從稅收國家到預(yù)算國家

“稅收國家”是熊彼特提出的概念。稅收自古便有，但有稅收的國家不一定是稅收國家。熊彼特區(qū)分了兩類國家：“領(lǐng)地國家”(domain state)與“稅收國家”(tax state)。前者是封建主義的產(chǎn)物：在封建制度下，國王的稅收有兩個來源，一部分來自國王自己的領(lǐng)地，一部分來自諸侯的進(jìn)貢；國王則無權(quán)直接對諸侯領(lǐng)地進(jìn)行征稅。后者的特征是中央政府及下級政府在全國范圍內(nèi)用稅收的方式來汲取財(cái)力。

秦以前的中國顯然屬“領(lǐng)地國家”，因?yàn)槟菚r“貢”是國家財(cái)政的主要來源，如周代的“九貢”。秦漢以后，中國就基本上進(jìn)入了稅收國家，財(cái)政來源主要依靠農(nóng)民和其他勞動者繳納的賦稅和提供的勞役。相比之下，歐洲進(jìn)入稅收國家比較晚。大約在十三世紀(jì)晚期至十五世紀(jì)中期，英國和法國王室才逐步擺脫對領(lǐng)地收入的依賴。但直到一六三○年，瑞典、丹麥的領(lǐng)地收入仍占財(cái)政總收入的44.8％和36.9％。在普魯士，遲至一七七八年，仍有近一半財(cái)政收入來自領(lǐng)地。

“預(yù)算國家”是我提出的概念。“預(yù)算”這個詞在中文中出現(xiàn)很早，但其原意是指預(yù)先計(jì)算，與財(cái)政無關(guān)。第一次在中文里使用現(xiàn)代意義“預(yù)算”一詞，是黃遵憲一八九五年刊行的《日本國志》，是從日本舶來的。英文中的預(yù)算一詞(Budget)其詞源是拉丁語中的bulga；后來變?yōu)楣欧ㄕZ中的bouge，指的是“皮包”。大約在一四○○至一四五○年間，這個詞傳入英國，逐漸演化出現(xiàn)代的含義。一八○三年，法國又采納了英文單詞“budget”。

如果把財(cái)政收支的記錄稱之為“預(yù)算”，則預(yù)算古已有之，因?yàn)槿魏谓y(tǒng)治者都需要財(cái)政方面的記錄，尤其是稅收方面的記錄，以便預(yù)測收入，防止下屬盜用稅收款項(xiàng)。……