論高校資金投放活動中的財務(wù)控制策略

摘 要：與企業(yè)投資活動相比，高校資金投放活動在投放目的、投放對象、決策基礎(chǔ)等方面有不同的特點。高校資金投放活動可以借鑒企業(yè)財務(wù)控制方法，從資金需求預(yù)測、資金投放決策、資金投放規(guī)模、資金投放結(jié)構(gòu)等角度進行控制，確保投放活動的合理性，提高資金使用效率，增強高校抗風(fēng)險能力。

關(guān)鍵詞：高校資金投放 企業(yè)投資 特點 財務(wù)控制 策略

投資是企業(yè)投入資金以期在未來獲得效益的一種行為。財務(wù)管理的目標(biāo)是不斷提高企業(yè)價值，即采取措施增加利潤降低風(fēng)險，實現(xiàn)這一目標(biāo)的重要途徑就是進行投資。在高校財務(wù)管理活動中，也有類似的投資行為，這就是資金投放活動。不過高校作為事業(yè)單位，作為市場經(jīng)濟條件下相對獨立的經(jīng)濟實體，其資金投放活動的目的不是獲得經(jīng)濟效益，增加利潤，而是通過合理的投放行為保證辦學(xué)需要，提高人才培養(yǎng)質(zhì)量和學(xué)校核心競爭力。雖然目的不一樣，但高校資金投放活動可以借鑒企業(yè)對投資的財務(wù)控制方法，實現(xiàn)高校財務(wù)管理的目標(biāo)。本文擬按這種思路，分析高校資金投放活動的特點和財務(wù)控制策略，提出相關(guān)建議。

一、高校資金投放活動的特點

高校資金投放活動，就是將不同渠道籌集的資金投放在教學(xué)、管理、科研的活動中，確保高校正常的辦學(xué)秩序。根據(jù)高校的非盈利性、公益性特征，高校資金投放活動也必然不同于企業(yè)投資活動，其特點表現(xiàn)為以下幾個方面：

第一，高校資金投放活動的目的不是獲得更多的利潤，而是增強高校的人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會服務(wù)職能。企業(yè)是經(jīng)濟性組織，企業(yè)投資是集中籌集的資金，投放在利潤最高、風(fēng)險最小的項目中，其短期目的和長期目的都是獲得更多的利潤。而高校資金投放活動由于單位的性質(zhì)，決定了其短期目的和長期目的有所區(qū)別。高校是公益性組織，從短期看，其資金投放活動的目的是保證正常的教學(xué)、管理、科研活動，從長期看，其資金投放活動的目的是在短期目標(biāo)實現(xiàn)的基礎(chǔ)上，提高教學(xué)質(zhì)量、管理水平和科研服務(wù)能力，最終實現(xiàn)和增強高校的人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會服務(wù)等三大職能。

第二，高校資金投放活動的對象不是各種經(jīng)濟項目，而是教學(xué)條件建設(shè)（包括基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、教學(xué)科研設(shè)備購置等）、辦學(xué)活動的運行管理等項目。企業(yè)的盈利目的，決定了其投資對象必須是各種各樣的經(jīng)濟項目，通過資金推動項目實施，依托項目獲取利潤。高校的三大職能，決定了其資金投放活動的對象只能是各種教學(xué)條件建設(shè)項目和辦學(xué)活動的運行管理項目，比如教學(xué)質(zhì)量建設(shè)工程、實驗設(shè)備購置、高層次人才引進或培養(yǎng)工程、教學(xué)樓建設(shè)、學(xué)生宿舍建設(shè)等等，依托這些項目提高人才培養(yǎng)質(zhì)量、辦學(xué)水平和高校的核心競爭力。

第三，高校資金投放活動的決策基礎(chǔ)不是市場調(diào)研，而是分析高校辦學(xué)規(guī)模對辦學(xué)條件的需求關(guān)系。企業(yè)將資金投放到經(jīng)濟項目中，本質(zhì)是通過市場競爭獲取利潤，前提是了解市場需求、了解市場競爭狀況、了解投資回報率和回報周期，這必須通過市場調(diào)研才能獲知。因此，市場調(diào)研就成了企業(yè)投資的決策基礎(chǔ)。高校是辦學(xué)的主體，在已經(jīng)具備一定辦學(xué)條件的基礎(chǔ)上進行資金投放，就是要根據(jù)辦學(xué)規(guī)模的調(diào)整不斷完善和充實辦學(xué)條件，使辦學(xué)條件滿足辦學(xué)的需求，因此，分析高校辦學(xué)規(guī)模對辦學(xué)條件的需求關(guān)系，找出現(xiàn)有辦學(xué)條件的與辦學(xué)規(guī)模的差距，就成了高校資金投放的決策基礎(chǔ)。

