資產評估結果失實的表現及對策分析

[摘要] 隨著市場經濟的發展，資產評估機構作為中介服務機構發揮著越來越重要的作用，但在實際操作中仍存在眾多違規操作，資產評估結果失實現象時有發生。本文對資產評估結果不真實的具體表現與造成評估結果不真實的原因進行了分析，并提出了相應對策。

[關鍵詞] 資產評估失實具體表現原因分析措施

一、資產評估結果不真實的具體表現

1.低值高估。它是指在資產評估過程中，由于人為因素而使低價值的評估客體經資產評估而變成高價值的評估對象，即評估價值大于實際的市場價值。在日常生活中，其表現為虛增資產的價值，它常常是一些投機者為了達到特定的目的（如通過資產評估粉飾其政績工程或騙取高額金融貸款）而經常采用的手段。

2.高值低估。它是指在某項經濟行為中，特定的評估主體通過資產評估將高價值的客體轉變成為低價值的評估對象，即評估客體的評估價值小于其實際市場價值。在現實生活中，它常常會造成大量國有資產的流失。

二、造成資產評估結果不真實的原因分析

1.參加資產評估的人員業務素質差。目前，我國已經注冊的資產評估師有兩萬多人，但實際上從事資產評估工作的資產評估師卻少之又少，而在相當多的資產評估機構中，參加資產評估的人員沒有任何資格，他們只負責出具報告，然后由掛名資產評估師簽字、蓋章即可，在這種程序下出具的評估報告的質量可想而知。另外，在一些國有資產的評估工作中，有的資產評估師將國有資產中的專利權、專有技術、商譽、商標權等具有相當潛在價值的無形價值的無形資產漏估或嚴重低估，這使得蘊含在企業整體價值中的國家所有者權益的公允價值得不到真實、完整的體現，造成國有資產減值。

2.處罰較輕，違規成本較低。目前在我國之所以頻頻出現各種違規事件，關鍵是違規者的違規成本太低，對違規者起不到應有的震懾作用。我國目前缺乏必要的民事賠償機制，受虛假信息誤導損失慘重的投資者無法得到經濟賠償，造假的巨大利益往往使企業和注冊資產評估師置誠信于不顧去追逐利益。與此同時，法制不健全、政府監管能力不足、輿論監督不力等因素，又使得失信者難以受到應有的懲罰，即使受到懲罰，所付出的成本遠遠小于其因失信而得到的收益。這種失信的成本和收益的不對稱性就使得失信從可能轉化為現實。

3.政策的不確定性和改革的艱巨性。由于我國符合市場經濟體制的評估中介服務市場尚未最終形成，我國評估中介服務市場的內在機制、操作規則和有效秩序仍在摸索和完善之中。面對中國加入WTO的既成事實，一些不適應市場經濟發展的政策法令和規章制度會被逐步淘汰，新的符合世界經濟潮流的有關評估中介服務市場的政策法令和規章制度將不斷出臺。因此，政策的不確定性難以避免。事務所脫鉤改制后，有關政府部門尤其是一些地方政府仍然擺脫不了計劃經濟的思維模式，對評估中介服務活動干預過多。這不僅嚴重擾亂了中介服務市場的秩序，也為事務所的改革設置了重要障礙。所以，政策的不確定性和改革的艱巨性大大增加了評估中介服務市場的不確定性，使注冊評估師對事務所的前景難以形成良好的預期，無疑也促使了短期行為的發生。

4.評估中介機構受多方干預而屢屢做假。《資產評估機構管理暫行辦法》總則中的第一條規定，資產評估機構執業時具有獨立性、客觀性、公正性。而在現實中資產評估工作受多方面干預已成為一個公開的秘密。“只怕攬不到業務，不怕沒能力做業務”已成為資產評估行業流行的話語。從制度上看，我國目前有相當一部分的資產評估是行政行為而非市場需求，這就偏離了資產評估本身的真正目的，制度的不健全造成了尋租機會的存在，尋租各方形成一張自我循環的利益網。這些不僅造成資產評估的隨意性，而且極易滋生腐敗現象，嚴重損害了國家、集體的利益。

