企業(yè)會計政策選擇研究

　　【摘要】經(jīng)濟(jì)生活中存在會計政策選擇需求與會計政策選擇供給，并且執(zhí)行層面的會計政策選擇與制定層面的會計政策選擇是相互影響的。只有把“需求”與“供給”聯(lián)系起來、把“執(zhí)行”與“制定”結(jié)合起來，才能全面地理解會計政策選擇，進(jìn)而找到會計政策選擇中機(jī)會主義的治理對策。
　　
　　會計政策選擇的涵義有狹義與廣義之分。狹義的會計政策選擇是指企業(yè)管理層在會計核算時選擇具體原則以及具體會計處理方法的一種企業(yè)內(nèi)部行為，它是執(zhí)行層面的會計政策選擇行為。廣義的會計政策選擇除包括其狹義的涵義外，還指企業(yè)管理層通過各種手段干預(yù)會計準(zhǔn)則和會計制度的制定過程，使會計政策的制定朝其預(yù)期的方向發(fā)展，它是制定層面的會計政策選擇。
　　
　　一、會計政策選擇研究的理論基礎(chǔ)
　　
　　會計的經(jīng)濟(jì)后果論是會計政策選擇研究的理論基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)后果論是會計學(xué)家澤弗在其一篇著名論文中首先明確提出的，是與“技術(shù)論”相對立的一種理論?！凹夹g(shù)論”認(rèn)為，會計是一種純客觀的技術(shù)性范疇，它和自然科學(xué)一樣，具有真理性。而“經(jīng)濟(jì)后果論”認(rèn)為，會計不是一種純客觀的技術(shù)性范疇，它具有經(jīng)濟(jì)后果性。所謂會計的經(jīng)濟(jì)后果性，不同學(xué)者因研究問題的角度不同，對其有不同的表述，主要的表述如下：一是遵循會計準(zhǔn)則編制的財務(wù)報告所披露的會計信息會影響各個利益集團(tuán)的決策行為和既得利益；二是不論有效證券市場理論的含意如何，會計政策的選擇會影響公司的價值；……