對(duì)江西小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的探討

［摘要］本文采用問(wèn)卷法調(diào)查江西小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理狀況，得出其財(cái)務(wù)部門(mén)薄弱，營(yíng)運(yùn)資金管理政策模糊；流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)不暢。建議要擺正財(cái)務(wù)工作的位置，強(qiáng)化資金管理，分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程資金供求情況和營(yíng)運(yùn)資金管理綜合影響。還要加強(qiáng)現(xiàn)金管理，規(guī)范應(yīng)收賬款相關(guān)政策，適當(dāng)擴(kuò)大賒銷(xiāo)并加強(qiáng)使用商業(yè)信用的能力。

［關(guān)鍵詞］江西小企業(yè) 營(yíng)運(yùn)資金 管理

一、江西小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理現(xiàn)狀

為了了解江西省小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理現(xiàn)狀，我們?cè)O(shè)計(jì)了一些問(wèn)題，涉及企業(yè)的總目標(biāo)和營(yíng)運(yùn)資金的管理，給出多個(gè)答案由企業(yè)選擇，統(tǒng)計(jì)各個(gè)選項(xiàng)的企業(yè)個(gè)數(shù)。由我校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的江西生源的在校大學(xué)生假期帶回家，進(jìn)行實(shí)地問(wèn)卷調(diào)查。涉及全省大多縣市、鄉(xiāng)鎮(zhèn)。發(fā)放問(wèn)卷300份，收回有效問(wèn)卷112份。從收回的問(wèn)卷看，被調(diào)查的絕大多數(shù)是民營(yíng)小企業(yè)。調(diào)查樣本主要涉及農(nóng)業(yè)（包括農(nóng)林牧副漁）、企業(yè)、商業(yè)企業(yè)和服務(wù)咨詢業(yè)，少量制造性小企業(yè)。

對(duì)于“創(chuàng)立企業(yè)的原因”，有27份回答為解決就業(yè)問(wèn)題，77份回答為干一番事業(yè)，8份為選擇一種自由的生活方式。90份定的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為做大做強(qiáng)，22份為近期創(chuàng)造財(cái)富。80份會(huì)編制現(xiàn)金收支計(jì)劃，32份很少編制或不編制。對(duì)于現(xiàn)金最佳余額的確定，54份人為規(guī)定，58份用經(jīng)濟(jì)模型。在賒銷(xiāo)占總銷(xiāo)售比例上，有8份小于5％，在5％左右的有20份，賒銷(xiāo)占10％的44份，15％的3份，20％的10份，25％的10份，30％的7份，8份占35％以上。所有的小企業(yè)都存在收不回的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款（不包括最后的壞賬）平均回收天數(shù)短于1個(gè)月的有22份，2個(gè)月的有15份，3個(gè)月的有19份，6個(gè)月的有40份，9個(gè)月有6份。所有的企業(yè)對(duì)“若購(gòu)貨方立即付款，有無(wú)優(yōu)惠”的回答都是“有”。對(duì)于“存貨管理是否采用經(jīng)濟(jì)批量管理”，17份肯定，95份否定。籌措短期資金的主要途徑，46家靠銀行臨時(shí)借款，64家靠朋友等私人借款，2家會(huì)進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)，沒(méi)有主要用商業(yè)信用的。在“應(yīng)付賬款平均償付期”的問(wèn)題上，18家短于1個(gè)月，1個(gè)月左右的有20家，有41家2個(gè)月，16家3個(gè)月，15家6個(gè)月，2個(gè)9個(gè)月。

從以上調(diào)查資料可以看出，江西省小企業(yè)大多數(shù)還是希望朝著大企業(yè)發(fā)展的。編制現(xiàn)金計(jì)劃的企業(yè)較多，賒銷(xiāo)比例不大。在購(gòu)貨方及時(shí)付款的情況下，大多數(shù)小企業(yè)會(huì)給一定的優(yōu)惠，表示對(duì)現(xiàn)金收回很重視。對(duì)于存貨，絕大多數(shù)小企業(yè)都不采用經(jīng)濟(jì)批量法進(jìn)行控制。在壞賬方面，每個(gè)小企業(yè)都存在不同程度的收不回的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期較長(zhǎng)，而應(yīng)付賬款付款期較短。主要還是靠私人的力量來(lái)進(jìn)行短期資金融通。

