經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用的探索

[摘要] 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為“從源頭上遏止腐敗的有效手段”，已在全國(guó)普遍推開(kāi)，在社會(huì)上引起極大反響，但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用情況卻不令人滿意。本文從合理確定審計(jì)方式、改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告、規(guī)范轉(zhuǎn)化機(jī)制、加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)、完善規(guī)章制度等方面入手，對(duì)如何利用好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果進(jìn)行了初步探討。

[關(guān)鍵詞] 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是特指我國(guó)近些年來(lái)出現(xiàn)的旨在明確國(guó)家機(jī)關(guān)和國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任而進(jìn)行的一種審計(jì)活動(dòng)，也就是通常所說(shuō)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或者離任審計(jì)。實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，是新時(shí)期黨中央、國(guó)務(wù)院賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要職責(zé)。2006年6月1日開(kāi)始實(shí)施的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》已把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)職責(zé)用法律的形式確定下來(lái)。近些年來(lái)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為“從源頭上遏止腐敗的有效手段”，已在全國(guó)普遍推開(kāi)，在社會(huì)上引起極大反響，但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用情況卻不令人滿意，相關(guān)部門未能很好地把審計(jì)結(jié)果作為干部考核管理的依據(jù)。目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，絕大多數(shù)是領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)離崗位或轉(zhuǎn)任、升任后才進(jìn)行審計(jì)，除領(lǐng)導(dǎo)干部違法問(wèn)題外，一些違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題難以追究，產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式，審計(jì)與結(jié)果運(yùn)用脫節(jié)的現(xiàn)象，大大降低了監(jiān)督的效率與質(zhì)量，也不同程度影響了審計(jì)威信。筆者認(rèn)為，要充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，應(yīng)把握以下五個(gè)方面：

一、合理確定審計(jì)方式，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用與干部監(jiān)督管理的有機(jī)結(jié)合

按照《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的要求，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)先審計(jì)后離任。但許多地方的組織人事部門在具體操作上，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的任免大部分都是先任免后審計(jì)，有的地方基本上是審計(jì)歸審計(jì)，任用歸任用。這不僅削弱了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用效果，而且也造成了審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)的目的不明確，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作帶來(lái)了不利影響。要使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為干部任免的重要參考依據(jù)，充分發(fā)揮其在干部監(jiān)督管理中的作用，應(yīng)合理確定審計(jì)的方式，防止審計(jì)與干部監(jiān)督管理相脫節(jié)。就目前情況看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以采用的方式主要有以下兩種：

1.“先審計(jì)后離任”方式。這是充分利用審計(jì)成果的有效原則和手段。它能準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用程度，為組織人事部門任免干部提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

2.“先離任，后審計(jì)，再任免”方式。這種方式能夠增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的影響力和威懾力，提高其權(quán)威性，對(duì)于審計(jì)成果的利用能達(dá)到較好的效果。對(duì)調(diào)任新崗位任職的領(lǐng)導(dǎo)干部，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理工作和財(cái)物交接，并寫(xiě)出任期經(jīng)濟(jì)工作及職責(zé)履行情況報(bào)告，新崗位作為代理職務(wù)，審計(jì)后，再作正式任職。對(duì)免職、辭職、退休的領(lǐng)導(dǎo)干部，實(shí)行“先離任，后審計(jì)”，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。對(duì)群眾意見(jiàn)大、舉報(bào)多、疑點(diǎn)多的干部，嚴(yán)格執(zhí)行“先審計(jì)，后任免”，即“離任者”先離崗待命，待審計(jì)后依照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果做出安排。

另一方面，要進(jìn)一步改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理辦法，積極創(chuàng)造條件將監(jiān)督關(guān)口前移。在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，按照“總量控制原則”，有重點(diǎn)地確定一定數(shù)量的審計(jì)項(xiàng)目，并逐步實(shí)行審計(jì)對(duì)象“分類管理制度”。對(duì)綜合經(jīng)濟(jì)管理部門、執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門、預(yù)算經(jīng)費(fèi)數(shù)額大的部門與單位，可實(shí)行“任中審一次、離任必審”；對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)數(shù)額較大的政府各部門、科研院（所）、大專院校、政府駐外及派出機(jī)構(gòu)等，可實(shí)行“任中抽審，離任必審”；對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)數(shù)額較小的政府各部門、民主黨派及預(yù)算經(jīng)費(fèi)較小的群眾團(tuán)體，可實(shí)行“任中抽審、離任抽審”。為有利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和審計(jì)結(jié)果的落實(shí)，計(jì)劃安排要做到任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，逐步擴(kuò)大任中審計(jì)的比重。

