唐山惠達陶瓷實施全面預算財務控制的實踐

［摘要］唐山惠達陶瓷（集團）股份有限公司下設十八個成員單位。惠達集團董事長兼總經理，資歷較深，具有很高的權威，領導班子相當團結并且富有責任心和使命感，尊重知識和人才，樂于接受新的管理理念。但是，集團擴張越來越快，成員單位越來越多，原有的家族式的管理模式的發展受到制約，該企業雖然有著明確的發展目標，經營狀況和經營業績也比較好，但是財務管理和控制方面存在的弊端和隱患也相繼暴露出來。因此，針對集團實際情況，惠達集團逐步建立和完善了企業經濟運行新機制，把企業全面預算控制制度納入貫徹落實企業財務控制的基本制度。

一、樹立了全面的預算管理觀

企業預算編制緊緊圍繞資金收支兩條線，涉及企業生產經營活動的方方面面，將產供銷、人財物全部納入預算范圍，每個環節疏而不漏。具體內容包括：①銷售收入、稅金、利潤及利潤分配預算；②產品產量、生產成本、銷售費用、財務費用預算；③材料、物資、設備采購預算；④工資及獎金支出預算；⑤大、中、小修預算；⑥固定資產基建、技改、折舊預算；⑦貨幣資金收支預算；⑧對外投資預算；⑨銀行借款及還款預算等。

預算編制過程中，每一收支項目的數字指標是依據充分確實的材料，并總結出規律，進行嚴密的計算，不能隨意編造。全面預算確定后，層層分解到各分廠、車間、處室，各部門再落實到班組、每個人，從而使每個人都緊緊圍繞預算目標各負其責，各司其職。

二、注重預算編制工作的可操作性

集團全面預算的編制按時間分為年度預算編制和月度預算編制。月度預算是為確保年度預算的實現，經過科學地計劃組織與分析，結合企業不同時期動態的生產經營情況進行編制。具體明確了相關工作要點：

1.預算編制原則：歸口分級，即誰干事誰編預算，干啥事編啥預算。財務部資金科負責預算的審查、匯總、平衡，對編制指導工作進行指導、檢查。

2.預算編制程序：上下結合、分級編制、逐級匯總。具體包括下達目標、編制上報、審查平衡、審議批準、下達執行。

3.預算編制基礎：企業發展戰略、年度經營目標。

4.預算編制重點：以業務規模為預算切入點，量入定出，確定銷售預算為基礎，成本預算為核心。

5.預算指標的確定：以持續改善法確定具體目標，明確年度預算由股東大會審議批準，月度預算由董事會審議批準。

6.預算編制方法：樹立彈性預算的理念，固定預算期內的月度滾動作為基礎編制部門、費用、利潤預算。

三、強化了預算監控的具體措施，制定了預算調整的剛性程序

全面預算控制是全面預算管理的核心階段，是向評價和考核提供依據的階段。集團公司在這一階段牢牢掌握了以下原則，即現金流監控、授權監控和信息反饋。

1.現金流監控。集團企業成立了資金結算中心，實行統一結算、統一管理；建立了收支兩條線制度，有效避免截留和坐支；建立了現金流量監控卡和費用監控卡，嚴把資金流出關。

2.授權監控。通過授權書明確授權事項和使用資金的限額，制止不合理、不正確、不合法的行為。

3.信息及時反饋。建立信息反饋系統，對各公司、部門執行預算的情況進行跟蹤監控，不斷調整執行偏差，確保預算目標的實現。控制權牢牢掌握在總經理手中，使年度和月度的實際發生值與預算值的差距保持在5％以內，如遇突發事件超出預算控制比例要通過申請按程序逐級申報并經股東大會、董事會批準后實施。財務部門及時和生產、銷售、采購、供應等部門保持實時的信息溝通，對各部門完成預算情況進行動態跟蹤監控，不斷調整偏差，確保預算目標的實現。

在銷售環節，財務部門通過計算機統一開票的方式實施監控，對每個客戶建立應收賬款業務結算卡，應收賬款超過一定限額，則停止開票，避免壞賬。同時，財務部門根據每天的銷售和回款情況，編制銷售日報和收款日報，及時向有關部門和領導反饋收入預算的執行情況，確保銷售預算目標的實現。

在物資采購環節，財務部門嚴格審核每筆業務有無“采購計劃通知單”、有無經濟合同、有無財務預算、專用發票是否規范等。財務部門對每個供應商建立應付賬款業務結算卡，根據欠款及供應商的信譽等情況來調節付款節奏，爭取最優惠的付款方式。各部門從倉庫領料及到財務部門報銷時必須審批手續齊全，從而有效地控制成本及相關費用的開支。財務部門根據每天的資金支出日報，及時向各部門和領導反饋預算的執行情況，控制資金支出。

四、健全預算考核制度

1.以動態考評為出發點，進行過程控制。集團公司實現了財務部門對整個生產經營活動的動態監控，加強了財務部門與其他部門之間的聯系，尤其是財務部門與購銷業務部門的溝通。全面預算控制制度的正常運行必須建立在規范的分析和考核的基礎上，財務部門依據某個時期（月度、年度）企業靜態的會計資料的反映和各部門反饋的動態經濟信息，全面、系統分析各部門預算項目的完成情況和存在的問題。對于每天都有關于實際完成情況的統計資料的預算指標，可以按天考評，如有關的消耗指標等；對于非規律性出現的項目可以在發生時考評，如有關質量、安全指標的考評。

2.堅持綜合考評和動態考評的有機結合。動態考評強調及時反饋，及時處理，實行的是即時考評，具體考評期間的確定依信息系統的反饋速度而定。綜合考評是預算期未對于各責任單位預算完成情況的分析評價，其考評對象包括企業內部各個責任層次，而考評內容以成本、利潤等財務指標為主。對于充分發揮預算機制的作用來說，動態考評與綜合考評是相輔相成、缺一不可的。財務部門要認真組織月末、年末的綜合考評，針對各責任中心的考評結果，提出糾偏的建議和措施，報經總經理批準后協同職能部門按程序對各部門的預算執行情況進行全面考核，經被考核部門、責任人確認后獎懲兌現。

實踐證明，全面預算控制制度的實施，規范了企業生產經營活動的行為，將企業各項經濟行為都納入了科學的管理軌道，基本上在物資和貨幣資金及經營等方面實現了企業資金流、信息流、實物流的同步控制，為企業進入市場，以市場為導向打下了基礎。

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