在問(wèn)卷調(diào)查的過(guò)程中，我們還了解到江西小企業(yè)在管理中的一些突出問(wèn)題：少數(shù)小企業(yè)有專(zhuān)門(mén)的管理機(jī)構(gòu)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的管理權(quán)限劃分，但是很簡(jiǎn)單，管理隊(duì)伍不強(qiáng)，實(shí)行集權(quán)管理模式的占絕大多數(shù)，企業(yè)重大決策和日常經(jīng)營(yíng)決策一般由業(yè)主直接執(zhí)行。管理方法陳舊、在應(yīng)用現(xiàn)代管理方法上受到很大限制。很多小企業(yè)依靠血緣紐帶、朋友關(guān)系來(lái)對(duì)外溝通，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神。財(cái)務(wù)部門(mén)薄弱，營(yíng)運(yùn)資金管理政策模糊，造成流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)不暢。在日常營(yíng)運(yùn)資金的管理上，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品占用生產(chǎn)資金增加；應(yīng)收賬款回籠慢，形成結(jié)算資金沉淀；存貨控制薄弱，造成資金呆滯。

二、提高江西小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理水平的建議

現(xiàn)實(shí)中江西很多小企業(yè)主把財(cái)務(wù)部門(mén)的服務(wù)定位在業(yè)主個(gè)人利益和企業(yè)眼前利益上，這與“做強(qiáng)做大”的目標(biāo)自相矛盾。所以要管理好營(yíng)運(yùn)資金，首先要擺正會(huì)計(jì)工作的位置，健全的財(cái)務(wù)部門(mén)是科學(xué)的理財(cái)行為的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，小企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于日常的營(yíng)運(yùn)資金管理則應(yīng)力求最大程度的流動(dòng)性和效益性。

1.設(shè)置營(yíng)運(yùn)資金需求及評(píng)價(jià)指標(biāo)，分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程資金供求情況和營(yíng)運(yùn)資金管理綜合影響

營(yíng)運(yùn)資金需求＝（應(yīng)收賬款＋預(yù)付款＋待攤費(fèi)用＋存貨）－（應(yīng)付賬款＋預(yù)收款＋應(yīng)交稅金＋其他應(yīng)付款＋預(yù)提費(fèi)用）

小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，定出營(yíng)運(yùn)資金需求指標(biāo)的合理數(shù)值或者定出與銷(xiāo)售收入的合理比值，作為檢查和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程資金是否緊缺的依據(jù)。

購(gòu)銷(xiāo)周轉(zhuǎn)率是評(píng)價(jià)營(yíng)運(yùn)資金管理綜合影響的有用工具。該指標(biāo)指一年內(nèi)從購(gòu)買(mǎi)存貨產(chǎn)生應(yīng)付賬款至以銷(xiāo)售存貨收回的貨款歸還欠款發(fā)生的次數(shù)。購(gòu)銷(xiāo)周轉(zhuǎn)率提供了對(duì)營(yíng)運(yùn)資金循環(huán)時(shí)間的直覺(jué)評(píng)價(jià)，與傳統(tǒng)的資產(chǎn)使用和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)相聯(lián)系，能分解應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款管理在資金循環(huán)長(zhǎng)度上的影響，從而要嚴(yán)格控制“三期”——存貨周期、應(yīng)收賬款周期及應(yīng)付賬款周期，使小企業(yè)看到財(cái)務(wù)變量之間的相互關(guān)系。

2.計(jì)算現(xiàn)金支付能力指標(biāo)，加強(qiáng)現(xiàn)金管理

江西小企業(yè)大多編制現(xiàn)金收支計(jì)劃，但是很簡(jiǎn)略。還要明確自己的現(xiàn)金流方向，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量分析，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出，保證支付能力和和償債能力，確定資金的合理需要量，監(jiān)控企業(yè)是否出現(xiàn)短期支付緊張。現(xiàn)金支付能力是監(jiān)控企業(yè)資金緊張的最基本、最常用的指標(biāo)。

現(xiàn)金支付能力＝（貸幣資金＋短期可變現(xiàn)投資＋短期可收回票據(jù)）－（短期借款＋短期應(yīng)付票據(jù)）

根據(jù)小企業(yè)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及銷(xiāo)售活動(dòng)特點(diǎn)，定出應(yīng)持有的合理現(xiàn)金支付能力數(shù)值的范圍，也可以定出現(xiàn)金支付能力和銷(xiāo)售收人的比值，作為檢查和判斷企業(yè)有無(wú)現(xiàn)金支付能力的標(biāo)準(zhǔn)。所以不要接超過(guò)企業(yè)生產(chǎn)能力15％以上的大單，沒(méi)有資金很可能被噎，可以考慮把部分訂單轉(zhuǎn)包給可靠的同業(yè)公司，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)包出去。