二、改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，推進(jìn)審計(jì)成果利用

實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之后，審計(jì)機(jī)關(guān)要對(duì)被審計(jì)者本人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀評(píng)價(jià)，向本級(jí)政府或組織部門提交任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，這是審計(jì)的必經(jīng)程序。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意見(jiàn)和建議的載體，是黨委和政府運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的媒介。 出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的目的在于：一要便于報(bào)告使用者閱讀；二要內(nèi)容符合報(bào)告使用者的要求；三提供信息要客觀公正，全面、準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)和反映被審計(jì)者貫徹執(zhí)行國(guó)家政策及績(jī)效、廉潔自律情況。但在審計(jì)實(shí)踐中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告往往存在主題不夠突出、分析缺乏新意、語(yǔ)言不夠簡(jiǎn)潔等問(wèn)題，在一定程度上影響了審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量與利用價(jià)值。要提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

筆者認(rèn)為編寫(xiě)時(shí)應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：首先，要突出審計(jì)重點(diǎn)，力求把重要問(wèn)題說(shuō)清、說(shuō)透，不能主次不分、事無(wú)巨細(xì)地反映。其次，文字力求簡(jiǎn)明易懂，專業(yè)術(shù)語(yǔ)要盡量少用或不用，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析、審計(jì)查明事實(shí)的敘述、業(yè)績(jī)的總結(jié)、問(wèn)題的定性等均應(yīng)用通俗的語(yǔ)言，切忌繞彎子。然后，審計(jì)事實(shí)必須有相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)作支撐，經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定要準(zhǔn)確。最后要把好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告入口關(guān)。因?yàn)楸粚徲?jì)者一般不經(jīng)手財(cái)政、財(cái)務(wù)的具體收支事項(xiàng)，對(duì)此應(yīng)經(jīng)過(guò)分析，本著對(duì)審計(jì)事實(shí)負(fù)責(zé)、對(duì)被審計(jì)者負(fù)責(zé)的態(tài)度，將與被審計(jì)者直接相關(guān)的重要事項(xiàng)列入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范疇。

三、規(guī)范成果轉(zhuǎn)化機(jī)制，確保審計(jì)成果利用

1.規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用制度

從利用原則、程序、內(nèi)容上明確組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)等部門的權(quán)限與職責(zé)，并對(duì)審計(jì)成果利用的方式、要求、考核、反饋、責(zé)任追究方面作明確統(tǒng)一的規(guī)定。在利用原則上，按照黨管干部和分級(jí)、分職能管理的原則，由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議統(tǒng)一負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)；在利用程序上，強(qiáng)調(diào)各相關(guān)部門在接到審計(jì)結(jié)論后三個(gè)月內(nèi)負(fù)責(zé)落實(shí)、利用，并將利用情況報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議；在利用內(nèi)容上，要求各相關(guān)部門在各自職責(zé)權(quán)限內(nèi)依法予以處理，并將處理結(jié)果、利用情況分別歸入審計(jì)檔案、干部實(shí)績(jī)檔案、廉政檔案。在責(zé)任追究方面，對(duì)違反規(guī)定和要求應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任也要作具體規(guī)定。明確審計(jì)部門同組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察等經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用部門之間相互協(xié)調(diào)、責(zé)任認(rèn)定及責(zé)任追究等方面的措施和規(guī)范，防止出現(xiàn)審計(jì)結(jié)果與組織人事部門的任用結(jié)果出現(xiàn)偏差等方面的問(wèn)題，達(dá)到查漏補(bǔ)缺、防微杜漸的目的。

2.通過(guò)建章立制把干部任免與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)

要明確領(lǐng)導(dǎo)干部在任期屆滿或調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗等事項(xiàng)前，未經(jīng)審計(jì)不得辦理調(diào)離手續(xù)、不得解除經(jīng)濟(jì)責(zé)任。凡領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)調(diào)整時(shí)審計(jì)結(jié)果要作為研究干部任免意見(jiàn)的直接參考依據(jù)，沒(méi)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告不研究干部任免。對(duì)在任期內(nèi)由于決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失及所在單位在財(cái)政財(cái)務(wù)收支、專項(xiàng)資金使用及個(gè)人廉潔自律等方面出現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的領(lǐng)導(dǎo)干部，不得提拔重用，防止出現(xiàn)審計(jì)成果利用與干部管理監(jiān)督相脫節(jié)的現(xiàn)象。

