會計師事務所開展風險導向審計的改進

（一）從會計師事務所自身機構而言

1、優化產權結構并制定科學的人力資源管理制度。事務所應當優化產權結構，在人力資本與非人力資本之間合理配置產權，并制定科學的人力資源管理制度，以降低他們對事務所造成的風險。人力資源管理制度包括合伙人管理制度和非合伙人管理制度。

2、健全會計師事務所的內部控制。建立以工作底稿復核制度為核心的全面質量控制體系；定期進行執業復查，充分評價審計質量控制體系；制定員工培訓計劃。風險導向審計在實務中的有效實行，有賴于各事務所依據審計準則，借鑒先進經驗，制定出以風險評價為中心的審計程序，對審計人員進行培訓，并進行檢查，增強審計人員應用風險導向審計的自覺性。

3、擴大事務所的規模，提高風險承受能力。會計師事務所擴大規模，有助于提高綜合競爭能力和對風險的承受能力，有助于確立品牌，提高聲譽以更好地開拓市場，也有助于吸收優秀的審計人才，從而提高審計質量。大型事務所不僅能從其人員培訓、管理、業務拓展等方面獲得規模效應，可對財務報表的需求者提供更大的再保險，而且資金實力雄厚，具有較強的風險承受能力。然而大所的業務范圍廣，業務種類多元化，客戶分散等特點雖然在一定程度上分散了會計師事務所的風險，但同時也增加了事務所風險的種類與范圍，大型事務所面臨的整體風險，無論是外部風險還是內部風險都要比小型事務所大得多，隨著事務所規模的擴大，風險控制的力度也要相應的加大。……