于鋪攤子、上項目，盲目決策，致使企業(yè)財務(wù)狀況急劇惡化。

財務(wù)預(yù)決算未引起足夠的重視。領(lǐng)導(dǎo)不重視財務(wù)預(yù)決算，忽視財務(wù)人員的預(yù)決算作用，同時，財務(wù)人員地位沒有得到確立，總會計師到位難，從而出現(xiàn)決策層的財務(wù)真空，財務(wù)部門難以了解企業(yè)做出的重大決策。

如何實現(xiàn)企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心

建立以總會計師為首的科學(xué)有效的財務(wù)系統(tǒng)。企業(yè)要設(shè)立獨立的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，將財務(wù)管理從原財務(wù)會計機(jī)構(gòu)中分立出來，由總會計師具體領(lǐng)導(dǎo)，專職企業(yè)的籌資、投資、收益分配管理，更好地發(fā)揮財務(wù)管理的中心作用。

建立一支高素質(zhì)的財務(wù)管理人員隊伍。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)配備一批既懂生產(chǎn)、經(jīng)營，又精通財會業(yè)務(wù)，同時還具備思想純正、作風(fēng)正派、廉潔自律、勇于創(chuàng)新精神的復(fù)合型、實用型理財專業(yè)人員，以較高的人員素質(zhì)來保證實現(xiàn)較高質(zhì)量的財務(wù)管理。

建立健全內(nèi)部財務(wù)制度，實現(xiàn)財務(wù)制度規(guī)范化。使企業(yè)的生產(chǎn)營銷發(fā)展到哪里，財務(wù)管理的觸角就能延伸到哪里。如以資產(chǎn)保值增值為宗旨，建立資本金制度，防止企業(yè)行為短期化，維護(hù)出資人利益；以“兩則”、“兩制”為基礎(chǔ)，建立企業(yè)的財務(wù)管理制度；以成本控制為手段，建立成本管理制度，保證企業(yè)目標(biāo)利潤的實現(xiàn)。

實行電算化管理。財務(wù)部門應(yīng)改變目前僅從會計數(shù)據(jù)中生成財務(wù)信息的做法，擴(kuò)大財務(wù)信息的采集面，統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部信息傳輸方式，建立財務(wù)信息的收集、整理、反饋利用等完整系統(tǒng)的規(guī)范化程序，形成與企業(yè)生產(chǎn)營銷等市場信息相融相伴的企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)，建立企業(yè)財務(wù)綜合分析數(shù)據(jù)庫。

發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中對成本上升的管理。如邯鋼在1990年鋼鐵企業(yè)面臨嚴(yán)重困難的時候，緊緊抓住降低成本這個提高效益的“牛鼻子”，模擬市場核算，實行成本否決，從而帶動了生產(chǎn)、經(jīng)營全過程各項管理工作水平的提高，經(jīng)濟(jì)效益年年穩(wěn)定增長，5年間實現(xiàn)利潤由100.4萬元增加到7.8億元，平均每年遞增271%。

建立優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)的約束機(jī)制，抓好資金的結(jié)構(gòu)管理。企業(yè)財務(wù)部門要多方收集企業(yè)外部的有用信息；考慮貨幣時間價值和風(fēng)險價值，準(zhǔn)確比較項目的投資回報率和籌資成本率；在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，設(shè)法籌足項目建設(shè)資金，防止急功近利盲目舉債；加大對在建工程的財務(wù)監(jiān)督，跟蹤考核項目的資金使用效益，建立項目決策負(fù)責(zé)制；建立客戶信用風(fēng)險財務(wù)分析制度，監(jiān)督以貨幣回籠為中心的銷售責(zé)任制的實施。

建立資金循環(huán)機(jī)制，抓好資金的流程管理。為了保證資金“滿負(fù)荷”高速運轉(zhuǎn)，財務(wù)部門要對企業(yè)的資金統(tǒng)一管理，集中調(diào)度，有償使用。保持合理的籌資結(jié)構(gòu)，適度負(fù)債經(jīng)營，形成既要“借雞下蛋”，又能“以蛋還雞”的良性循環(huán)，避免企業(yè)的效益過多的分流于資金利息，提高企業(yè)償債能力。財務(wù)部門要克服重商品信用輕資金信用的現(xiàn)象，務(wù)求保持良好的融資信譽，形成借——還——借的良性態(tài)勢。

建立資金補償積累機(jī)制，抓好資金的后續(xù)管理。財務(wù)部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流，防止過多分流到工資福利、非生產(chǎn)投資等方面；合理制定企業(yè)稅后利潤分配政策，盡可能用于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)自我流動發(fā)展；認(rèn)真實施資本金保全制度，監(jiān)督管理好資本金。