四、加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)，促進(jìn)審計(jì)成果利用

1.加強(qiáng)聯(lián)席會(huì)議成員單位的協(xié)調(diào)配合

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議負(fù)責(zé)提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)和重大事項(xiàng)安排，召集聯(lián)席會(huì)議，研究落實(shí)年度工作計(jì)劃，及時(shí)研究解決工作中遇到的重大問(wèn)題，組織協(xié)調(diào)有關(guān)事項(xiàng)；紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位的有關(guān)情況，對(duì)審計(jì)移送（建議）的問(wèn)題作進(jìn)一步查處，并將查處情況及時(shí)書(shū)面反饋給審計(jì)機(jī)關(guān)；組織人事機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)提出年度審計(jì)項(xiàng)目的建議名單，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)通報(bào)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位的有關(guān)情況，協(xié)調(diào)解決審計(jì)工作中遇到的困難和問(wèn)題，協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)督促被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部落實(shí)整改措施；審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)分配工作計(jì)劃，指導(dǎo)業(yè)務(wù)開(kāi)展，實(shí)施審計(jì)任務(wù)，并保證審計(jì)質(zhì)量。通過(guò)各部門密切配合，緊密協(xié)調(diào)，形成整體聯(lián)動(dòng)機(jī)制，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用。

2.加強(qiáng)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間的協(xié)作與配合

在一些大型經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)中，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)工作需要，合理調(diào)配管轄范圍內(nèi)各區(qū)、縣（市）的審計(jì)力量，并可把一些審計(jì)內(nèi)容分解委托給下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行查證，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)也應(yīng)主動(dòng)配合。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)只有做到上下聯(lián)動(dòng)，相互配合和支持，才能形成合力。

五、完善規(guī)章制度，強(qiáng)化審計(jì)成果利用

1.積極探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告公開(kāi)制度

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是對(duì)被審計(jì)者任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的綜合評(píng)價(jià)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告在一定范圍內(nèi)予以公開(kāi)，對(duì)于那些嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，工作業(yè)績(jī)突出的領(lǐng)導(dǎo)干部是一種表彰和宣傳，而對(duì)于那些在任職期間嚴(yán)重違反財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定，損公肥私或者玩忽職守，給國(guó)家財(cái)產(chǎn)造成浪費(fèi)損失的領(lǐng)導(dǎo)干部，是一種警示、教育和制約。同時(shí)，在各級(jí)政府部門積極推行政務(wù)公開(kāi)的基礎(chǔ)上，把審計(jì)結(jié)果報(bào)告在法律政策許可的范圍內(nèi)向群眾公開(kāi)，可以保證政務(wù)公開(kāi)中相關(guān)內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，加強(qiáng)群眾對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督。另外，應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果作為干部任前公示的內(nèi)容之一，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部任職公示制度有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的透明度。

2.建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案件移交、查處跟蹤機(jī)制

各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要加大對(duì)案件移交、查處跟蹤的力度，對(duì)審計(jì)查出的重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題要敢于碰硬，該移交的堅(jiān)決移交。同時(shí)，對(duì)移交案件要及時(shí)了解辦理情況，一定要跟蹤到底，不能不了了之。紀(jì)檢、監(jiān)察、司法等部門要做好移交案件的查處工作，及時(shí)將結(jié)果反饋給審計(jì)部門。

3.建立科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)

不同部門領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍有很大差異，經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛。紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事和審計(jì)部門必須通力協(xié)作，共同研究確定不同性質(zhì)的部門領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上，形成評(píng)價(jià)體系，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效性，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的直接運(yùn)用創(chuàng)造條件。

4.建立審計(jì)結(jié)果綜合分析制度

審計(jì)機(jī)關(guān)每年將審計(jì)結(jié)果歸納、總結(jié)，形成審計(jì)結(jié)果綜合分析報(bào)告，向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議報(bào)告，從審計(jì)結(jié)果中分析、把握對(duì)干部權(quán)力使用監(jiān)督管理中的薄弱環(huán)節(jié)。對(duì)于普遍性、多發(fā)性和傾向性問(wèn)題，提出針對(duì)性措施，用制度堵塞和防止漏洞，完善對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的制約和監(jiān)督。

總之，審計(jì)成果的利用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度能否落到實(shí)處以及充分發(fā)揮作用的重要環(huán)節(jié)，關(guān)系領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理工作的順利實(shí)施。因此，必須從合理確定審計(jì)方式、改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告、規(guī)范轉(zhuǎn)化機(jī)制、加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)、完善規(guī)章制度等方面入手，不斷加以改進(jìn)與完善，才能使審計(jì)成果得到充分利用，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作深入、健康的發(fā)展。

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