二、高校資金投放活動的財務(wù)控制策略

財務(wù)控制是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，通常指財務(wù)部門根據(jù)會計法規(guī)、財務(wù)制度、財務(wù)計劃目標(biāo)等運用一定的程序和方法對資金運動、日常財務(wù)活動、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)等進行指導(dǎo)、組織和約束，確保財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的管理活動。就是要在財務(wù)資金有限的情況下，通過對籌資、投資和分配進行有效地調(diào)節(jié)與控制，解決資金供應(yīng)與需求之間矛盾。財務(wù)控制的一項重要工作就是盡可能地把資金投放到最急需的項目上，將籌集數(shù)額、需用數(shù)額、籌集成本與使用效益有機地結(jié)合起來。高校資金投放活動同樣需要控制，其財務(wù)控制控制策略可以從以下幾個方面進行思考。

第一，高校資金需求預(yù)測控制。

企業(yè)資金需求預(yù)測一般在采用銷售預(yù)測法基礎(chǔ)上，對企業(yè)在現(xiàn)有狀況下每項資產(chǎn)負債做更深入地分析，找出每項資產(chǎn)負債在企業(yè)銷售收入變化下各自特有的變化規(guī)律。對企業(yè)資金需求的預(yù)測，決不能只停留在對企業(yè)資金需求缺口進行數(shù)量計算，更重要的是還需結(jié)合考慮企業(yè)目標(biāo)資本構(gòu)成、資金成本、籌資方式等情況。高校作為非經(jīng)營性組織，不可能采用銷售預(yù)測法進行預(yù)測。因此，高校資金需求預(yù)測控制的重點在于根據(jù)教育部關(guān)于辦學(xué)條件的要求（如生均經(jīng)費、生均設(shè)備、生均場地、生師比等），分析現(xiàn)有規(guī)模、現(xiàn)有資產(chǎn)負債情況下下教學(xué)條件（人才、設(shè)施、設(shè)備條件）需求、基本運行管理費用需求，找出需求與現(xiàn)實占有之間的缺口，從而確定籌資數(shù)量。在確定籌資數(shù)量的基礎(chǔ)上，需求預(yù)測還包括對需求結(jié)構(gòu)、需求時間以及資金使用成本的預(yù)測。這種預(yù)測控制既是對籌資的控制，也是對資金投放活動的初步規(guī)劃和初步控制。

第二，高校資金投放決策控制。

企業(yè)投資決策時，首先要認真做市場調(diào)查，尋找投資機會，建立科學(xué)的投資決策程序，分析項目的可行性，分析風(fēng)險和收益的關(guān)系，控制投資風(fēng)險。高校資金投放決策，也需要根據(jù)辦學(xué)規(guī)模、現(xiàn)有基礎(chǔ)設(shè)施、現(xiàn)有教學(xué)科研設(shè)備等實際，在分析高校辦學(xué)規(guī)模對辦學(xué)條件的需求關(guān)系的基礎(chǔ)上，分析資金投放的必要性和可行性，分析資金投放的重點和投放方式，分析資金投放風(fēng)險和辦學(xué)效益的關(guān)系。高校財務(wù)人員在對資金配置活動進行判斷時，應(yīng)當(dāng)增強財務(wù)調(diào)控手段，運用充分的數(shù)據(jù)資料說明和論證資金配置的合理結(jié)構(gòu)，在此基礎(chǔ)上科學(xué)地確定投放方式，使資金充分發(fā)揮效益。

第三，資金投放規(guī)模控制。

高校資金投放活動的控制，雖然在預(yù)測資金需求量時已對資金投放的某些方面做了初步規(guī)劃，但由于實際籌集到的資金與資金的需求之間通常會存在一定的差異，因而在實際籌集到資金之后，應(yīng)根據(jù)可用資金情況以及投放對象的情況控制投放規(guī)模。其控制策略是采用限額控制法和預(yù)算管理法通過確定不同項目的資金投放數(shù)量和投放時間、投放方式，實現(xiàn)對高校資金投放活動的規(guī)模控制，以使資金在有限的情況下，既滿足辦學(xué)活動的需求，又確保資金充分產(chǎn)生效益。

第四，資金投放結(jié)構(gòu)控制。

高校資金投放活動，要在教學(xué)條件建設(shè)（包括基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、教學(xué)科研設(shè)備購置等）、辦學(xué)活動的運行管理均得到保證的基礎(chǔ)上，分析輕重緩急程度，提高資金使用效率。其控制需要運用平衡控制法、比率控制法和區(qū)域控制法，使固定資金與流動資金、長期資金與短期資金以及對內(nèi)資金與對外資金保持合理的比例，使有限的資金盡可能用于急需的、緊缺的教學(xué)條件建設(shè)項目、人才引進項目，避免教學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施、教學(xué)科研設(shè)備的重復(fù)建設(shè)和閑置，避免運行管理活動的資金浪費。

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