略論現代企業如何進行稅收籌劃

　　【摘要】文章從現代企業財務管理部門進行企業稅收籌劃的意義著手，詳細地闡述了企業進行合理、合法規避稅收的措施。
　　人的一生中有兩件事是不可避免的，一件是死亡，一件是納稅。這是西方國家人民與政府之間最基本的關系。我國自改革開放以來，稅收在國家經濟生活中的地位逐漸顯現，特別是社會主義市場經濟的發展，推動了我國稅收制度的發展。目前，企業仍然是我國主要的納稅主體，是國家稅收的主要來源。站在企業的角度講，納稅是企業應盡的義務，而且現金支出的剛性化使得企業進行納稅籌劃的迫切性日益加劇，企業期望減少稅負，以達到企業利益的最大化。因此，稅收籌劃將成為企業新的經濟增長點，稅收籌劃也將成為現代企業財務管理的新理念。作為負責納稅的財務管理人員應在充分了解稅法政策和會計原則以及其他相關知識的基礎上，對企業的納稅進行細致、及時的合理規劃，在多種納稅方案可選的情況下進行全面而復雜的籌劃活動。
　　
　　一、利用國家免稅政策進行稅收籌劃
　　
　　現代企業財務管理中，納稅籌劃的抵、免技巧是在合法、合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動，或使征稅對象成為免稅對象，以達到免稅的目的。由于國家對一些特定地區行業項目或突發情況給予一定減免照顧或獎勵措施，采取國家優惠及鼓勵措施是最直接、最簡單、最經濟的納稅籌劃。例如，投資國債可以免征所得稅，我國遭受自然災害的企業，在一定時期給予減免待遇；又如，我國對高新技術企業，從事三產企業，以及利用三廢為主要材料進行循環生產的企業，給予減免稅待遇，通過這些優惠政策，可以使企業減、免稅收，增加企業利潤所得。
　　
　　二、利用稅率差異進行稅收籌劃
　　
　　在稅收籌劃過程中，在其他條件相同或相近的情況下，一般就低不就高，利用稅率差異，在合情合理的情況下達到節約稅款的目的。在開放的經濟條件下，一個企業完全可以根據國家有關的法律和政策決定自己企業的組織形式，投資規模和投資方向，利用稅率差異少繳納稅款。例如：有A、B、C三個國家的所得稅稅率分別是33％，45％，40％，有一投資公司M，在其他條件基本一致的情況下，肯定會選擇稅率較低的A國進行投資，這樣可以降低稅負，達到節約稅款的目的。
　　
　　三、利用分割的形式進行納稅籌劃
　　
　　在現代企業財務管理過程中，如果該企業利潤奇高，就應該想到利用分割的方式將企業分解成幾個獨立核算的、有獨立法人資格的小企業，使利潤額降低在低稅率范圍內，使整體稅率下降，達到節約稅款的目的。例如，我國所得稅稅率等級為：3萬元以下稅率為18％；3萬元到10萬元的稅率為27％；10萬元以上的為33％。某企業總利潤為15萬元，可將企業分割成兩個不超過10萬元的獨立企業，這樣適用稅率為27％，可以節省150000×(33%-27%)=9000元，9000元相當于納稅籌劃多創造的稅后利潤。可見，企業分割對稅收籌劃有很大的有效性。
　　現就一般納稅人情況采用分割經營的技術方法進行納稅籌劃，使企業達到節省稅款的目的進行案例說明。E公司為大型機械生產企業，生產大型糧食干燥機、除塵設備，由于這些機器體型較大，運輸費用較高，占整個銷售收入的20％，一直以來將運費包含在銷售收入中，全額按17％計算銷項稅額。新