3.規(guī)范應(yīng)收賬款相關(guān)政策，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)的溝通；在滿足應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率的前提下適當(dāng)擴(kuò)大賒銷(xiāo)

小企業(yè)強(qiáng)烈的成長(zhǎng)意愿與技術(shù)開(kāi)發(fā)能力、市場(chǎng)開(kāi)拓能力及管理能力的缺乏之間的矛盾，決定了其理財(cái)思想較大企業(yè)要為穩(wěn)健，切忌操之過(guò)急，盲目擴(kuò)展。對(duì)于賒銷(xiāo)也是這樣。調(diào)查中了解到江西小企業(yè)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，有的往往由企業(yè)主說(shuō)了算，有的由銷(xiāo)售部門(mén)一手包攬。但是很多小企業(yè)又認(rèn)為催收貨款是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，與銷(xiāo)售部門(mén)無(wú)關(guān)，其實(shí)這是一種錯(cuò)誤的觀點(diǎn)。銷(xiāo)售部門(mén)往往會(huì)片面追求銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，而忽視對(duì)應(yīng)收賬款的管理或管理效率低，對(duì)賒銷(xiāo)對(duì)象的現(xiàn)金流動(dòng)情況及信用狀況缺乏了解，不能夠及時(shí)催收貨款。如果銷(xiāo)售人員在提供賒銷(xiāo)商品時(shí)，還要負(fù)收回應(yīng)收賬款的責(zé)任，那么，他會(huì)謹(jǐn)慎對(duì)待每一項(xiàng)應(yīng)收賬款。銷(xiāo)售人員應(yīng)在征得財(cái)務(wù)部門(mén)的認(rèn)可后才能發(fā)貨，并且要按購(gòu)銷(xiāo)合同及時(shí)收回貨款。有可能的話，最好在財(cái)務(wù)部門(mén)中設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制員，考察客戶的償還賬款的信用情況，有沒(méi)拖欠稅款而被罰款的記錄，有沒(méi)有拖欠供貨企業(yè)貨款的情況，企業(yè)的注冊(cè)資本和其他綜合評(píng)價(jià)，進(jìn)行科學(xué)的信用政策。

在加強(qiáng)對(duì)賒銷(xiāo)和預(yù)購(gòu)業(yè)務(wù)的控制，制定相應(yīng)應(yīng)收賬款、預(yù)付貨款控制制度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，保證應(yīng)收賬款的有效收現(xiàn)，減少風(fēng)險(xiǎn)的前提下，擴(kuò)大賒銷(xiāo)，是江西小企業(yè)提高利潤(rùn)的有效途徑，并可提高企業(yè)資金使用率。

4.增強(qiáng)信用度，提高使用商業(yè)信用的能力

小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差、資金經(jīng)營(yíng)的能力差等決定了它通過(guò)市場(chǎng)融資資信很低。江西小企業(yè)自己要苦練內(nèi)功，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的外部信用潛力，而不能僅依靠私人的力量來(lái)籌資。

盡量使用商業(yè)信用融通短期資金。比如對(duì)內(nèi)部員工，獎(jiǎng)金可以按季支付，每月25日發(fā)放上月1日～30日工資，可以有25天的無(wú)息貸款可以利用。原材料費(fèi)用盡量延期支付，對(duì)于下游的原材料企業(yè)來(lái)說(shuō)，因?yàn)樽约菏情L(zhǎng)期客戶，可以先貨后款。當(dāng)然，不能拖欠應(yīng)付款項(xiàng)，以免影響公司的付款信用。

江西的小企業(yè)主要集中于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)，生存環(huán)境惡劣，失敗率高，但在促進(jìn)省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、拉動(dòng)民間投資、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新、緩解就業(yè)壓力、保持社會(huì)穩(wěn)定等方面，發(fā)揮著不可替代的主力軍作用。所以科學(xué)管理營(yíng)運(yùn)資金是江西的小企業(yè)發(fā)展壯大所需，也是江西經(jīng)濟(jì)發(fā)展所需。

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注：本文中所涉及到的圖表、注解、公式等內(nèi)容請(qǐng)以PDF格式閱讀原文。