地勘單位如何開展任期經濟責任審計

所謂任期經濟責任審計，是審計部門根據干部監督管理部門的委托，依據國家法律、法規和有關政策，通過對企業資產、負債、損益的真實、合法、效益性以及有關經濟活動的審計，對企業領導人員任職期間經濟責任履行情況進行監督，對其應當負有的經濟責任進行綜合評價和鑒證的活動。一直以來，任期經濟責任審計都是地勘單位審計領域內的一項重要的內容。1999年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《縣級以上黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》和《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》，更使地勘單位任期經濟責任審計有了可遵循的政策依據。

筆者從事內部審計工作已有十年，參加了多項地勘單位及廠屬經濟實體負責人任期經濟責任審計項目。這些審計工作的開展，對于增強經濟責任人的經濟責任意識、加強管理、增加經濟效益、促進經濟發展，特別是對客觀評價干部、正確使用干部，起到了一定的積極作用。但是，也感覺到任期經濟責任審計在實踐中還存在著一些難點和亟待改進的地方。我認為主要有以下幾個方面：

一、不能很好地貫徹“先審計后離任”的原則，使任期經濟責任審計的作用不能得到有效發揮，審計人員的積極性也難以調動。

在實際工作中，由于各方面的原因，大部分情況下是實行先離任后審計，即已決定了被審計人升遷或退休等情況下廠進行的審計。這種“馬后炮”使離任審計起不到應有的作用，也很難得到被審計單位和離任者的積極配合，工作非常被動。而對審計人員來說，會認為反正對方已升遷或已退休了，何必過于認真，搞不好還會得罪人，而且已經決定的事，審計結果無關緊要，左右不了大局，等等。這樣市計人員沒有了責任感，很難調動工作積極性。

二、任期經濟責任審計在實踐中往往表現為一種事后審計，這決定了其作用的局限性。

在一般人眼里，往往認為任期經濟責任審計都是在責任人離任時才進行的，其實這是對任期經濟責任審計的一個誤解。按照國家有關規定，責任人任期到一定年限應進行屆中審計，這也是任期經濟責任審計的一個重要方面。如果對任期經濟責任審計僅僅只著眼于事后審計，將不利于對責任人進行監督，對其任職期間發生的錯誤或舞弊行為不能及時發現，無法及時采取措施加以制止，避免或減少損失；不能有效地保障國有資產的保值增值和安全完整；也不利于干部管理部門及時了解被審計人的經營業績和經濟責任的履行情況，對其作出客觀、公正的評價。當然，有人也許會說，現在省局對下屬地勘單位及各地勘單位對所屬經濟實體每年進行的年度資產經營經濟責任考核，是否行使了屆中審計的職能，筆者認為并不盡然。年度資產經營經濟責任考核是針對每年初省局與下屬地勘單位（或地勘單位與所屬經濟實體）簽訂的目標責任狀，對責任狀中規定的各項經濟指標的完成情況進行的一種專項審計，且審計時間通常較短：而屆中審計作為作任期經濟責任審計的-個重要方組成部分，它是一個綜合性的審計項目，經濟指標的完成情況僅是其審計內容的一個方面。

三、任期經濟責任審計風險較大，筆者認為主要表現在以下幾個方面：

1、被審計人任職時間跨度大，少則兩三年，多則三五年，有的甚至十幾年，加之有關人員變動、經濟活動業務量大等原因，而審計又受到時間、人員數量的限制，難以審得過細，有時審計質量會難以保證。

2、一些單位存在著做假賬、算假賬、報假賬的問題，會計資料失真，會計責任容易轉化為審計責任，引發審計風險。

3、審計內容多而雜，經濟責任審計不僅針對經濟活動而且針對被審計人，不僅監督，而且需要鑒證和評價。因此在實際工作時往往流于面面俱到，不能針對各單位具體情況，突出審計重點。

4、經濟責任審計深度不夠。在實際工作中審計人員對被審計人員的評價往往只重視了被審計人任職期內的經營行為對其任期內單位的生存與發展造成的影響。而割裂了其在任期內的經濟行為與本單位未來發展的關系，這也在一定程度上造成了經濟責任人為了應付審計而作出一些短期行為。

5、對于任期經濟責任審計目前我局尚未建立一套適合地勘單位特點、科學、操作性強的審計辦法及評價指標體系來指導工作。審計人員在實際工作中只能依靠自身的工作方式和工作經驗來實施審計由于各人工作方式及對事物的看法各異，而審計人員素質也存在良莠不齊，有時會造成同一個審計項目，審計的人員不同，市計的結果也各異。

針對任期經濟責任審計的現狀及存在的這些難點，筆者認為可從以下幾個方面加以完善和改進。

一、根據地勘單位特點，制定一套行之有效的、操作性強的經濟責任審計辦法和評價指標體系。使任期經濟責任審計有規可循，增強其規范化程度，使審計結果更趨于客觀、公正，減少人為因素，降低審計風險。

二、加大任期經濟責任審計——屆中審計的頻率和力度，對責任人在其任期內的經濟責任履行情況進行適時監控，這不僅能更好地對干部進行監督，而且能及時發現錯弊，及時采取相應的措施避免或減少經濟損失。

三、堅持“先審計后離任”的原則，將經濟責任審計手段納入干部監督與管理體系中，使組織部門對干部的評價更公正，使用更得當。同時在新老干部交接中，能做到離任者交得清楚，接任者接得明白，避免互相推諉責任的現象。這也更能增強責任人在任期內的責任感和搞好經營管理的主觀能動性。

四、加強審計人員自身素質的培養。審計人員自身素質也是搞好任期經濟責任審計的關鍵。它包括職業道德和業務素質二個方面。審計人員應增強抵制各種腐朽思想侵蝕的自覺性，真正做到客觀公正、廉潔奉公、保守秘密：加強專業知識的培訓，努力學習，審計人員之間應加強聯系，互相探討、互相借鑒，取長補短，共同提高業務能力和政策水平。

任期經濟責任審計在實踐中確實遇到許多困難和阻力，許多問題單靠審計人員自身的力量還難以解決，需要得到各級領導和相關部門的支持和配合。而作為審計人員來說，應敢于迎接挑戰，敢于面對困難。盡最大努力把這項工作開展好，為地勘經濟的發展作出自己應有的貢獻。

（作者單位：江西省地礦局九江審計室）