淺談內部控制與預算管理

　　加強內部控制是貫徹《會計法》的一項重要內容，狠抓內部控制是加強各項管理工作的關鍵環節，內控工作完善、到位，各項管理工作水平就會顯著提高，管理水平的提高又會促使內控工作各環節更科學合理，二者相輔相成不可分割。因此，內控方法的準確、合理運用尤為重要。
　　
　　一、正確運用內控方法的前提條件
　　
　　第一，內部控制應約束單位涉及會計工作的所有人員，任何人都不得擁有越權辦理業務的權力；
　　第二，內部控制要涵蓋單位涉及會計工作的各項經濟業務及崗位，包括決策、執行、監督、反饋等各個環節；
　　第三，內部控制要保證涉及會計工作機構與崗位的合理設置、職責權限的合理劃分；
　　第四，內部控制要堅持成本效益原則，以最佳控制效果確定控制成本是否合理；
　　第五，內部控制制度要隨單位的發展進行修訂和必要的補充，同時保證起促進作用，而不能制約阻礙其發展。
　　以上五項原則運用得當，不僅可以防范風險，而且能夠提高管理水平，促進發展；運用不妥，就會成為束縛發展的繩索，而造成管理混亂。
　　內部控制的基本要求，一是記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、互相制約；二是重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟事項的決策和執行的相互監督、相互制約的程序應當明確；三是財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；四是對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。
　　內部控制的主要內容為財政部十大基本控制規范。包括：貨幣資金控制、采購與付款控制、銷售與收款控制、工程項目控制、對外投資控制、成本費用控制、擔保控制、預算控制、固定資產控制、存貨控制。各控制規范明確了會計崗位、業務崗位的具體權限、操作內容、要求以及相關崗位職務不相容原則。
　　
　　二、加強預算管理工作
　　
　　各項計劃中預算是重中之重，單位的經營活動要在收入預算中得到反映，各項業務活動要在支出預算中得到落實。每項經濟活動都離不開嚴密的預算計劃，所以說，加強預算管理不是一句空話，預算中包含了各方面的實質內容，方方面面的因素，各個環節的收支均應考慮的很周密。加強預算管理的同時，以下三項工作內容不能放松：
　　一是要建立預算工作崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限；制定預算管理業務流程，明確預算編制、執行、調整、分析、考核等各個環節的控制要求，設置相關記錄，確保預算工作全過程得到有效控制。
　　二是在編制預算前，要收集基礎資料，按項目逐一編制，這是預算編制過程中最重要的一環，要做到確定每項數據都有充分的理由和依據，為預算的審定做好充分的準備。要求按照各明細科目進行細化核算，具體指標進行分解，實行部門核算，責任落實到個人。預算審定后，要明確各自審批權限，對會計內部控制，要注意把握好幾個環節：第一，確定授權批準的范圍，單位的經濟業務都要涵蓋在內；第二，確定授權批準的層次，要根據業務的項目及重要程度、金額的多少劃分批準的層次，保證各管理層權責明確；第三，確定授權批準的程序，要將經濟業務歸類，按類規定審批程序，按程序辦理審批，避免違規審批或越級審批；第四，確定授權批準的責任，必須明確規定被授權者履行權力時應負什么責任，避免因授權時責任不清，出現問題后無從處理的現象。
　　三是建立財務風險預警系統。財務風險是客觀存在的，有必要通過全面分析企業內部和外部資料，謹慎的對財務風險進行預測，以財務指標數據、分析報告的形式，將企業面臨的潛在危險預先告知決策者、經營者，同時，尋找財務風險發生的原因和企業財務管理體系中隱藏的問題，對經濟活動的控制采取預警、識別、評估、報告等有效解決措施。編制預算首先應注重對風險的事前控制，要做到有效控制，有的放矢，這樣企業可以及時采取對策，制定正確的戰略性的財務計劃，編制合理的財務預算，實施中對預算的執行進行過程中的事中控制，防范風險及預警，及時化解風險。
　　管住風險才有可能抓實內控。健全風險分析、評估和風險報告制度，建立自動化的風險分析、評估系統，提高對風險的敏感性認識，做到及時分析、及時報告、準確評價。針對財務風險管理現狀，要重點加強財務預算管理、財務分析管理和審計管理。積極開展財務預算審計、資產經營責任審計、內部控制制度審計，根據風險程度確定審計頻率；開展財務風險專項審計和審計調查，查找“薄弱點”、加強“關鍵點”、消除“失控點”。
　　要防范財務風險，應對預算執行情況進行事中跟蹤，做到心中有數，切實落實監督責任，建立定期進行財務會計分析的制度，檢查財務會計指標的落實情況，分析存在的問題并查找原因，提出相應的整改措施，從而加強企業內部會計管理，不斷提高經濟效益。
　　（作者單位：國務院國資委紡織機關服務局、中國紡織信息中心）