加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制的思考

[摘要] 內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其目標(biāo)是保證會計信息的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。論文首先分析了我國企業(yè)內(nèi)部會計控制方面存在的問題，在此基礎(chǔ)上有針對性地提出加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策和建議。

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制會計對策

一、問題的提出

內(nèi)部會計控制是指與保護(hù)財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性，以及財務(wù)活動的合法性和有效性有關(guān)的控制。它是整個單位內(nèi)部控制的重要組成部分，對加強(qiáng)會計監(jiān)督、提高會計信息質(zhì)量，提高管理效率，防范危機(jī)，防止腐敗現(xiàn)象發(fā)生等具有重要作用。反映和控制是會計的兩大基本職能，反映是控制的基礎(chǔ)，只有適宜的反映，才能實現(xiàn)有效的控制，也只有有效的控制，才可能反映出正確的信息。內(nèi)部會計控制正是在處理和利用會計信息的過程中進(jìn)行的，將一切不符合制度規(guī)定的支出及時加以制止，不僅控制了支出本身，而且能為企業(yè)提供真實、可靠的信息，保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，以充分發(fā)揮會計職能的作用。

二、企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀分析

1.控制環(huán)境不佳

由于我國還處于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展階段，法律、法規(guī)尚不健全。對內(nèi)部控制的法律、法規(guī)約束缺乏導(dǎo)致了內(nèi)部控制意識淡薄、責(zé)任不明確、獎懲不配套。具體表現(xiàn)為企業(yè)重生產(chǎn)、輕經(jīng)營，重開發(fā)、輕內(nèi)部管理，甚至把會計內(nèi)部控制看成僅僅是財務(wù)管理部門的事，而沒有放在整個企業(yè)經(jīng)營管理的策略高度來考慮。

2.內(nèi)部監(jiān)督不力

有的企業(yè)雖然有財會規(guī)章制度，但僅是紙上談兵，流于形式，未得到切實的貫徹執(zhí)行；有的企業(yè)忽視財務(wù)內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計的作用；有的企業(yè)沒有財會部門的稽核，有的內(nèi)部稽核不規(guī)范，未形成制度。

3.財務(wù)人員素質(zhì)偏低

一是由于財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，而不能辨別經(jīng)濟(jì)活動真?zhèn)危狈γ舾行院头治瞿芰Γ瑥亩鴮?dǎo)致會計信息失真，反映的經(jīng)濟(jì)活動不真實。二是財務(wù)人員面對不正之風(fēng)不敢堅持原則，甚至與違法亂紀(jì)者打成一片，為個人利益而損害國家和社會公眾利益。如報銷人情賬、關(guān)系賬等。

三、加強(qiáng)企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策和建議

1.建立財務(wù)控制反饋機(jī)制

主要從以下幾方面進(jìn)行：一是建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。用內(nèi)部審計的方法降低審計風(fēng)險，提高審計效率，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐舞弊行為，保護(hù)財產(chǎn)完整；規(guī)范部隊會計行為，提高會計信息質(zhì)量，建立相對獨立的控制效果評價機(jī)構(gòu)。二是建立必要的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制。財務(wù)控制不單是財務(wù)系統(tǒng)的職責(zé)，其融于企業(yè)管理過程的每一環(huán)節(jié)之中，需要各個部門，每位人員的積極主動參與。因此，有必要建立一個固定、暢通的溝通渠道，來及時解決財務(wù)控制執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題，以保證財務(wù)控制確實有效的執(zhí)行。三是建立績效考核體系。為配合財務(wù)控制和有關(guān)政策的實施，有必要建立一套與此相適應(yīng)的績效考核體系。激勵和約束是保證財務(wù)控制有效進(jìn)行的重要手段。針對管理過程中的控制目標(biāo)或特定的戰(zhàn)略目標(biāo)，將它們量化成為業(yè)務(wù)部門的績效考核目標(biāo)。

2.加強(qiáng)信用管理，更新信息管理系統(tǒng)

