試論企業集團財務集中控制的方法

近年來，隨著經濟全球化的趨勢和互聯網技術的發展，一些企業集團在財務上越來越趨向于集權管理，對分支機構和子公司進行財務集中控制，在世界范圍內出現了一股集權的浪潮。不同的企業集團對于財務集中控制有不同的做法，下面就幾種常見的財務集中控制方法加以探討。

一、完善企業集團組織機構進行財務集中控制

企業集團要進行財務集中控制，首先必須要有組織機構上的保證，對此，一種可行的辦法是在集團總部董事會下面分設各類委員會如戰略發展委員會，財務委員會、審計委員會等，采取兼職制度，吸收分支機構及子公司的負責人或其授權代表擔任委員，由母公司法定代表人擔任主任委員。董事會將一部分分支機構及子公司的重大財務決策權下放到各類委員會，由其做出決策。這樣，在保證集團總部權威的同時，公司總部與分支機構及子公司之間就保持了有效的信息溝通，通過分支機構及子公司的意見反饋可使集團總部的決策更加和合理科學。而且，由于分支機構及子公司的負責人本身參與了決策過程，了解決策的意義，有效保證了集團總部的決策在分支機構及子公司中的貫徹和落實，以實現企業集團的財務集中控制目標。

二、財務總監委派制

財務總監委派制是世界各大跨國公司進行財務集權管理的基本方式之一。因具有事前控制性、審計經常性、反饋及時性、高度專業性和獨立性等特點，可幫助企業集團進行有效的財務集中控制。具體實行時可按企業與各分支機構及子公司之間的隸屬關系、管理權限、逐級委派各級財務總監。其具體做法一般是：由委派單位設立專門機構負責財務總監的人選，委派、參評、獎懲等管理職責，所委派財務總監的人事、工資待遇由原委派單位負責。由委派單位明確所委派財務總監的職責和權限。一般而言，委派財務總監的職責應包括：負責組織、領導派駐單位的財務管理、預算管理、會計核算和會計監督工作；參與派駐單位重要經濟業務活動的分析和決策；負責組織編制和執行派駐單位各類預算和信貸計劃等。為了切實發揮委派財務總監的作用，委派財務總監還必須要具有制止分支機構或子公司負責人違規行為及制止無效時向總部匯報的權力。此外，企業集團還要建立與財務總監委派制相配套的各項制度，如對委派財務總監的資格確認制度、業績考核制度、獎懲制度、報告制度、述職制度、培訓制度以及輪換制度等，以保證財務總監委派制的順利實施。

三、全面預算管理

預算管理也是西方流行的集權管理方式之一，集團總部通過對分支機構及子公司的分項預算和總預算明晰各自的權限空間和責任區域，細化落實集團部的財務目標，對分支機構和子公司進行有效控制。全面預算管理是一個系統工程，需要統籌規劃，細心組織、預算的編制要以企業的方針、目標、利潤為前提，以“先急后緩，統籌兼顧，量入為出”為原則，采取自上而下，自下而上，上下結合的程序進行編制，并且預算的編制須有重點，不同的企業要根據自身情況選擇重點。

預算的編制是一種預期，是一個靜態的過程，而在實際經營過程中會發生各種各樣的情況，預算與實際情況之間會有一定差異。為了保證預算制度的有效實施，集團總部與分支機構及子公司之間要建立信息反饋系統，對預算執行的情況進行跟蹤監控，不斷調整執行偏差，確保預算目標實現。預算控制是全面預算管理的核心階段，對實際發生值與預算控制計劃之間差異的管理權限，一定要由集團總部掌握。實務中企業的做法一般是：預算控制計劃值與實際值之間差異在一定范圍內的由集團總部總經理處置，對超出預算既定范圍的突發事件或非常事件，由分支機構或子公司報原預算審批機構處置。在審批之前，按原預算執行，預算執行完畢后，一般還要進行預算分析，以檢查預算執行情況。

全面預算管理采用事前預算、事中監控、事后分析的方法，實現了總部對分支機構及子公司整個生產經營活動的動態管理，具有較強的可操作性。在實際中，企業集團常采用這種方式來實現對分支機構及子公司的財務集中控制。

四、利用互聯網技術進行財務集中控制

互聯網技術的發展為企業集團進行財務集中控制提供了極為便利的條件，集團總部能夠以較低的成本迅速獲得所需分支機構及子公司的信息，及時溝通信息、做出決策。

具體來講，較為常用的方法有三種：第一種是選擇可以進行中央備份的財務軟件，對分支機構及子公司的財務處理進行備份，隨時進行監控，使集團總部能及時了解其財務處理情況和財務狀況，并在需要時予以干預；第二種是利用互聯網進行憑證的集中控制，分支機構及子公司在交易完成后，通過互聯網將相關會計憑證匯總到集團總部，由集團總部進行財務核算和賬務處理，對其中不合理、不合法及違反集團統一財務政策的憑證則不予辦理，并追究相關人員責任；第三種方法是更高層次的財務集中控制，利用互聯網對交易進行集中控制，分支機構及子公司在交易時，首先利用互聯網將交易信息傳到集團總部審批，經審批同意后再行交易，交易完成后由集團總部進行實物變更記錄和財務處理，分支機構及子公司在此過程中幾乎沒有任何決策權力，業務是財務之源，控制了業務自然就控制了財務，這是目前財務集中控制中較為嚴格的一種方法，但因其本身具有一些弊端，對分支機構及子公司控制過死，成本較高，一般較少采用，目前主要在產品比較貴重或對產品質量要求較高的企業集團中應用。

五、內部審核和外部審計制度

內部審核和外部審計制度本身并不是一種財務集中控制方法，而是一種輔助方法，它通過對分支機構及子公司財務集中控制的結果進行審查，在一定程度上保證了其他控制方法的實施，雖本身無法直接控制，但對于財務集中控制卻是必不可少的。

上述幾種方法都能使企業集團達到財務集中控制的目的，相互之間并不排斥，企業集團可以以一種方法為主，其他方法為輔，也可以針對企業自身的組織特點，選擇多種方法，形成綜合、全面、系統的財務集中控制體系，以實現對分支機構及子公司財務的有效控制。

（作者單位：河北省冀東監獄）