三、措施的提出

1.加強繼續教育，不斷提高注冊資產評估師的素質

(1)加快建立資產評估繼續教育相關規范。為了使資產評估行業為經濟做出更大的貢獻，管理部門必須加快資產評估繼續教育相關法律、法規的制定、實施。首先加強對資產評估中介機構的管理，加強中介機構的責任，使中介機構重視繼續教育，使繼續教育不至于流于形式；其次對于資產評估從業人員來說，從法規上保證資產評估師的學習時間，為資產評估師提高自身素質提供法規保證；最后法規要在資產評估師的繼續教育組織等方面做出明確規定，從而在法規方面保證資產評估師繼續教育質量，促進資產評估行業的健康發展。

(2)建立專家師資庫，保證繼續教育質量。資產評估繼續教育法規的建立是保證繼續教育質量的根本，而繼續教育的實施直接關系繼續教育的質量，其中繼續教育師資隊伍的建設又是首當其沖的重點。只有高質量的師資隊伍，才能保證繼續教育的授課質量，從而才能保證繼續教育的質量。師資庫的建立應充分利用資產評估人力資源，以國家會計學院為依托，以科研機構和中介機構為師資來源，建立師資測評系統，嚴把師資關，保證師資質量。

(3)轉變繼續教育的方式。隨著信息技術和互聯網技術的發展，注冊評估師繼續教育方式也應由傳統的課堂講授方式向多元化發展，中評協應該建立網上培訓課程、網上業務討論會等形式的培訓方式。每位注冊評估師相應擁有一個終身的繼續教育賬號，從而用來記錄繼續教育的歷史記錄等信息。在線網上培訓課程欄可以相應建立在線能力測試系統，如果會員達到相應的能力標準，可以相應減少對其培訓的要求。網上討論會設立即時主話題、經驗交流話題、會員答疑等欄目，并聘請相關專家作為主持人對網上主題進行評分，相應記做會員的課時數。

(4)完善繼續教育課程的開發。為了保證繼續教育的質量，首先中評協要建立嚴格的課程開發程序，繼續教育要切實適合資產評估師的業務需要，在充分調研的基礎上選擇課程項目，之后要經過局部試行，在切實可行的前提下逐步擴展；其次課程開發要考慮不同經驗，不同職位的評估師的需求，針對不同人員的需求設立不同的課程項目，課程項目要保證切實能提高評估師的執業能力；最后課程的開發要建立穩定的教材組，充分利用國家會計學院、科研機構、高等院校及中介機構的資源，編寫高質量的教材，應用于繼續教育課程中。

2.強化對資產評估機構的監管

(1)提高檢查監督部門的監督水平，提高監管人員的業務素質和職業道德水平。從技術上防止資產評估機構違規操作，并提高對資產評估機構違規操作的識別能力。

(2)發揮社會監督的作用，積極提倡、鼓勵社會公眾參與監督。如廣大投資者、新聞媒體、資產評估機構內部人員、紀檢監察部門等。

(3)成立專門負責對注冊資產評估師監督和處罰的機構，財政要保證其資金的充足到位，不能因為對資產評估部門實施監管的成本過高而放棄對其監管，要確保資金的充分合理利用。

3.減少守信成本，增大失信損失，改善評估執業環境

另一個重要的方面就是講誠信是需要成本的，如果守信的成本大于失信的損失，或者守信的收益小于失信的回報，就很難讓評估機構主動地積極地去講誠信。比如，在評估市場中，當評估師置社會公共利益不顧而有意迎合委托方的不合理要求，卻不影響其收益或承擔很低風險時，誠信就很難在評估行為中起主導作用；而失信的損失是必須外部力量強行發生作用時才會產生的，是需要全行業的共同努力才會產生效果的。因此，在評估行業的誠信建設過程中，評估行業的自律組織，也就是評估協會應該發揮更積極的作用。一方面促使政府完善立法，改革評估執業環境，使得失信者遭受的損失大于守信的成本，形成“一處失信，處處受限”的執業環境；另一方面倡導評估機構自尊自愛，養成誠實守信的良好風氣并開展講誠信交流與表彰活動，形成“處處守信，事事方便”的良好行業風氣，也就是必須讓是否講誠信與評估師的切身利益緊密聯系起來，誠信建設才能在評估行業持續地開展下去。

4.加強資產評估理論與方法的研究

成功的實踐要有堅實的理論基礎。在我國，資產評估理論滯后是不爭的事實。我國的資產評估研究人員應結合社會和市場變化深入探討和研究資產評估理論和方法，重視理論的指導性和方法的實用性，考慮資產特性與評估方法的內在聯系。目前尤其要在商標、商譽、土地使用權、專利技術等無形資產的評估理論與方法研究中取得突破。