隨著信息化程度的不斷提高，越來越多的控制手段通過信息系統(tǒng)來實現(xiàn)，使得內(nèi)部會計控制的效率大大提高。新經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)內(nèi)部會計控制必須高度重視網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理體制和程序控制制度的建立和完善，為保障計算機(jī)系統(tǒng)下的內(nèi)部會計控制的有效性，應(yīng)以制度為準(zhǔn)繩制定詳盡的計算機(jī)信息系統(tǒng)下的操作細(xì)則和作業(yè)指導(dǎo)書，從而確保蘊含企業(yè)內(nèi)部會計控制和管理思想的計算機(jī)系統(tǒng)正常進(jìn)行。由于內(nèi)部會計控制的有效性取決于應(yīng)用程序，所以應(yīng)進(jìn)行定期評審，對計算機(jī)系統(tǒng)下的內(nèi)部會計控制進(jìn)行審核和評估，檢查其是否符合內(nèi)部會計控制的要求，減少和消除人為控制因素。根據(jù)評審的情況，及時加以補(bǔ)充、修正和完善，確保信息系統(tǒng)下的內(nèi)部會計控制的實施。同時要加強(qiáng)對財會電子信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護(hù)、數(shù)據(jù)輸出入、文件儲存和保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。因此，企業(yè)在進(jìn)行信息化建設(shè)時，應(yīng)在傳統(tǒng)的控制觀念基礎(chǔ)上，充分利用信息技術(shù)，開展內(nèi)部會計控制的創(chuàng)新工作，建立與時代相適應(yīng)的內(nèi)部會計控制，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。

3.加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部會計控制人員的培訓(xùn)

內(nèi)部會計控制的執(zhí)行依賴于每個工作人員的素質(zhì)。因為內(nèi)部會計控制畢竟要通過人的執(zhí)行才能工作。這些工作人員的素質(zhì)包括兩個方面：一方面必須具有良好的工作責(zé)任心，明確自己工作所處的重要位置和責(zé)任，具有一絲不茍的工作作風(fēng)；另一方面，必須具有與自己的工作相適應(yīng)的工作能力。在業(yè)務(wù)出現(xiàn)不正常跡象時，應(yīng)能及時發(fā)現(xiàn)并及時采取措施。因此，專業(yè)人員必須不斷更新知識，才能及時應(yīng)對客觀環(huán)境的變化，準(zhǔn)確把握政策的精神，切實貫徹相關(guān)的制度，把本單位的內(nèi)部會計控制工作做好。一是深入學(xué)習(xí)《會計法》，使內(nèi)控主體熟悉《會計法》，宣傳《會計法》，確立全員性和全程性的內(nèi)部會計控制質(zhì)量意識，使單位內(nèi)部每一個人都能把每一環(huán)節(jié)的工作效果有意識地與內(nèi)部會計控制制度的要求相比較，并自覺地按內(nèi)部會計控制制度的要求來修正自己的行為；二是制定符合企業(yè)自身發(fā)展需要的人才管理機(jī)制。控制是對舞弊的防范，控制是對人的行為約束、對人的權(quán)力限制。要使內(nèi)部會計控制的功能得到有效的發(fā)揮，需要有高素質(zhì)的人才作保證。因此，企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā)，建立起有利于錄用和培養(yǎng)符合內(nèi)部會計控制的德才兼?zhèn)涞摹⒂欣谌瞬琶摲f而出的人才管理機(jī)制，從而促使內(nèi)控主體自覺地提高業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德水平，使之真正擔(dān)負(fù)起內(nèi)部會計控制的重任。

4.適應(yīng)環(huán)境變化，不斷調(diào)整和完善

任何一項制度都不可能一成不變，特別是在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，任何一個企業(yè)都不可能脫離外部環(huán)境生存和發(fā)展，單位內(nèi)部也在不斷發(fā)展變化之中。如兼并、收購等，都會使原來的內(nèi)部會計控制制度的作用削弱或失效。因此單位要與時俱進(jìn)，及時修訂完善內(nèi)部會計控制制度，始終保持內(nèi)部會計控制的適應(yīng)力和活力。